Компенсация за неиспользованный отпуск: расчет 2022

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Компенсация за неиспользованный отпуск: расчет 2022». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Количество дней ежегодного отпуска, за которые необходимо выплатить компенсацию работнику, рассчитывают исходя из принадлежащей ему продолжительности ежегодного отпуска в соответствии с Законом об отпусках и пропорционально отработанному им времени. Ведь общего нормативно-правового акта, который бы определял порядок расчета количества дней ежегодного отпуска, нет. На это в свое время указывало Минсоцполитики в письме от 24.06.2011 г. № 208/13/116-11.

Расчет количества дней неиспользованного отпуска на дату увольнения

Для ежегодных отпусков оперируют понятиями «рабочий год», который отсчитывают от даты приема на работу, а также «стаж работы для определения права на отпуск». При исчислении стажа работы, дающего право на ежегодный отпуск, нужно руководствоваться ст. 9 Закона об отпусках.

В свою очередь, дополнительный отпуск на детей предоставляют за календарный, а не рабочий год. Стало быть, независимо от стажа работы работница ежегодно имеет право на такой отпуск полной продолжительности.

При исчислении продолжительности неиспользованных дней ежегодного отпуска и дополнительного отпуска на детей работает правило: праздничные и нерабочие дни (перечень со ст. 73 КЗоТ) не учитываются.

Алгоритм исчисления количества неиспользованных дней ежегодного отпуска продемонстрируем на примере.

Пример 1. Работник имеет право на ежегодный основной отпуск 24 к. дн. Он принят на работу 10.03.2020, а уволился 09.10.2020.

В таком случае рабочий год начался 10.03.2020 и за период по 09.03.2021 работник получил бы право на ежегодный основной отпуск полной продолжительности 24 к. дн.

Однако фактически работник работал в течение марта-октября 2020 года (за вычетом праздничных и нерабочих дней):

(22 к. дн. + 29 к. дн. + 29 к. дн. + 28 к. дн. + 31 к. дн. + 30 к. дн. + 30 к. дн. + 9 к. дн.) = 208 к. дн.

Ввиду этого далее определяем количество дней ежегодного отпуска, приходящихся на 1 календарный день в целом за год:

24 к. дн. : (365 к. дн. – 11 к. дн. (праздничные и нерабочие дни)) = 0,0678 к. дн.

Затем полученный результат умножаем на количество календарных дней, пришедшихся на период работы, и получаем количество заработанных дней ежегодного основного отпуска:

0,0678 к. дн. × 208 к. дн. = 14,10 (округляем до 14 к. дн.).

Таким образом, если работник за период своей работы не воспользовался ни одним днем ежегодного отпуска, то именно за 14 к. дн. ему должны выплатить денежную компенсацию при увольнении.

Компенсация за неиспользованный отпуск без увольнения

Выплатить компенсацию за неиспользованные дни ежегодного отпуска можно и без увольнения, если этого желает работник (ч. 4 ст. 24 Закона об отпусках). Чтобы заменить часть ежегодного отпуска деньгами, соблюдайте два условия:

• работник использовал за соответствующий рабочий год не менее 24 к. д. отпуска;
• закончился рабочий год, за дни отпуска которого работник хочет получить компенсацию.

Продолжительность ежегодного основного отпуска за один рабочий год не может быть меньше 24 календарных дней (ч. 1 ст. 6 Закона об отпусках). Некоторые категории работников имеют право на увеличенную продолжительность ежегодного основного отпуска. Так, продолжительность ежегодного основного отпуска работников с инвалидностью I и II групп составляет 30 к. д., а работников с инвалидностью III группы — 26 к. д. (ч. 7 ст. 6 Закона об отпусках).

По желанию работника работодатель может компенсировать дни таких неиспользованных отпусков:

• ежегодный основной отпуск;
• дополнительный отпуск за работу с вредными и тяжелыми условиями труда;
• дополнительный отпуск за особый характер труда;
• другие дополнительные отпуска, предусмотренные законодательством.

Работодатель не вправе отказать работнику в законном желании получить компенсацию за часть ежегодного отпуска. Эта норма императивна, то есть норма прямого действия, и не зависит от желания работодателя, в отличие от, например, норм по разделению ежегодного отпуска.

Как рассчитывается компенсация за неиспользованный отпуск?

При компенсации за неиспользованный отпуск важно учесть точное количество дней. Сама процедура аналогична как при увольнении, так и без него.

Для расчета компенсации по неиспользованному отпуску, берется период равный 12 месяцем до начисления этой самой выплаты. Сумма за 1 год делится на 12 месяцев для вычисления средней зарплаты за годовой период. Далее это число и будет основанием для расчета отпускного возмещения, а именно число з/п за 1 день работы. В среднем срок основного отпуска колеблется от 28 до 31 дня. Постановлением установлено среднемесячное правило отсчета, а именно это число равно 29,3 дня.

Таким образом мы получаем такой пример расчета:

Компенсация = годовой доход/12 месяцев/29,3 дня * сумма дней отпуска, подлежащих возмещению.

Возможны ситуации, когда работник в течении года, который берется в расчет, отсутствовал (к примеру, болел). Такие условия способствуют более сложному расчету компенсации. Для этого сначала необходимо посчитать сумму дней в полных месяцах, а затем отдельно посчитать рабочие дни в неполных месяцах.

Такая формула будет выглядеть примерно так:

Компенсация = (29,3 дня * количество полных месяцев работы + сумма неполных рабочих дней) * сумма дней, подлежащих возмещению.

Порядок возмещения компенсации прописывается в листе расчета.

Когда компенсационное возмещение начисляется по причине увольнения работника, форма 2-НДФЛ, выдаваемая на руки при уходе сотрудника, помимо основной информации, содержит в себе данные о сумме компенсации.

Налог на компенсацию отпуска

Налоговый кодекс РФ не предусматривает налогообложение на компенсационные выплаты. Однако на возмещение неиспользованного отпуска подоходный налог возлагается (только этот случай является исключением), так как такая выплата считается отдельным видом дохода.

Возложение уплаты НДФЛ на работодателя происходит перед самой выплатой возмещения за неиспользованный отпуск.

Сумма налога удерживается на момент перевода суммы возмещения со счета организации на счет работника. Сам работник не производит никаких уплат по переведенным ему средствам.

Важно учесть! На выданную компенсацию при увольнении не действуют никакие отчисления типа медицинских, пенсионных, страховых и т.д. Если же работник на момент такой выплаты не увольняется и продолжает свою трудовую деятельность, то вышеперечисленные взносы уже имеют место быть. Они удерживаются на момент самой выплаты: не вычитывается только страхование от несчастных случаев.

Подведя итог, можно сказать, что сам работник никаких налоговых взносов не платит — это прямая обязанность работодателя.

Расчет при увольнении

При прекращении трудового договора (контракта) расчет работодателя с работником осуществляется по 3 основным критериям:

1. заработная плата за отработанный период времени;
2. компенсация за неиспользованные дни отпуска;
3. выплата выходного пособия в установленных законом случаях.

Предположим, работник увольняется по сокращению штата 20 мая, при этом у него не использовано 24 дня отпуска, а аванс в размере 50% оклада работник получил 15 мая. Ежемесячный заработок работника составляет 10 000 грн. Это значит, что на момент увольнения работодатель обязан ему выплатить:

• Зарплату за 5 отработанных дней мая;
• Компенсацию за 24 дня неиспользованного отпуска;
• Выходное пособие за увольнение по сокращению штата.

Работодатель обязан произвести расчет при увольнении работника до момента прекращения трудовых отношений, то есть до даты увольнения, указанной в приказе об увольнении.

Подводим итоги по теме расчета при увольнении:

1. Расчет при увольнении осуществляется по трем критериям: невыплаченная зарплата, компенсация за неиспользованные дни отпуска и выплата выходного пособия (если есть основания для его выплаты).
2. При увольнении после отпуска следует соблюдать специальную процедуру оформления документов. При этом расчет с работником можно производить как в последний день отпуска, так и в последний день работы, предшествующий отпуску перед увольнением.
3. Выходное пособие при увольнении выплачивается в четко оговоренных законом случаях (ст. 44 КЗоТ), а размер выходного пособия зависит от того, по каким основаниям произошло прекращение трудового договора.

Учитывается ли период нахождения в отпуске без сохранения зарплаты для расчета дней компенсации при увольнении?

Рассмотрим ситуацию, когда работник в течение года брал отпуск без сохранения зарплаты, а затем решил уволиться. Положены ли ему дни отпуска, которые приходились на период нахождения в отпуске без сохранения зарплаты? Нужно ли этот период учитывать при расчете положенных дней отпуска и суммы компенсации?

В ст.91 ТК РК указаны периоды, которые засчитываются в трудовой стаж при предоставлении оплачиваемого отпуска. К ним относятся периоды, когда работник:

• фактически работал;
• не работал, но за ним сохранялось место и зарплата;
• был на больничном (в т.ч. по беременности и родам);
• проходил процедуру восстановления на работе (в результате трудового спора, незаконного увольнения и т.д.).

Как считать компенсацию за неиспользованный отпуск

Стоит отметить, что в период простоя из-за карантина, вызванного пандемией Covid-19, дни ежегодного отпуска продолжают накапливаться. К примеру, если сотрудник устроился на работу 1 марта 2020 года и уволился 30 апреля 2020 года, ему обязаны выплатить компенсацию. Независимо от того, работал он полноценно или был из-за карантина в отпуске без сохранения заработной платы. За 2 месяца количество гарантированных отпускных дней составит 4 дня, из 24 гарантированных в год.

Это же касается и работников, которые проработали более 1 года и в период карантина были в отпуску без сохранения заработной платы. За все эти месяцы продолжали начисляться гарантированные отпускные дни.

Далее компенсация высчитывается по стандартной формуле.

Разобраться с тем, как рассчитать отпускные намного проще, чем с налогами касаемо этих средств. В соответствии с Налоговым кодексом, налогообложению подлежит только зарплата трудящегося. Нормы этого же акта говорят о том, что зачисленная в счёт неиспользованного отпуска плата становится частью основной зарплаты. Соответственно, она тоже облагается налогом.

Основные правила налогообложения компенсации просты:

1. Рассчитываются выплаты по стандартной ставке налога, просто зачитываясь как часть зарплаты. Это помогает быстрее учесть все вычеты, а также добавить дополнительные средства к пенсионным и другим страховым отчислениям гражданина.
2. Налог при увольнении сотрудника оплачивает прошлый работодатель. Нынешний не получает информации об этом и не должен вносить в свои бумаги.
3. Моментом выплаты средств считается дата переведения денег на счёт трудящегося, а не дата заявления. Это важно для определения месяца, в котором налоговый вычеты будут рассчитываться иначе.

Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении рассчитывается так же, как и для любой другой выплаты без разрывания трудового договора. Главное – следовать указанной в Налоговом кодексе формуле. Она довольно проста:

1. Рассчитывается среднедневная зарплата. Этот расчёт производится по формуле: сумма общих выплаченных средств делится на количество отработанных дней. Нельзя брать среднемесячный показатель зарплаты, потому что стимулирующие в разные периоды могли быть разными, а для формулы нужны максимально чёткие данные.
2. Полученную сумму умножить на количество дней отпуска, которые не успел отгулять сотрудник. Итоговое число – это количество средств, которые предприятие должно работнику.
3. Пример расчёта: 5000 гривен : 27 рабочих дня = 185.1 гривны. После 185.1 гривны умножаем на 2 и получаем 370.2 гривны компенсации.

Сложности возникают в том случае, если сотрудник проработал меньше месяца, а нужна компенсация за неиспользованный отпуск. Расчёт тогда идёт за каждые отработанные сутки и считается индивидуально. Для этого необходимо:

1. Посчитать дни, которые проработал сотрудник. Считаются только рабочие дни, включая переработки. Выходные и государственные праздники в подсчёт не входят.
2. Составляется пропорция, где первое значение – это соотношение 355 (количество суток без выходных и нерабочих дней) к Х – число отработанных дней, которые сотрудник провёл в компании. Второй число – соотношение 24 (количество дней отпуска, которое положено работнику по закону) к У – сколько дней отдыха должен был получить сотрудник.
3. Составляем формулу. У = (Х:24):355= количество дней отдыха, которые успел заработать трудящийся.

Многих работодателей интересует вопрос – можно ли избежать компенсации? В КЗоТ предполагается лишь один способ – если сотрудник проработал менее 24 дней в сумме. Считается, что за этот период не набирается даже 1 полные сутки отпуска и компенсировать нечего.

Все остальные методы – полностью противозаконные, но они всё равно часто используются работодателями. Например:

1. Отправить работника в отпуск и сообщить ему об увольнении сразу после выхода на работу. Для того, чтобы провернуть этот трюк, трудящимся выдают максимально удобное время отпуска.
2. Выплатить компенсацию, но урезать за её счёт стимулирующей выплаты. Если премия за последний отработанный месяц стала меньше ровно на сумму компенсации, это явный повод обратиться в инспекцию по защите труда или сразу в суд.
3. Воспользоваться малограмотностью сотрудника. Отпуск такому работнику записывают задним числом, и он отправляется в увольнение без выплат.

Получите совет юриста за 15 минут!

Компенсация за неиспользованный отпуск: рассчитываем и учитываем

1. По закону Украины об отпусках работодатель предоставляет отпуска согласно с графиком, который согласовывается с профсоюзным органом (если он есть на предприятии) и доводиться до сведения работников.
2. Работника должны уведомить письменно о дате начала отпуска за 2 недели до установленного графиком дня начала отпуска.
3. Заработная плата за отпуск выплачивается не позже чем за три дня до его начала.
4. Свой отпуск можно разбить на части разной длительности при условии, что основная часть беспрерывного отпуска будет составлять не менее 14 календарных дней.
5. Неиспользованную часть ежегодного отпуска нужно предоставить сотруднику до конца рабочего года, но не позже чем в течение следующего года за предыдущий год.
6. Отпуск обязательно должен быть перенесён или продлён в таких случаях:

• болезни работника;
• исполнения государственных или публичных обязанностей;
• наступления отпуска по беременности и родам;
• если ежегодный отпуск совпадает с отпуском по учёбе.

Непредоставление ежегодного отпуска работнику более чем 2 года подряд законом запрещено.

По желанию работника он может получить денежную компенсацию за часть неиспользованного отпуска, однако в итоге общее количество дней основного и дополнительного отпуска не должно быть меньше 24 за год.

Несовершеннолетние работники должны уходить в оплачиваемый отпуск ежегодно. Получение ими компенсации даже за часть отпуска законом не допускается.

Если работник увольняется и не успел использовать ежегодный отпуск, ему предоставляется денежная компенсация за все неиспользованные дни основного отпуска, а для работников, которые имеют детей или ребенка-инвалида 1 группы – также за дни дополнительного отпуска.

Компенсация за неиспользованный отпуск рассчитывается исходя из размера заработной платы и других выплат, полученных за последние 12 календарных месяцев до ухода в отпуск или выплаты компенсации.

Общая сумма делится на количество календарных дней в году без учета праздничных и выходных дней. Полученный результат умножается на количество дней отпуска. Праздничные и нерабочие дни в расчет не включаются и не оплачиваются.

1. Ежегодный основной оплачиваемый отпуск предоставляется продолжительностью 24 календарных дня. Для отдельных категорий работников законодательством Украины предусмотрен основной отпуск большей продолжительностью.
2. Ежегодный отпуск полной длительности должен быть предоставлен сотруднику по истечению 6 месяцев работы, а до этого времени – пропорционально отработанному времени. Отдельным категориям сотрудников отпуск полной длительности предоставляется вне зависимости от количества отработанного времени.
3. Компенсация за неиспользованный отпуск в Украине может быть выплачена за часть неиспользованного отпуска. Также такая компенсация выплачивается при увольнении, если он не успел использовать отпуск. Расчет производится исходя из зарплаты и других выплат, полученных работником за 12 месяцев до даты расчета компенсации.

• 28
• 30 работникам-инвалидам
• 31 несовершеннолетним с ненормированным рабочим днем
• 35 занятым на работах с вередными (2, 3 и 4 степени) и/или опасными условиями труда
• 44 трудящимся в местностях, приравненных к районам Крайнего Севера
• 52 трудящимся в районах Крайнего Севера
• другое

Расчёт компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении происходит за 28 дней, если сотрудник не отдыхал в отработанном году. Если же часть положенных дней использована, то компенсируют оставшиеся дни. Деньги не выплачиваются, если весь положенный период использован.

На заметку! Нельзя обменивать любые дни отдыха деньгами, если в отпуск выходит беременная женщина или сотрудник, не достигший возраста 18 лет. Если человек трудится в опасных или вредных условиях, то под запрет попадает исключительно временной отрезок дополнительного отпуска.

Еще не получится поменять отпуск на деньги гражданам, чей отпуск не доходит до планки в 28 календарных суток. Если ситуация обстоит так, то денежные средства могут быть выплачены в случае увольнения – за любые неиспользованные дни отдыха.

• продолжительность ежегодного отпуска для основной группы работников составляет 28 календарных дней, а для отдельной категории — более 28 календарных дней;
• учреждение должно предоставлять сотруднику оплачиваемый отпуск ежегодно. Так, право на использование отпуска за первый год работы возникает после шести месяцев работы у одного работодателя. Второй и последующие отпуска сотрудник вправе использовать в любое время года в соответствии с ранее согласованным графиком отпусков. График отпусков утверждается руководителем и является обязательным к исполнению как для него, так и для работника;
• отпуск сотрудника может быть перенесен на следующий рабочий год только в исключительных случаях и только при получении согласия работника. Основанием могут являться причины, связанные с тем, что отпуск работника в текущем периоде может негативно отразиться на нормальном ходе работы в организации. Запрещено непредоставление ежегодного оплачиваемого отпуска в течение двух лет подряд;
• по письменному заявлению сотрудника часть ежегодного отпуска, превышающая 28 дней, может быть заменена денежной компенсацией.

Данные позиции нормативно-правового акта направлены на то, чтобы реализовать право работника на ежегодный оплач��ваемый отпуск с целью восстановления сил и работоспособности. Это также соответствует основным направлениям государственной политики в области охраны труда, выделяющей как приоритет сохранение жизни и здоровья работников.

Разобраться с тем, как рассчитать отпускные намного проще, чем с налогами касаемо этих средств. В соответствии с Налоговым кодексом, налогообложению подлежит только зарплата трудящегося. Нормы этого же акта говорят о том, что зачисленная в счёт неиспользованного отпуска плата становится частью основной зарплаты. Соответственно, она тоже облагается налогом.

Основные правила налогообложения компенсации просты:

1. Рассчитываются выплаты по стандартной ставке налога, просто зачитываясь как часть зарплаты. Это помогает быстрее учесть все вычеты, а также добавить дополнительные средства к пенсионным и другим страховым отчислениям гражданина.
2. Налог при увольнении сотрудника оплачивает прошлый работодатель. Нынешний не получает информации об этом и не должен вносить в свои бумаги.
3. Моментом выплаты средств считается дата переведения денег на счёт трудящегося, а не дата заявления. Это важно для определения месяца, в котором налоговый вычеты будут рассчитываться иначе.

Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении рассчитывается так же, как и для любой другой выплаты без разрывания трудового договора. Главное – следовать указанной в Налоговом кодексе формуле. Она довольно проста:

1. Рассчитывается среднедневная зарплата. Этот расчёт производится по формуле: сумма общих выплаченных средств делится на количество отработанных дней. Нельзя брать среднемесячный показатель зарплаты, потому что стимулирующие в разные периоды могли быть разными, а для формулы нужны максимально чёткие данные.
2. Полученную сумму умножить на количество дней отпуска, которые не успел отгулять сотрудник. Итоговое число – это количество средств, которые предприятие должно работнику.
3. Пример расчёта: 5000 гривен : 27 рабочих дня = 185.1 гривны. После 185.1 гривны умножаем на 2 и получаем 370.2 гривны компенсации.

Сложности возникают в том случае, если сотрудник проработал меньше месяца, а нужна компенсация за неиспользованный отпуск. Расчёт тогда идёт за каждые отработанные сутки и считается индивидуально. Для этого необходимо:

1. Посчитать дни, которые проработал сотрудник. Считаются только рабочие дни, включая переработки. Выходные и государственные праздники в подсчёт не входят.
2. Составляется пропорция, где первое значение – это соотношение 355 (количество суток без выходных и нерабочих дней) к Х – число отработанных дней, которые сотрудник провёл в компании. Второй число – соотношение 24 (количество дней отпуска, которое положено работнику по закону) к У – сколько дней отдыха должен был получить сотрудник.
3. Составляем формулу. У = (Х:24):355= количество дней отдыха, которые успел заработать трудящийся.

Многих работодателей интересует вопрос – можно ли избежать компенсации? В КЗоТ предполагается лишь один способ – если сотрудник проработал менее 24 дней в сумме. Считается, что за этот период не набирается даже 1 полные сутки отпуска и компенсировать нечего.

Все остальные методы – полностью противозаконные, но они всё равно часто используются работодателями. Например:

1. Отправить работника в отпуск и сообщить ему об увольнении сразу после выхода на работу. Для того, чтобы провернуть этот трюк, трудящимся выдают максимально удобное время отпуска.
2. Выплатить компенсацию, но урезать за её счёт стимулирующей выплаты. Если премия за последний отработанный месяц стала меньше ровно на сумму компенсации, это явный повод обратиться в инспекцию по защите труда или сразу в суд.
3. Воспользоваться малограмотностью сотрудника. Отпуск такому работнику записывают задним числом, и он отправляется в увольнение без выплат.

Получите совет юриста за 15 минут!

К защите прав трудящихся максимально строго подходит КЗоТ Украины. Отпуск сотрудником должен быть получен, в денежной или в фактической форме – не важно. Если работодатель умышленно не желает выплачивать сотруднику положенную компенсацию, закон наложит на него санкции, а именно:

1. Организация штрафуется на размер одной минимальной зарплаты.
2. Должностные лица получают административный штраф. В зависимости от их поведения и общей ситуации о варьируется от 510 до 1700 грн.

Административный кодекс считает нарушением не только невыплату положенных средств работнику, но и полную замену отпуска не уволенному трудящемуся на денежную компенсацию. Санкции за эти правонарушения в законе установлены идентичные.

Компенсация за неиспользованный отпуск – это право сотрудника, которое защищает его от своеволия работодателя. Компания не может ни насильно отправить работника отдыхать, ни выплатить ему весь отпуск деньгами. Соответственно, работник в любом случае получит необходимый ему отдых, но сможет и добрать оставшиеся дни компенсационными выплатами, если это будет ему необходимо.

Для получения денег совершенно не обязательно увольняться. Работающим людям также назначается компенсация за неиспользованный отпуск. Расчёт проводится по аналогичной схеме, с высчитыванием ежедневной зарплаты, но есть несколько правовых нюансов:

1. Нельзя весь отпуск за год перевести в деньги. Это сделано для того, чтобы работодатели не давили на сотрудников и не лишали их отдыха, особенно на малооплачиваемых должностях, где выплата таких средств не скажется на бизнесе.
2. Компенсация получается только за те дни отпуска, которые превышают полож��нные минимальные 24 дня. Этот срок сотрудник должен отгулять, хочет он этого или нет. Таким образом работник защищается от переработок, а работодатель – от некачественного труда уставшего сотрудника.
3. В отпуск для расчёта включается основной ежегодный, а также дополнительные отпуска, положенные за условия труда или за воспитание малолетних детей, детей-инвалидов. Они не имеют специальных формул расчёта, просто засчитываются в общее количество отпускных календарных дней.

Расходы на оплату труда (в том числе компенсация за неиспользованный отпуск) согласно нормам П(С)БУ 16 отражаются в составе прямых расходов на оплату труда или в составе общепроизводственных расходов в момент их начисления.

Кроме того, ЕСВ, начисленный на сумму компенсации, также относится к расходам предприятия, начисляющего компенсацию.

В бухгалтерском учете начисление компенсации за неиспользованный отпуск отражают по кредиту субсчета 661 «Расчеты по заработной плате», а начисление на нее ЕСВ — по кредиту субсчета 651 «По расчетам по общеобязательному государственному социальному страхованию».

Если на вашем предприятии создается резерв отпусков, тогда субсчета 661 и 651 должны корреспондировать с дебетом субсчета 471 «Обеспечение выплат отпусков».

Работник при увольнении может либо использовать причитающиеся ему дни отпуска, либо получить денежную компенсацию.

Когда предприятие создает резерв отпусков, оно учитывает всех работников, которые не использовали свои отпуска, в том числе и тех, которые вместо причитающихся им дней отпуска захотят получить денежную компенсацию.

Таким образом суммы, выплачиваемые как компенсация за неиспользованные дни отпуска, уже отражены в расходах предприятия при помесячном начислении обеспечения на оплату отпусков.

Следовательно, в бухгалтерском учете компенсацию надо отражать как обычные отпускные (по дебету субсчета 471), чтобы искусственно не были завышены расходы предприятия.

В случае если в соответствии с П(С)БУ резерв отпусков не создавался или его сумма не покрывает размера выплачиваемой компенсации, расходы, связанные с начислением компенсации за неиспользованные дни отпусков, отражают в зависимости от места работы сотрудника по дебету счетов:

♦ 15 «Капитальные инвестиции»;

♦ 23 «Производство»;

♦ 91 «Общепроизводственные расходы»;

♦ 92 «Административные расходы»;

♦ 93 «Расходы на сбыт»;

♦ 94 «Прочие расходы операционной деятельности».

Согласно пп. 14.1.48 п. 14.1 ст. 14 разд. I НК Украины компенсационные выплаты, осуществляемые в связи с отношениями трудового найма (в рассматриваемом случае — компенсация за неиспользованный отпуск), являются заработной платой.

В соответствии с пп. 164.2.1 п. 164.2 ст. 164 разд. IV НК Украины они подлежат обложению налогом на доходы физических лиц (НДФЛ).

На том же основании суммы компенсации облагаются военным сбором (п.16¹ поразд. 10 разд. ХХ НК Украины).

Кроме того, поскольку компенсационные выплаты входят в состав заработной платы, сумма компенсации за неиспользованный отпуск является базой для начисления ЕСВ (ст. 7 Закона о ЕСВ). К сумме компенсации применяют те же ставки ЕСВ, что и для заработной платы, то есть в общем случае — 22 %, а для инвалидов, работающих у юридических лиц, — 8,41 %.

Таким образом, необходимо произвести все стандартные начисления и удержания (НДФЛ, военный сбор и ЕСВ).

При этом нужно помнить, что если компенсация по каким-либо причинам начисляется после увольнения работника, сумма компенсации не подлежит обложению ЕСВ, поскольку является платой за неотработанное время.

Такой вывод можно сделать на основании норм ч. 2 ст. 7 Закона о ЕСВ.

Если работник увольняется, не отработав месяц полностью, из-за чего база начисления ЕСВ по такому работнику оказалась меньше минимальной зарплаты (МЗП), требование о ЕСВ с МЗП применять не нужно.

Это следует из п. 8 разд. ІІІ Инструкции № 449, в котором прямо сказано, что «минимальное» правило применяют только в том случае, когда работник находился в трудовых отношениях полный календарный месяц или отработал все календарные дни отчетного месяца. Следовательно, если работник уволен последним рабочим днем месяца, отработав его полностью, правило о начислении ЕСВ с МЗП соблюдать надо.

Поскольку компенсация за неиспользованный отпуск, как правило, начисляется одновременно с заработной платой, поэтому сумма компенсации включается в состав месячного налогооблагаемого дохода.

Следовательно, для определения объекта обложения НДФЛ и военным сбором будет учитываться вся сумма дохода за месяц (зарплата + компенсация за неиспользованный отпуск).

Если из дохода работника производятся удержания по исполнительным листам (например, алименты), сумма компенсации за неиспользованный отпуск также является объектом взыскания, поскольку согласно ст. 73 Закона об исполнительном производстве она не относится к выплатам, на которые не может быть обращено взыскание.

Предприятие, осуществляющее начисление суммы компенсации, является по отношению к работнику налоговым агентом.

Следовательно, все налоги и удержания (НДФЛ, военный сбор и ЕСВ) должны быть уплачены в бюджет в момент перечисления суммы компенсации в адрес нового места работы работника (пп. 168.1.2 п. 168.1 ст. 168 разд. IV НК Украин��).

Предприятие, с которого увольняется работник, в отчетности отражает сумму «переводной» компенсации в общем порядке, аналогично компенсации, выплачиваемой на руки.

Если по каким-либо причинам компенсация начислена, но не перечислена, то в течение 20 дней, следующих за последним днем отчетного периода, в котором было произведено начисление, необходимо уплатить ЕСВ (абзац 1 ч. 8 ст. 9 Закона о ЕСВ).

Ответ на данный вопрос предоставляет ст. 24 Закона об отпусках. В ней приведен исчерпывающий перечень случаев, в которых выплачивают компенсацию за неиспользованные дни ежегодного основного и дополнительного отпусков, а также дополнительного отпуска работникам, имеющим детей. Такую компенсацию предоставляют:

• при увольнении работника — денежную компенсацию выплачивают за все неиспользованные дни ежегодного отпуска, а также за дополнительные отпуска работникам, имеющим детей или совершеннолетнего ребенка-инвалида с детства подгруппы А I группы;
• в случае перевода работника на работу на другое предприятие — денежную компенсацию за отпуск по его желанию могут перечислить на счет предприятия, на которое перешел работник (или выплатить при увольнении);
• когда по желанию работника часть ежегодного отпуска заменяется денежной компенсацией — при условии, если продолжительность предоставленного работнику ежегодного и дополнительных отпусков — не менее 24 к.дн. (эту компенсацию не предоставляют за дни дополнительных отпусков на детей, ее можно получить только при увольнении);
• в случае смерти работника — компенсацию за неиспользованные отпуска выплачивают наследникам.

Срок давности для выплаты денежной компенсации за неиспользованные работником дни отпуска не установлен. То есть если работник не брал ежегодные и «детские» отпуска несколько лет, при увольнении компенсацию предоставляют за все годы (письмо Минтруда от 22.02.2008 г. № 33/13/116-08).

Когда работнику был установлен испытательный срок и его увольняют как не прошедшего испытания по ст. 28 КЗоТ, то такому работнику обязаны тоже начислить и выплатить компенсацию за дни неиспользованного отпуска, как и другим работникам.

Основным документом, которым нужно руководствоваться при исчислении суммы компенсации, — является Порядок № 100. Согласно абз. 1 п. 2 данного документа, для расчета суммы компенсации (как и для отпускных) берут выплаты за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу выплаты компенсации. Работнику, проработавшему менее года, среднюю зарплату для расчета компенсации исчисляют исходя из выплат за фактическое время работы: с первого числа месяца после оформления на работу до первого числа месяца, в котором выплачивается компенсация (абз. 2 п. 2 Порядка № 100).

Из расчетного периода исключают праздничные и нерабочие дни, а также периоды, в течение которых работник не трудился и за ним не сохранялся заработок или сохранялся частично (абз. 6 п. 2 Порядка № 100). Речь идет об отпусках без сохранения зарплаты по ст.ст. 25 и 26 Закона об отпусках, периодах ухода за ребенком до 3-х лет (по медицинскому заключению — до 6-ти, а в некоторых случаях, предусмотренных законодательством, — до 16-ти лет). То же самое со временем простоя, когда оно оплачено в размере меньше среднего заработка. Кроме того, на основании данной нормы из расчетного периода исключают рабочие дни, не отработанные в связи с введением по инициативе работодателя неполной рабочей недели.

Оплату денежных компенсаций за неиспользованные ежегодные (основные и дополнительные) отпуска, а также за дополнительные отпуска на детей (в размерах, предусмотренных законодательством) нужно считать выплатами за неотработанное рабочее время и относить к фонду дополнительной заработной платы (пп. 2.2.12 Инструкции по статистике заработной платы, утвержденной приказом Госкомстата от 13.01.2004 г. № 5).

Именно к ней отсылает пп. 5 п. 3 р. IV Инструкции № 449 при определении видов выплат, которые входят в состав зарплаты и на которые начисляется ЕСВ. То есть компенсация за неиспользованный отпуск является объектом начисления ЕСВ. Однако суммы, начисленные после увольнения за неотработанное время, не являются объектом для начисления ЕСВ. Поэтому на сумму компенсации за неиспользованный отпуск, выплаченную после увольнения, ЕСВ не начисляется (см. письмо ГФС от 11.02.2016 г. № 2262/5/99-99-17-03-03-16).Сумму компенсации (как зарплатную выплату) включают в общий месячный налогооблагаемый доход и облагают НДФЛ на общих основаниях.

Сумму компенсации и ЕСВ на нее начисляют по Дт субсчета 471 «Обеспечение выплат отпусков», а если суммы резерва недостаточно, сумму превышения относят прямиком на расходы (счета 23, 91, 92–94). Воспользуемся данными примера 2 и проиллюстрируем порядок отражения операций по начислению и выплате компенсации в таблице. Предположим, что предприятие создает резерв отпусков, и компенсацию начисляет за счет него.

Как правильно рассчитать компенсацию отпуска при увольнении? В 2021 году для этого используется формула, согласно которой сумма компенсации при увольнении равна:

КНО = СДЗ × НДО,

где:

КНО — компенсация отпуска при увольнении, если отпуск не был использован;

СДЗ — величина среднего за день заработка;

НДО — количество неиспользованных дней отпуска.

При расчете компенсации при увольнении величину среднего за день заработка ст. 139 ТК РФ предписывает определять так:

СДЗ = НЗП / 12 / 29,3,

где:

НЗП — заработная плата, начисленная за расчетный отрезок времени (12 месяцев до месяца увольнения);

12 — число месяцев в расчетном периоде;

29,3 — среднее число календарных дней, приходящихся на 1 месяц расчетного периода.

Однако не все выплаченные работодателем доходы и, соответственно, не все периоды, в течение которых работник трудится у работодателя, можно учесть при определении среднего за день заработка (п. 5 постановления Правительства РФ от 24.12.2007 № 922). В частности, в него не входят начисления, приходящиеся на периоды отпусков, больничн��х, командировок.

В стаж работы, дающий право на ежегодный основной оплачиваемый отпуск, не включаются (ст. 121 ТК РФ):

• время отсутствия на работе без уважительных причин
• время отпусков по уходу за ребенком
• время отпусков за свой счет свыше 14 календарных дней в течение рабочего года

Компенсировать неиспользованный отпуск работодатель может при условии увольнения работника, а также вместо ежегодного отпуска, превышающего 28 дней за отдельный, отработанный год на основании заявления сотрудника. Это право оговорено в ст.126 и 127 Трудового кодекса РФ. Но во многих предприятиях именно на 4 недели предоставляется отдых сотрудникам. Следовательно, денежное возмещение отпуска возможно, в основном, при освобождении специалиста от должности, то есть при его увольнении из организации.

Приведенный выше калькулятор позволяет онлайн рассчитать денежное возмещение не только при увольнении, но и при замене дополнительных дней деньгами.

Далеко не все категории сотрудников могут заменить отдых материальной компенсацией без увольнения. Трудящиеся, не имеющие оснований на возмещение отдыха:

• несовершеннолетние;
• беременные девушки;
• специалистам, работающим по гражданско-правовому соглашению (договор подряда, оказанию услуг);
• сотрудники вредного и опасного производства;
• лица, проработавшие в организации меньше 2-х недель.

Выплата компенсации (без увольнения) вместо отпуска грозит штрафом для юридических и должностных лиц и доначисленным налогом на прибыль.

Когда сотрудник уходит из компании, чаще всего у него есть “неотгулянные” дни отпуска. Бухгалтер рассчитывает сумму этих условных отпускных по особым правилам, удерживает НДФЛ и выплачивает вместе с последней зарплатой и выходным пособием.

Компенсацию не платят сотрудникам, которые просто переводятся из одного подразделения в другое без увольнения. Также ее не выдают внешним совместителям, которые переводятся на основное место работы. А еще ничего не получит работник, которого приняли в штат меньше половины месяца назад и теперь увольняют.

Компенсация за неиспользованный отпуск: нюансы расчетов и учета

В Украине количество дней оплачиваемого отпуска зависит от сферы деятельности человека. К примеру, вредное производство подразумевает более длительный отпуск. В целом, они делятся на несколько типов:

1. Ежегодный (трудовой);
2. Дополнительный (в связи с учебой);
3. Творческий (подготовка к соревнованиям и т.д.);
4. Социальный (беременность, декрет, усыновление ребенка);
5. Без сохранения зарплаты.

Не оплачивается только отпуск за свой счет, но рабочее место сохраняется за сотрудником.

Отпускные рассчитываются по простой формуле: Отпускные = Средняя дневная зарплата * Количество отпускных дней.

Как узнать среднюю дневную зарплату? Для этого берут последние 12 рабочих месяцев, отнимают от них отпуск за свой счет и нерабочие дни.

Как правильно вычислить период с какого дня нужно отсчитывать год, для определения средней дневной зарплаты? Воспользуемся примерами:

• Если начало отпуска первого числа месяца, к примеру, с 1 августа 2020 года, то расчет берется за период с 1 августа 2019 и по 31 июля 2020 года.
• Если же начало отпуска не с первого числа, к примеру, с 5 августа 2020 года, то расчет берется за полный период с 1 августа 2019 и по 31 июля 2020 года.
• В случае, если отработанных месяцев менее 12-ти, в расчет берется весь отработанный период.

Для быстрого просчета можно воспользоваться онлайн-калькулятором отпускных или провести расчет вручную. Для этого можем воспользоваться реальным примером:

Сотрудник отработал более 1 года в компании и хочет взять оплачиваемый отпуск на 24 календарных дня, начиная с 10 июля 2020 г. Чтобы рассчитать заработную плату необходимо взять период с 10 июля 2019 по 30 июня 2020 года. За этот период было заработано:

• Зар. плата в месяц: 10 000 грн.
• Надбавки в месяц: 500 грн.
• Больничные (первый в январе 2020 года на 7 дней, второй в марте 2020 года на 4 дня): 2000 грн.
• Премиальные (за февраль и май 2020): 3000 грн.

В течении этих 12 месяцев было 8 выходных праздничных дней, которые не включаются в расчет.

В каких ситуациях работник может получить компенсацию за неиспользованный отпуск:

• При увольнении.
• В результате перевода на другое отделение компании.
• При желании заменить отпуск денежной компенсацией.
• При уходе из жизни сотрудника (выплачивается наследникам).

Пример расчета компенсации. В качестве примера возьмем данные:

• Зар. плата: 10 000 грн;
• Отработано более года;
• Отпуск 24 дня;
• В году 365 дней из которых отработано до момента отпуска/увольнения/перевода 158 дней;
• Количество праздничных выходных дней за этот период: 15.

Определяем количество дней для расчета компенсации:

(24 / (365 – 15)) x 158) = 11 дней.

Определяем сумму компенсации за 11 дней неиспользуемого отпуска:

(11 x 10 000 x 12 мес.) / (365 — 15) = 3771 грн.

Общая сумма компенсации за 11 дней неиспользуемого отпуска составит 3771 грн.

Калькулятор компенсации при увольнении производит расчет в несколько этапов. Сначала определяется количество календарных дней неиспользованного отпуска, за которые работнику положена компенсация. Затем производится расчет самой суммы компенсации. Для этого необходимо знать размер среднедневного заработка увольняющегося работника. Кстати, при необходимости, калькулятор поможет рассчитать и среднедневной заработок.

В стаж работы, дающий право на ежегодный основной оплачиваемый отпуск, не включаются (ст. 121 ТК РФ):

• время отсутствия на работе без уважительных причин
• время отпусков по уходу за ребенком
• время отпусков за свой счет свыше 14 календарных дней в течение рабочего года

1. По закону Украины об отпусках работодатель предоставляет отпуска согласно с графиком, который согласовывается с профсоюзным органом (если он есть на предприятии) и доводиться до сведения работников.
2. Работника должны уведомить письменно о дате начала отпуска за 2 недели до установленного графиком дня начала отпуска.
3. Заработная плата за отпуск выплачивается не позже чем за три дня до его начала.
4. Свой отпуск можно разбить на части разной длительности при условии, что основная часть беспрерывного отпуска будет составлять не менее 14 календарных дней.
5. Неиспользованную часть ежегодного отпуска нужно предоставить сотруднику до конца рабочего года, но не позже чем в течение следующего года за предыдущий год.
6. Отпуск обязательно должен быть перенесён или продлён в таких случаях:

• болезни работника;
• исполнения государственных или публичных обязанностей;
• наступления отпуска по беременности и родам;
• если ежегодный отпуск совпадает с отпуском по учёбе.

Непредоставление ежегодного отпуска работнику более чем 2 года подряд законом запрещено.

По желанию работника он может получить денежную компенсацию за часть неиспользованного отпуска, однако в итоге общее количество дней основного и дополнительного отпуска не должно быть меньше 24 за год.

Несовершеннолетние работники должны уходить в оплачиваемый отпуск ежегодно. Получение ими компенсации даже за часть отпуска законом не допускается.

Если работник увольняется и не успел использовать ежегодный отпуск, ему предоставляется денежная компенсация за все неиспользованные дни основного отпуска, а для работников, которые имеют детей или ребенка-инвалида 1 группы – также за дни дополнительного отпуска.

Компенсация за неиспользованный отпуск рассчитывается исходя из размера заработной платы и других выплат, полученных за последние 12 календарных месяцев до ухода в отпуск или выплаты компенсации.

Общая сумма делится на количество календарных дней в году без учета праздничных и выходных дней. Полученный результат умножается на количество дней отпуска. Праздничные и нерабочие дни в расчет не включаются и не оплачиваются.

1. Ежегодный основной оплачиваемый отпуск предоставляется продолжительностью 24 календарных дня. Для отдельных категорий работников законодательством Украины предусмотрен основной отпуск большей продолжительностью.
2. Ежегодный отпуск полной длительности должен быть предоставлен сотруднику по истечению 6 месяцев работы, а до этого времени – пропорционально отработанному времени. Отдельным категориям сотрудников отпуск полной длительности предоставляется вне зависимости от количества отработанного времени.
3. Компенсация за неиспользованный отпуск в Украине может быть выплачена за часть неиспользованного отпуска. Также такая компенсация выплачивается при увольнении, если он не успел использовать отпуск. Расчет производится исходя из зарплаты и других выплат, полученных работником за 12 месяцев до даты расчета компенсации.

• 28
• 30 работникам-инвалидам
• 31 несовершеннолетним с ненормированным рабочим днем
• 35 занятым на работах с вередными (2, 3 и 4 степени) и/или опасными условиями труда
• 44 трудящимся в местностях, приравненных к районам Крайнего Севера
• 52 трудящимся в районах Крайнего Севера
• другое

Расчёт компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении происходит за 28 дней, если сотрудник не отдыхал в отработанном году. Если же часть положенных дней использована, то компенсируют оставшиеся дни. Деньги не выплачиваются, если весь положенный период использован.

На заметку! Нельзя обменивать любые дни отдыха деньгами, если в отпуск выходит беременная женщина или сотрудник, не достигший возраста 18 лет. Если человек трудится в опасных или вредных условиях, то под запрет попадает исключительно временной отрезок дополнительного отпуска.

Еще не получится поменять отпуск на деньги гражданам, чей отпуск не доходит до планки в 28 календарных суток. Если ситуация обстоит так, то денежные средства могут быть выплачены в случае увольнения – за любые неиспользованные дни отдыха.

Общая формула расчета компенсации за отпуск

Сначала рассмотрим общие положения, а позже перейдем к более специфическим случаям. Снова обратимся к Распоряжению:

§18

Выплата, за неиспользованный работником отпуск, рассчитывается по следующей последовательности математических действий:

1. Делим сумму месячной заработной платы на коэффициент, указанный в § 19 (тот самый Współczynnik ekwiwalentu, о котором мы говорили выше – П.К.), а затем:
2. Делим полученный результат на число, соответствующее норме рабочего времени одного дня данного работника, получая тем самым эквивалент одного часа, а затем:
3. Умножаем эквивалент одного часа отпуска на количество часов неиспользованного ежегодного отпуска.

Несмотря на довольно громоздкие объяснения, ничего сложного в формуле нет:

• Месячная зарплата нам известна, однако, что именно в нее может входить в каких пропорциях рассмотрим далее на примерах.
• Коэффициент эквивалента мы уже вычисляли ранее.
• Норма рабочего времени – это величина обычного рабочего дня в часах, т.е. при стандартной пятидневке – это 8 часов.
• Те самые дни (пересчитанные в часы) неиспользованного отпуска, которые и требуется компенсировать.

В принципе, сложность представляет первая величина (какой доход использовать в расчетах), но мы подробно вернемся к этой теме, когда будем рассматривать примеры. И последняя – сколько, собственно, дней отпуска у работника накопилось. Вот об этом чуть подробнее.

Компенсация за неиспользованный отпуск без увольнения

12.07.2017 11171 0 2

В течение нескольких лет работник не использовал ежегодный отпуск и желает получить компенсацию за все его дни, не использованные в течение предыдущих лет. Можно ли выплатить компенсацию без увольнения работника?

Компенсацию без увольнения выплатить можно, но при определенных условиях и не за все дни неиспользованного отпуска.

Вспомним, что в соответствии с ч. 4 ст. 24 Закона от 15.11.96 г. № 504/96-ВР «Об отпусках» (далее – Закон № 504), по желанию работника часть ежегодного отпуска заменяется денежной компенсацией. Но в таком случае продолжительность предоставленного работнику ежегодного и дополнительных отпусков должна быть не меньше 24 календарных дней (далее – к. д.).

То есть компенсацию за часть неиспользованного ежегодного отпуска можно получить без увольнения, при условии что работник использовал за рабочий год не менее 24 к. д. ежегодного и дополнительных отпусков (см. письмо Минсоцполитики от 07.12.16 г. № 731/13/116-16).

За остальные дни неиспользованного ежегодного отпуска может быть выплачена денежная компенсация.

К тому же Минсоцполитики неоднократно акцентировало внимание на том, что в упомянутой норме речь идет именно о ежегодных основных и дополнительных отпусках. Дополнительными ежегодными отпусками являются:

за работу с вредными и тяжелыми условиями труда (ст. 7 Закона № 504);

за особый характер труда и работникам с ненормированным рабочим днем (ст. 8 Закона № 504);

другие дополнительные отпуска, предусмотренные законодательством.

Дополнительный отпуск работникам, которые имеют детей или совершеннолетнего ребенка – инвалида с детства подгруппы А I группы (ст. 19 Закона № 504), и дополнительные отпуска в связи с учебой (ст. 15 Закона № 504) не относятся к ежегодным отпускам, предусмотренным п. 1 ч. 1 ст. 4 Закона № 504, поэтому на них не распространяются приведенные выше условия компенсации ежегодных отпусков (см. письмо Минсоцполитики от 19.01.17 г. № 132/0/101-17/284).

На основании соответствующего заявления работника в приказе о предоставлении 24 к. д. ежегодного отпуска может быть также предусмотрена выплата денежной компенсации за остальные дни этого отпуска, одновременно с оплатой предоставленных дней или сразу после их использования.

Например, если продолжительность ежегодного отпуска работника составляет 31 к. д. (24 к. д. – ежегодный основной отпуск и 7 к. д. – ежегодный дополнительный отпуск за ненормированный рабочий день по коллективному договору), то, при условии использования работником за рабочий год ежегодного отпуска продолжительностью 24 к. д., за 7 к. д. он может получить денежную компенсацию.

Обратите внимание, что это правило действует отдельно для каждого рабочего года. То есть использование 24 к. д. за текущий год не дает права на выплату компенсации за прошлогодние отпуска, если те же 24 к. д. за них не были использованы.

Другие основания и условия, при которых работник, не увольняясь, имел бы возможность получить денежную компенсацию за неиспользованные дни отпусков за предыдущие годы, действующим законодательством не предусмотрены.

В то же время в случае увольнения независимо от оснований работнику должна быть выплачена компенсация за все неиспользованные дни ежегодных отпусков.

Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении – 2020

Расходы на оплату труда (в том числе компенсация за неиспользованный отпуск) согласно нормам П(С)БУ 16 отражаются в составе прямых расходов на оплату труда или в составе общепроизводственных расходов в момент их начисления.

Кроме того, ЕСВ, начисленный на сумму компенсации, также относится к расходам предприятия, начисляющего компенсацию.

В бухгалтерском учете начисление компенсации за неиспользованный отпуск отражают по кредиту субсчета 661 «Расчеты по заработной плате», а начисление на нее ЕСВ — по кредиту субсчета 651 «По расчетам по общеобязательному государственному социальному страхованию».

Если на вашем предприятии создается резерв отпусков, тогда субсчета 661 и 651 должны корреспондировать с дебетом субсчета 471 «Обеспечение выплат отпусков».

Работник при увольнении может либо использовать причитающиеся ему дни отпуска, либо получить денежную компенсацию.

Когда предприятие создает резерв отпусков, оно учитывает всех работников, которые не использовали свои отпуска, в том числе и тех, которые вместо причитающихся им дней отпуска захотят получить денежную компенсацию.

Таким образом суммы, выплачиваемые как компенсация за неиспользованные дни отпуска, уже отражены в расходах предприятия при помесячном начислении обеспечения на оплату отпусков.

Следовательно, в бухгалтерском учете компенсацию надо отражать как обычные отпускные (по дебету субсчета 471), чтобы искусственно не были завышены расходы предприятия.

В случае если в соответствии с П(С)БУ резерв отпусков не создавался или его сумма не покрывает размера выплачиваемой компенсации, расходы, связанные с начислением компенсации за неиспользованные дни отпусков, отражают в зависимости от места работы сотрудника по дебету счетов:

♦ 15 «Капитальные инвестиции»;

♦ 23 «Производство»;

♦ 91 «Общепроизводственные расходы»;

♦ 92 «Административные расходы»;

♦ 93 «Расходы на сбыт»;

♦ 94 «Прочие расходы операционной деятельности».

Согласно пп. 14.1.48 п. 14.1 ст. 14 разд. I НК Украины компенсационные выплаты, осуществляемые в связи с отношениями трудового найма (в рассматриваемом случае — компенсация за неиспользованный отпуск), являются заработной платой.

В соответствии с пп. 164.2.1 п. 164.2 ст. 164 разд. IV НК Украины они подлежат обложению налогом на доходы физических лиц (НДФЛ).

На том же основании суммы компенсации облагаются военным сбором (п.16¹ поразд. 10 разд. ХХ НК Украины).

Кроме того, поскольку компенсационные выплаты входят в состав заработной платы, сумма компенсации за неиспользованный отпуск является базой для начисления ЕСВ (ст. 7 Закона о ЕСВ). К сумме компенсации применяют те же ставки ЕСВ, что и для заработной платы, то есть в общем случае — 22 %, а для инвалидов, работающих у юридических лиц, — 8,41 %.

Таким образом, необходимо произвести все стандартные начисления и удержания (НДФЛ, военный сбор и ЕСВ).

При этом нужно помнить, что если компенсация по каким-либо причинам начисляется после увольнения работника, сумма компенсации не подлежит обложению ЕСВ, поскольку является платой за неотработанное время.

Такой вывод можно сделать на основании норм ч. 2 ст. 7 Закона о ЕСВ.

Если работник увольняется, не отработав месяц полностью, из-за чего база начисления ЕСВ по такому работнику оказалась меньше минимальной зарплаты (МЗП), требование о ЕСВ с МЗП применять не нужно.

Это следует из п. 8 разд. ІІІ Инструкции № 449, в котором прямо сказано, что «минимальное» правило применяют только в том случае, когда работник находился в трудовых отношениях полный календарный месяц или отработал все календарные дни отчетного месяца. Следовательно, если работник уволен последним рабочим днем месяца, отработав его полностью, правило о начислении ЕСВ с МЗП соблюдать надо.

Поскольку компенсация за неиспользованный отпуск, как правило, начисляется одновременно с заработной платой, поэтому сумма компенсации включается в состав месячного налогооблагаемого дохода.

Следовательно, для определения объекта обложения НДФЛ и военным сбором будет учитываться вся сумма дохода за месяц (зарплата + компенсация за неиспользованный отпуск).

Если из дохода работника производятся удержания по исполнительным листам (например, алименты), сумма компенсации за неиспользованный отпуск также является объектом взыскания, поскольку согласно ст. 73 Закона об исполнительном производстве она не относится к выплатам, на которые не может быть обращено взыскание.

Предприятие, осуществляющее начисление суммы компенсации, является по отношению к работнику налоговым агентом.

Следовательно, все налоги и удержания (НДФЛ, военный сбор и ЕСВ) должны быть уплачены в бюджет в момент перечисления суммы компенсации в адрес нового места работы работника (пп. 168.1.2 п. 168.1 ст. 168 разд. IV НК Украины).

Предприятие, с которого увольняется работник, в отчетности отражает сумму «переводной» компенсации в общем порядке, аналогично компенсации, выплачиваемой на руки.

Если по каким-либо причинам компенсация начислена, но не перечислена, то в течение 20 дней, следующих за последним днем отчетного периода, в котором было произведено начисление, необходимо уплатить ЕСВ (абзац 1 ч. 8 ст. 9 Закона о ЕСВ).

Кроме того, в течение 30 дней необходимо уплатить НДФЛ (пп. 168.1.5 п. 168.1 ст. 168 разд. IV НК Украины).

Предприятие, получившее такие денежные средства, не отражает их в составе доходов и, соответственно, в составе расходов при выплате работнику.

Суммы компенсации, выплачиваемые работнику на новом месте работы, нужно отражать на субсчете 663 «Расчеты по прочим выплатам», а не на субсчете 661 «Расчеты по заработной плате».

Иногда случается, что работник хочет взять отпуск перед увольнением — в этом случае возможны два варианта оформления, подробно о которых рассказано в статье «Отпуск с последующим увольнением». А для того чтобы сделать расчеты без ошибок — можно использовать онлайн калькулятор расчёта при увольнении по собственному желанию 2021; он поможет быстро и без труда расчитать сумму, которую необходимо выплатить работнику. При этом важно помнить, что гражданам, увольняющимся или уволенным по другим основаниям, компенсация также полагается.

1. Увольняясь, вам выплатят деньги за все оставшиеся дни отдыха. Это обязанность работодателя, которую недопустимо игнорировать. Если вы не отдыхали два года подряд, то деньги выплатят за 54 дня.
2. Разрешено уйти на отдых с дальнейшим увольнением. При таком варианте развития событий вам будут выплачены в полном размере положенные за весь период отпускные, вы сможете спокойно отдохнуть, а потом уже начать искать новую работу. Важно понимать, что делать это придется либо по утвержденному в компании графику, либо по согласованию с начальством. Если просто написать заявление и завтра не прийти, получится прогул.

Шаг 2. Выберите длительность вашего отпускного периода по закону: калькулятор расчета компенсации при увольнении в 2021 году предлагает выбор из списка с подсказками, вы можете ввести количество дней отпуска вручную.

Однако есть важные исключения. Представители Минфина выразили определенную позицию, что денежная выплата дополнительного отпуска за вредные условия труда не облагается НДФЛ. Выплата освобождается от налогообложения при соблюдении следующих условий:

Составляется такое заявление только в том случае, если работник хочет заменить отдых денежной выплатой. В случае увольнения или выхода на пенсию писать его не нужно. В этих случаях возмещение за оставшиеся дни рассчитают и выплатят автоматически.

Дата выдачи: последний рабочий день (ст. 140 ТК РФ), так как и эти выплаты являются частью полного расчета, который производится в указанный день. Помните, что в этот день работнику необходимо не только выплатить положенные зарплату, премию и все возможные компенсации (те, что предусмотрены законом, трудовым или коллективным договором либо локальным нормативным актом), но и выдать справки и трудовую книжку.

• 28 — в большинстве случае;
• 30 — работникам-инвалидам;
• 31 — несовершеннолетним с ненормированным рабочим днем;
• 35 — занятым на работах с вредными (2, 3 и 4 степени) и(или) опасными условиями труда;
• 44 — трудящимся в местностях, приравненных к районам Крайнего Севера;
• 52 — трудящимся в районах Крайнего Севера;
• другое.

Далее — за каждый год человеку положено 28 календарных дней отпуска (это в общем, однако нельзя забывать, что есть категории, которым положены удлиненные оплачиваемые отпуска, например за ненормированный рабочий график).

Сначала посчитаем количество дней в каждом из неполных отработанных месяцев — июле и октябре: разделим 29,3 дня на количество календарных дней в месяце и умножим на количество календарных дней, приходящихся на отработанное в этом месяце время.

• ликвидация организации (отдельных ее частей) или реорганизация;
• сокращение штата (работ) или временная приостановка работ;
• поступление на действительную военную службу;
• выяснившаяся непригодность к работе.

Воспользоваться отпуском можно после 6 месяцев непрерывной работы у одного работодателя. По общему правилу количество дней отпуска складывается из 2,33 календарных дня за каждый отработанный в году месяц: 2,33 * 12 = 27,96.

После определения «отпускного» стажа бухгалтер должен высчитать количество дней неиспользованного отпуска. Как рассчитать компенсацию при увольнении, зависит от того, в каких днях сотруднику начислялся отпуск — календарных или рабочих.

ВАЖНО! Под месяцем в целях расчета понимается не отдельный календарный месяц, а месяц фактического выполнения трудовых функций сотрудником в конкретной фирме с момента, когда он был принят в компанию (например, с 16 июня по 16 июля).

Расчет и выплата компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении

• Болезнь – если человек заболел во время отпуска, необходимо в обязательном порядке обратиться к врачу за помощью, а также за оформлением больничного листа. В таком случае все дни болезни не будут учтены в качестве отпускных, а сам отдых может быть продлен на это самое количество, либо перенесен на иной период.
• Кратковременный выход на работу – случаются моменты, когда человека отзывают из отпуска на несколько дней или на весь оставшийся период. Неиспользованные дни также подлежат переносу или продлению действующего отпуска. Окончательный вариант обговаривается между сотрудником и работодателем.
• Все остальные причины, предусмотренные законодательством РФ.

Исходя из того, что средняя продолжительность дополнительного отпуска составляет 7 дней, то компенсация за этот период не предусмотрена, а сам отдых предназначен исключительно для самих граждан. При превышенном количестве дней дополнительного отпуска сотрудник имеет право потребовать компенсировать тот период, который находился на производстве (все дни, превышающие 7 дней).

Похожие записи:

• Не всем увеличат пенсии с 1 января 2023 – кому не дадут надбавку
• Боевые награды Российской Федерации. Орден Жукова
• СМС-мошенники: Ваша банковская карта заблокирована