Конец ЕНВД: девять важных вопросов об отмене налогового спецрежима
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Конец ЕНВД: девять важных вопросов об отмене налогового спецрежима». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В уходящем году ЕНП можно применять по желанию в периоде с 01.06.22 по 31.12.22, а уже с 01.01.23 и далее в 2023 году все налоги для ИП будут оплачивать исключительно на ЕНС, который будет открыт для каждого юридического лица, ИП или предприятия.
Новый порядок уплаты налогов
В статье 45.2 НК РФ регламентирован новый порядок уплаты ЕНП.
Важно! В 2023 году для ИП, оплачивающих налоги за себя (без работников), так и за нанятых сотрудников, будет доступно перечисление средств на ЕНС как в период сбора налогов, так и заблаговременно. Средства могут быть перечислены как официальным владельцем счета, так и третьими лицами.
Далее из средств, зачисленных на ЕНС, сотрудники НС будут осуществлять платежи в следующем порядке:
- недоимки (с учетом даты возникновения, сначала самые старые);
- налоги, страховые взносы, авансы и сборы (согласно календарю с изменениями 2023 года);
- различные пени;
- проценты;
- штрафы.
Популярность «вмененки» среди представителей малого и среднего бизнеса вполне объяснима. Этот вид налога имеет целый ряд условий, выгодно отличающих его от других налоговых режимов. К ним относятся:
- Простота ведения бухгалтерского и налогового учета. Особенно это важно для предпринимателей, занятых в малом бизнесе, поскольку именно они чаще всего ведут бухгалтерию самостоятельно;
- Неизменный, фиксированный размер налогового платежа. Независимо от того, какой доход получил бизнесмен в отчетный налоговый период, платить ему нужно строго определенную сумму. Наиболее очевидную выгоду это имеет для коммерсантов с высоким уровнем прибыли.
- Возможность снижать налог на сумму обязательных страховых платежей, уплаченных во внебюджетные фонды. Например, если ИП работает по ЕНВД, не нанимая сотрудников, он может компенсировать налог в 100% размере от страховых взносов, если на него трудятся работники, то в 50% от суммы выплаченной страховки с заработной платы всех сотрудников.
- Единый налог можно совмещать с другими системами налогообложения, например ОСНО и УСН. Если предприятие или ИП развивает сразу несколько направлений в бизнесе, такой подход позволяет существенно сэкономить на выплатах в государственный бюджет. При сочетании налоговых режимов нужно обязательно вести их раздельный учет.
В п.2.2 статьи 346.26 НК РФ прописаны ограничения для применения этого режима налогообложения.
В частности, не имеют права использовать этот спецрежим:
- Организации с долей участия других юрлиц больше 25%;
- Предприниматели и организации, имеющие в штате больше 100 человек.
Есть ограничения и по физическим показателям. Нельзя применять спецрежим, если:
- Площадь помещения для розничной торговли или общепита больше 150 квадратных метров;
- Площадь для размещения и проживания при оказании гостиничных услуг больше 500 квадратных метров на одном объекте;
- Для перевозки пассажиров или грузов используется больше 20 единиц транспорта.
Налоговый кодекс РФ не предусматривает подачу заявления на ЕНВД одновременно с подачей документов на государственную регистрацию ИП. Это не значит, что применять вмененный налог с момента регистрации нельзя. Надо подать заявление о переходе на ЕНВД в течение 5 рабочих дней с даты регистрации ИП в налоговую инспекцию, которая территориально курирует ваше место деятельности.
Рекомендуем одновременно с документами на регистрацию подавать заявление на применение УСН. А перейти на ЕНВД можно после того, как начнете работать. На это у вас будет так же 5 рабочих дней с момента начала деятельности, отвечающей требованиям ЕНВД.
Вы можете перейти на вмененный доход, если занимаетесь:
- ветеринарной помощью
- бытовыми услугами (перечень определяется Правительством РФ на основании общероссийского классификатора видов экономической деятельности)
- грузовыми или пассажирскими автоперевозками (не более 20 транспортных средств)
- розничной торговлей
- рекламой (только размещение уличной и наружной рекламы)
- общественным питанием
- арендой жилья, торговой площади, служебных помещений, земельных участков (не более 500 квадратных метров)
- мойкой и ремонтом автотранспорта (кроме гарантийного обслуживания)
- услугами автостоянки (кроме штрафных автостоянок)
Существуют и ограничения для использования налога на вмененный доход.
- Медицинские услуги
- Работа в области социального обеспечения
- Аренда заправочных станций
- Торговая или площадь общепита более 150 кв.м. Имеется в виду именно торговая площадь без учета подсобных помещений. При составлении договора аренды необходимо указывать размер торговой площади и подсобных помещений отдельно.
- Среднесписочная численность сотрудников более 100 человек.
- Осуществление трастовых операций.
- ИП не должен быть плательщиками единого сельхозналога.
- Деятельность не должна вестись в рамках договора простого товарищества, совместной деятельности или доверительного управления.
Окончательно решив применять единый налог, вам необходимо заполнить заявление по форме ЕНВД-2 и подать его в налоговую в интересующем вас муниципальном образовании. Заполнить заявление можно автоматически либо вручную, предварительно распечатав бланк. Налоговая служба согласует вам ЕНВД через 5 рабочих дней.
В заявлении на ЕНВД необходимо указать:
- ФИО ИП
- ОГРНИП
- дату начала деятельности по ЕНВД (не путать с датой регистрации)
- код деятельности в соответствии с ОКВЭД
- место осуществления данной деятельности (адрес)
Выбор оптимального режима налогообложения на примерах
Для примера возьмем 3 индивидуальных предпринимателя.
Первый планирует работать парикмахером. За свою работу он планирует получить около 1 миллиона рублей в год. Также ему нужен специалист по маникюру, которого он трудоустроит к себе на работу.
Основные критерии, на которые следует обратить внимание, – это предполагаемый доход и количество сотрудников. Так как ИП в нашем примере, планирует использовать наемный труд в количестве 1 человека, то наиболее оптимальным режимом налогообложения для него будет ПСН (парикмахерские услуги входят в список разрешенных видов деятельности).
Однако предпринимателю предварительно необходимо будет узнать потенциальный доход, из которого будет рассчитывать сумма налога. Если он более 1 миллиона рублей (в регионе осуществления данного вида деятельности), то ПСН для данного ИП будет невыгодным. В этом случае будет выгоднее применять УСН (доходную или доходно-расходную – стоит определять по величине предполагаемых расходов).
Но если предприниматель пройдет курсы обучения на мастера по маникюру и не будет нанимать себе человека, то он сможет работать в качестве самозанятого и отчислять всего 4% от полученных доходов в бюджет. Кроме этого, ему даже не обязательно будет регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно не надо будет отчислять взносы «за себя».
Второй предприниматель планирует заниматься продажей туалетной и парфюмерной воды. Примерное количество работников – 8 человек. За год ИП планирует получить 3 миллиона рублей, а сумма расходов на приобретение ассортимента составит примерно 2/3 от полученного дохода (из-за небольшой накрутки на цены).
Единственным выгодным режимом налогообложения является УСН, а точнее – доходно-расходная упрощенка. Так как стоимость ассортимента будет полностью включена в расходы, а также сумму дохода можно будет уменьшить на выплаченный размер заработной платы сотрудникам и стоимость аренды торгового помещения.
Даже если не брать в расчет «дополнительные» расходы, ИП на доходной УСН по данному примеру уплатил бы в бюджет 180 тысяч рублей, а предприниматель, выбравший доходно-расходную упрощенку – 150 тысяч рублей.
Применять ПСН такой предприниматель не может, так как парфюмерная продукция подлежит обязательной маркировки, что запрещено на патенте.
Третий предприниматель планирует работать в сельской местности. Его доход составит примерно 10 миллионов рублей в год, из которых от производства и продажи продукции он будет получать примерно 6 миллионов рублей и от сдачи в аренду другим предприятия амбаров и полей – 4 миллиона. Количество работников составит 40 человек.
Данный предприниматель может применять только УСН. Доходную или расходную – по желанию ИП и в зависимости от суммы расходов.
Применять ЕСХН данный предприниматель не сможет, так как размер его прибыли от сельскохозяйственной деятельности составит только 60% от всего полученного дохода. Если же ИП будет получать больше дохода от выращивания продукции и меньше арендных платежей (например, 750 тысяч рублей от сельского хозяйства и 250 тысяч рублей от сдачи в аренду недвижимости и земли), то он сможет применять ЕСХН.
Налог на профессиональный доход
Согласно изменениям в Налоговом кодексе, физические лица, которые с 2023 года не вправе уплачивать единый налог, могут перейти на уплату налога на профессиональный доход.
Для этого нужно уведомить налоговый орган по месту постановки на учет о своем решении и скачать бесплатное приложение «Налог на профессиональный доход» (НПД). Но нужно учитывать, что перечень видов деятельности, облагаемых налогом на профессиональный доход, пока еще не определен.
Ставки налога на профессиональный доход планируют установить в следующих размерах:
- 10 % – в отношении дохода, полученного плательщиками от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав;
- 20 % – в отношении профессионального дохода, превысившего в пределах календарного года 60 000 белорусских рублей, и средств, полученных от организаций и индивидуальных предпринимателей, которые состоят на учете в налоговых органах Беларуси.
Основные виды деятельности, при ведении которых может применяться ЕНВД
Перечислим основные виды деятельности, при ведении которых ИП и ООО могут применять ЕНВД. Это:
-
предоставление бытовых услуг;
-
ветеринарных услуг;
-
проведение ремонта автотранспорта, мойки машин;
-
автостоянка;
-
оказание услуг по пассажиро- и грузоперевозкам;
-
осуществление розничной торговли;
-
ведение бизнеса, связанного с общепитом;
-
размещение наружной рекламы, ее распространение;
-
предоставление в аренду торговых мест.
Бухгалтерская и налоговая отчетности при ЕНВД
Состав бухгалтерской и налоговой отчетности при ЕНВД сведен к минимуму.
Предпринимателям достаточно по итогам квартала сдавать декларацию по ЕНВД (до 20 числа месяца, следующего за концом квартала).
Если декларация не была подана в ФНС вовремя, то ведомство наложит на предпринимателя штраф в размере 5 тыс. руб.
Если фирма или ИП не уплатят налог в предусмотренные законом сроки, то взыскание составит 5 % от суммы сбора.
Кроме этого, если есть наемные работники, то документы по НДФЛ нужно подавать в ФНС ежегодно — до 1 апреля того года, что следует за отчетным.
Документы по выплатам в государственные фонды — за как за сотрудников, так и за себя (для ИП), нужно сдавать ежеквартально. Срок — до 15 числа месяца, идущего за отчетным периодом.
Плюсы и минусы вменёнки
Главное достоинство ЕНВД – это его независимость от размеров выручки. Если ИП или организация зарабатывают больше, чем базовая доходность, рассчитанная государством, то они остаются в плюсе.
Второй плюс – освобождение от некоторых налогов: для ИП – от НДФЛ, для ООО – от налога на прибыль, а также от НДС. К тому же налоговый учёт по ЕНВД просто, а также этот режим можно совмещать с другими.
Недостатки единого налога:
- Режим не выгоден, если заработки меньше базовой доходности.
- Необходимо вести раздельный учёт при совмещении ЕНВД с другими режимами налогообложения.
- Декларацию придётся подавать каждый квартал.
Доступные виды деятельности для ИП на ЕНВД-2020
Предпринимателям на вмененке доступна деятельность тех же видов, что и юрлицу — он может заниматься оказанием услуг:
- бытовых;
- ветеринарных;
- по ремонту, техобслуживанию и мойке автотранспорта (но не по заправке или гарантийному ремонту/обслуживанию — ст. 346.27 НК РФ);
- по предоставлению мест для стоянки и хранения автотранспорта (но не на штрафстоянках — ст. 346.27 НК РФ);
- по пассажиро- и грузоперевозкам (если число транспортных средств не превышает 20 единиц);
- общепита через специально предназначенные для этого помещения (если площадь каждого такого помещения не превышает 150 кв. м) или без помещения;
- по размещению рекламы с применением спецконструкций или на поверхностях транспортных средств (как внутренних, так и внешних);
- гостиниц (если площадь каждого из предназначенных для этой цели помещений не превышает 500 кв. м);
- по сдаче в аренду торговых мест и точек общепита как в стационарных объектах без торговых залов, так и на нестационарных объектах (но не тогда, когда они предоставляются для авто- или автогазозаправочных станций — подп. 5 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ);
- по сдаче в аренду земли для размещения объектов торговли и точек общепита как стационарных, так и нестационарных (но не тогда, когда они предоставляются для авто- или автогазозаправочных станций — подп. 5 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ).
Кроме того, вмененщикам разрешено вести продажи в розницу (если в регионе не введен торговый сбор — п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ):
- в магазинах и павильонах (если площадь каждого из используемых объектов не превышает 150 кв. м);
- на стационарных объектах без торгового зала или нестационарных (в т. ч. через торговые автоматы — ст. 346.27 НК РФ).
Розничной не считается торговля (ст. 346.27 НК РФ):
- подакцизными товарами;
- продуктами и напитками в точках общепита;
- вещами, невостребованными из ломбардов;
- газом;
- грузовыми и спецавтомобилями, прицепами и полуприцепами, автобусами;
- товарами по образцам не через стационарную сеть;
- лекарствами по льготным рецептам;
- собственной продукцией.
С 2020 года в перечень не относимых к рознице продаж добавляется реализация товаров, для которых имеет место или вводится обязательная маркировка (п. 58 ст. 2, п. 3 ст. 3 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ «О внесении изменений…»):
- лекарственных средств;
- обуви, одежды и принадлежностей к ней, иных меховых изделий.
Нововведение-2020 существенно сокращает возможности работы на ЕНВД в сфере розничной торговли.
Чем могут заниматься плательщики ЕНВД
Направления бизнеса, попадающие под ЕНВД в 2020 году для ИП и ООО, указаны в статье 346.26 Налогового кодекса. Приводим этот закрытый, т.е. не допускающий дополнений, перечень:
- бытовые услуги;
- услуги ветеринаров;
- ремонт, ТО и мойка автотранспорта;
- предоставление в аренду мест на автостоянках;
- перевозка грузов и пассажиров автомобильным транспортом, при этом количество собственных или арендованных единиц транспорта у плательщика ЕНВД не должно превышать 20;
- розничная торговля в магазинах и павильонах с площадью торгового зала менее 150 кв. метров;
- розничная торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, или объекты нестационарной торговой сети;
- услуги общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 кв. метров;
- услуги общественного питания через объекты, не имеющие зала обслуживания посетителей;
- распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций, а также на транспортных средствах;
- услуги по временному размещению и проживанию (гостиницы, хостелы и др.), если общая площадь по каждому объекту не превышает 500 кв. метров;
- сдача в аренду торговых мест без торгового зала, а также объектов общепита, не имеющих зала обслуживания посетителей;
- сдача в аренду земельных участков для размещения объектов торговой сети и объектов организации общественного питания.
Но и этот небольшой перечень направлений бизнеса, подпадающий под ЕНВД в 2020 году, для отдельных населённых пунктов может быть сокращён. Дело в том, что Налоговый кодекс дает регионам право выбирать из списка разрешённых видов деятельности только некоторые и устанавливать их своими нормативными актами вплоть до указания конкретного кода ОКВЭД. Кроме того, с 2020 года вступает в силу запрет на реализацию на ЕНВД таких маркированных товаров, как лекарства, обувь, изделия из натурального меха.
Что такое вмененный налог для ИП
Это особый режим налогообложения, регулируемый главой 26.3 НКРФ. Он основан на предполагаемой (вмененной) прибыли и доступен для ИП и юр. организаций с определенным типом деятельности. Рассмотрим, что такое ЕНВД (вмененка) для ИП простыми словами.
Основной критерий, определяющий возможность перехода на вмененку – тип деятельности. Благодаря такой особенности вмененку, как и ПСН, можно совмещать с иными режимами. К примеру, УСН или ОСН. Однако заниматься одним видом деятельности сразу на нескольких налоговых режимах нельзя.
При расчете налога за основу берется предполагаемая прибыль, размер которой устанавливает государство. То есть фактический доход ни на что не влияет. Даже если бизнес будет убыточным или наоборот более прибыльным, сумма налога останется прежней.
Это дает возможность сэкономить на налогах и вложить всю прибыль в развитие бизнеса. И заодно упрощает ведение учета, поскольку в конце отчетного квартала не нужно предоставлять в инспекцию декларацию о доходах. А бухгалтерский учет вести можно, но только по желанию.
Новые изменения в 2018 году
В 2018 году вступили в силу поправки в закон о розничной торговле. Также немного изменились некоторые условия для индивидуальных предпринимателей. Основные перемены:
- изменение коэффициента-дефлятора. Для расчета базы используется специальная формула, а одним из самых важных показателей, влияющих на итоговую базу, является коэффициент-дефлятор. В 2017 году его размер был равен 1,798, а в 2018 году составляет 1,868. Фактически это приведет к росту отчислений приблизительно на 3-4% по сравнению с прошлым годом;
- отсрочка от применения онлайн-касс. Законодательство обязывает плательщиков устанавливать онлайн-кассы, а запуск должен быть осуществлен не позднее 3 квартала 2018 года. Однако не так давно эта отсрочка была продлена до 3 квартала 2019 года для некоторых плательщиков. Дополнительную отсрочку получили все, за исключением работников розничной торговли и общепита. Также отсрочку получили те работники торговли и общепита, которые работают в одиночку (то есть не имеют в своем штате наемных сотрудников);
- вычет для установки онлайн-касс (распространяется только на ИП). Все предприниматели, которые установили онлайн-кассы, имеют право на получение вычета. Максимальный размер составляет – 18 000 рублей за установку 1 кассы.
Единый налог на вмененный доход: общие положения
Как уже говорилось выше, при ЕНВД индивидуальный предприниматель платит фиксированную сумму налога. То есть какими бы ни были доходы ИП, сумма налогового платежа не изменится.
Это одновременно и выгода, и недостаток. Если в данном налоговом периоде ИП заработал намного больше предполагаемой суммы, то это позволит ему существенно сэкономить, используя данную систему налогообложения. Но если бизнес не приносит дохода или вообще работает в убыток, то налоги придется выплачивать уже не из прибыли, а из собственного кармана.
Однако ИП охотно идут на этот риск, так как плательщики ЕНВД освобождены от других платежей, а именно:
- НДФЛ;
- НДС, за исключением операций по импорту;
- налога на имущество, за исключением имущества, которое оценивается по кадастровой стоимости.
Но не все ИП могут использовать вмененный налог — в п.2.2 статьи 346.26 Налогового Кодекса РФ прописаны ограничения для применения этого режима налогообложения. В частности, ИП не имеют права использовать ЕНВД, если:
- в штате более 100 человек;
- площадь помещения для розничной торговли или общепита больше 150 м2;
- гостиницы площадью больше 500 м2 на одном объекте;
- вид деятельности — перевозки, при этом у ИП более 20 единиц транспорта.
Все эти ограничения были введены при возникновении данной системы налогообложения. Однако со 2020 года использовать ЕНВД смогут только ИП, занимающиеся строго определенными видами деятельности.