12.04.2023

Отчетность 2-НДФЛ при отсутствии начислений заработной платы в 2020 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Отчетность 2-НДФЛ при отсутствии начислений заработной платы в 2020 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Содержание

1. При каких выплатах не нужно заполнять справку

2. Заполнять ли пустые справки

3. Когда сдавать отчетность по НДФЛ?

4. Справка 2-НДФЛ: особенности заполнения, образец, ответственность

5. Ответственность налогового агента

6. Нужно ли сдавать 2-НДФЛ, если зарплата не начислялась в 2017 году, в инспекцию

7. Справки на бумажных носителях

8. Справка в ИФНС о нулевом 2-НДФЛ

9. Порядок выдачи отчёта по форме 2-НДФЛ работнику

10. Нужно ли объяснять инспекторам отсутствие справок о доходах

11. Сроки подачи справки 2 НДФЛ

12. Как заполнить 2‑НДФЛ в 2021 году

Задача бухгалтера состоит в своевременном заполнении и сдаче отчетности с учетом всех изменений, вносимых в законодательство. Поскольку регулярно выходят поправки в Налоговый кодекс, бухгалтеру важно оперативно реагировать на их принятие.

При каких выплатах не нужно заполнять справку

Ряд выплачиваемых доходов, не являющихся объектом налогообложения или лишающих организацию статуса налогового агента, освобождают от заполнения формы 2-НДФЛ. Производимые распространённые выплаты, при которых работодатель или заказчик не отчитывается по НДФЛ в налоговую инспекцию с аргументацией Налогового Кодекса, представлены в таблице №1:

Виды выплат в денежной и натуральной форме	Пояснение причин освобождения налоговым законодательством	Регулирующие нормы НК РФ
Доходы, освобождённые от удержания НДФЛ у источника выплаты, финансируемые работодателем и фондом социального страхования	Выплата пособия по беременности и родам, единовременных пособий при рождении детей, ежемесячных сумм до достижения трёхлетнего возраста, материальной помощи целевого назначения, возмещение командировочных расходов приравниваются к компенсационным, не связанным с получением дохода. В целях налогообложения отсутствие дохода влечёт отсутствие налога и соответствующей отчётности	ст.217
Подарки сотрудникам и материальная помощь за счёт финансирования работодателя	Работодатель не считается налоговым агентом при выдаче материальной помощи или подарков, стоимость которых не превышает 4000 рублей и помощи на рождение в пределах 50000 рублей при утверждении нормы коллективным договором. При выдаче сверх лимита или отсутствии нормы во внутренней локальной документации льгота не распространяется	п. 28 ст. 217
Приобретение имущества у физических лиц, не зарегистрированных в качестве субъектов предпринимательской деятельности	Продажа имущества, принадлежащего на правах собственности или сдача в аренду, обязывает физические лица самостоятельно предоставлять налоговую декларацию и осуществлять расчёты с бюджетом. Покупатель или арендатор не является налоговым агентом	Ст. 228
Выплаты по договорам индивидуальным предпринимателям	В целях налогообложения индивидуальные предприниматели, адвокаты и нотариусы, занимающиеся частной практикой, несут обязательства самостоятельно отчитываться в налоговые органы и уплачивать НДФЛ в бюджет. При заключении сделок запрещается включение оговорок относительно обязательств по уплате контрагентами	п.9 ст. 226

Заполнять ли пустые справки

Организации, которые являются налоговыми агентами по НДФЛ, обязаны ежегодно сдавать в инспекцию справки по форме 2-НДФЛ. В них отражают суммы начисленного, а также фактически полученного людьми дохода. В справках указывают сведения о суммах налога: рассчитанного, удержанного и отданного в казну. Таким образом, справка 2-НДФЛ содержит сведения о начислении налога за физических лиц.

Если организация не перечисляла человеку доход, она не является налоговым агентом. Значит, нет необходимости передавать сведения и подавать нулевые справки. Кроме того, нет необходимости и в сдаче пустой 2-НДФЛ с признаком 2. В итоге, 2-НДФЛ при нулевом доходе можно не заполнять. Также см. «Нулевой расчет 6-НДФЛ сдавать не нужно», «СЗВ-М нулевая в 2016 году: образец и пример заполнения».

Когда сдавать отчетность по НДФЛ?

Работодатели (ИП и организации) сдают отчетность по НДФЛ по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. Сроки сдачи отчетности по НДФЛ прописаны в законодательстве. За несвоевременную сдачу справок в контролирующие органы организации или ИП грозит штраф.

6-НДФЛ сдается поквартально в следующем за отчетным периодом месяце. Годовые отчеты 2-НДФЛ и 6-НДФЛ сдаются до 01.03 года, следующего за отчетным.

График отчетности НДФЛ по наемным работникам:

до 30.04 – отчет по 6-НДФЛ за 1 квартал;
до 31.07 – отчет по 6-НДФЛ за 6 месяцев;
до 31.10 – отчет по 6-НДФЛ за 9 месяцев;
до 01.03 – отчеты по 2-НДФЛ и 6-НДФЛ за год.

Стандартные вычеты (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ)

Вычет на ребенка в возрасте до 18 лет, а также на учащегося очной формы обучения в возрасте до 24 лет родителю, супруге (супругу) родителя, усыновителю, на обеспечении которых находится ребенок:

126	Вычет на первого ребенка
127	Вычет на второго ребенка
128	Вычет на третьего и каждого последующего ребенка
129	Вычет на ребенка-инвалида 1 или 2 группы

Сдавать 2 расчет если не было начислений, с нулевыми показателями нет необходимости, однако фискальные органы заинтересуются субъектом хозяйствования, зарегистрированным, но не работающим.

Формирование справки 2 НДФЛ в программе 1С

Специальному контролю подлежат компании, у которых в штате нет сотрудников, соответственно отсутствуют доходы. В таком случае в адрес юр лица направляется проверка, которая на месте просмотрит счета.

При отражении убытков инспекторы проверят законность формирования, ввиду чего примут решение о приостановлении работы субъекта хозяйствования. Кроме того, налоговики предложат стратегию по выходу из кризисной ситуации и ликвидации убытков.

Формирование справки 2 НДФЛ в программе 1С

Обязательство по 2 НДФЛ следующее:

Если субъект хозяйствования вовремя не уведомил фискальные органы о невозможности удержать подоходный налог, это грозит санкциями в пользу юр лица в сумме 200-500 рублей. Кроме того, если эту ошибку обнаружит ИМНС, начислят пеню;
за ошибки в справке накажут ответственное лицо за каждую недостоверную цифру на сумму 500 рублей. Однако если работник самостоятельно обнаружит отклонения и подаст «уточненку», наказание не последует.

Справка 2-НДФЛ: особенности заполнения, образец, ответственность

До сдачи формы 2-НДФЛ остается не так много времени. Если компания планирует отчитаться по обычным справкам, а не о невозможности удержать налог, то сделать это нужно до 1 апреля.

В этом году подавать 2-НДФЛ предстоит по обновленной форме. Причем, для подачи в ИФНС предусмотрена одна форма, а для работников — другая. Справка, предназначенная для отчета в налоговую сохранила свое название 2-НДФЛ, сотрудникам на руки предстоит выдавать бланк с новым названием «Справка о доходах и суммах налога физического лица».

Особенностям заполнения обновленных форм 2-НДФЛ и посвящена статья.

Кто сдает 2-НДФЛ

Справки 2-НДФЛ обязаны сдавать все организации и ИП, выплачивающие доходы физлицам (пп. 1, 2 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ).

Срок сдачи справки 2-НДФЛ в налоговый орган зависит от того, какой код указан в поле «Признак» в заголовке.

Этот реквизит может принимать следующие значения (гл. II Порядка заполнения справки 2-НДФЛ):

признак 1 — это обычная справка 2-НДФЛ, в которой показывается, какие доходы выплачены физлицу, сколько налога с них начислено, удержано и перечислено в бюджет (п. 2 ст. 230 НК РФ);
признак 2 означает, что справка 2-НДФЛ подается как сообщение о невозможности удержания налога (п. 5 ст. 226 НК РФ);
признак 3 указывает, что справку за реорганизованную организацию подает правопреемник. В справке отражаются доходы, выплаченные налоговым агентом, и суммы налога, начисленного, удержанного и перечисленного в бюджет (п. 2 ст. 230 НК РФ);
признак 4 — это справка, которую подает организация-правопреемник в случае, когда налоговый агент выплатил физлицу доход, с которого не смог удержать
налог (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Срок сдачи 2-НДФЛ с признаком 1 или 3 — не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным годом (ст. 216, п. 2 ст. 230 НК РФ, гл. II Порядка заполнения справки 2-НДФЛ).

Срок сдачи 2-НДФЛ с признаком 2 или 4 — не позднее 1 марта года, следующего за отчетным годом. В этот срок нужно не только сдать справку в налоговый орган, но и вручить физлицу (ст. 216, п. 5 ст. 226 НК РФ, гл. II Порядка заполнения справки 2-НДФЛ).

Если последний день срока выпадет на выходной день, то последним днем представления справки 2-НДФЛ будет ближайший следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Ответственность налогового агента

Важно! Если у налогового агента нет возможности удержать с доходов работников НДФЛ, то они обязаны сообщить об этом в налоговый орган, а также поставить в известность самого работника. Непредставлении такой информации грозит для компании штрафов в сумме от 200 до 500 рублей.

За прошедший календарный год справки 2-НДФЛ в налоговый орган подает работодатель в срок до 1 апреля года, следующего за отчетным. Например, справки за 2018 год в налоговую необходимо представить в срок до 1 апреля 2022 года. В случае нарушения данного срока, работодатель будет привлечен к ответственности. За каждый непредставленный документ ему будет грозить штраф в размере 200 рублей для организации. Таким образом, если справки не предоставлены в большом количестве, то сумма штрафа для компании может оказаться внушительной. Что касается должностных лиц, то штраф для них составляет от 300 до 500 рублей.

Нужно ли сдавать 2-НДФЛ, если зарплата не начислялась в 2017 году, в инспекцию

Форму 2-НДФЛ предоставляют в ИФНС только налоговые агенты (п. 2 ст. 230 НК РФ). С помощью этого документа налоговая узнает о размере полученного физическим лицом дохода и правильно ли фирма исчислила, удержала и уплатила в бюджет с него НДФЛ.

В любой организации может возникнуть ситуация, когда у работника отсутствует облагаемый доход в течение года. Например, женщина находится в отпуске по уходу за ребенком и получает пособие, с которого НДФЛ не исчисляется. Возникает резонный вопрос: нужно ли сдавать 2-НДФЛ, если зарплата не начислялась в 2017 году .

В случае, когда фирма не выплачивает облагаемый доход в течение всего года, она не является налоговым агентом в отношении этого работника. А значит, и обязанность предоставлять 2-НДФЛ у нее отсутствует.

Таким образом, если зарплата в течение всего года не начислялась, сдавать 2-НДФЛ в налоговую инспекцию не нужно.

Кстати, писать заявление в инспекцию о том, что физическое лицо не получало дохода, также не нужно. Налоговый кодекс не обязывает организацию объяснять, почему она не является налоговым агентом в отношении конкретного физлица и не сдала 2-НДФЛ на него.

Напомним, справки 2-НДФЛ за 2017 год налоговые агенты могли сдать до 2 апреля 2018 года включительно. Установленный срок сдачи — 1 апреля — в этом году выпал на выходной (воскресенье), поэтому срок сдачи законно переносится на ближайший рабочий день.

Справки на бумажных носителях

С 1 января 2016 года сдавать формы 2-НДФЛ на бумаге можно только в том случае, если за год количество граждан, получивших доходы от налогового агента, меньше 25 человек (п. 2 ст. 230 НК РФ). Такое ограничение распространяется и на сведения, которые налоговые агенты подают за 2015 год (письмо ФНС России от 5 ноября 2015 г. № БС-4-11/19263).

При этом к справкам нужно приложить реестр сведений о доходах в двух экземплярах, один из которых останется в инспекции.

После проверки сотрудник инспекции и налоговый агент составляют протокол приема сведений о доходах в двух экземплярах, один из которых передают представителю организации лично (или направляют по почте в течение 10 рабочих дней), а другой остается в инспекции.

Об этом сказано в пунктах 15-19 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 16 сентября 2011 г. № ММВ-7-3/576.

Справка в ИФНС о нулевом 2-НДФЛ

Некоторые бухгалтеры считают, что по итогам года вместо нулевых справок нужно подать в ИФНС заявление, в котором объяснить, что справки 2-НДФЛ не сдаются в связи с отсутствием выплат в пользу физлиц. Однако подача такого заявления НК не предусмотрена, поэтому это излишне.

Нужно ли сдавать 2 ндфл если 6ндфл нулевые

ИП): наименование (ФИО предпринимателя), ИНН, КПП, телефон;

о номере корректировки, если форма подается впервые, ставится «000», если она редактировалась, то ставят соответствующий номер «001» и т. д.;
о коде периода, за который отчет составлен, значения вносят из Приложения 1 к Порядку;
о налоговом периоде, здесь указывают год;
о коде ИФНС, в которую бланк сдается;
о коде места учета, ставится из Приложения 2 к Порядку;
о коде ОКТМО, он вносится из соответствующего Классификатора;
о количестве листов бланка и приложений;

В левой нижней части страницы ставится код лица, подающего отчет (1-плательщик, 2-представитель), ставится его ФИО (руководителя, ИП, представителя) полностью, подпись и дата. Если форму сдает представитель, а также отражают данные оформленной на него доверенности.

Порядок выдачи отчёта по форме 2-НДФЛ работнику

Документ нужен не только для отчётности перед налоговой инспекцией. Справка выдаётся также по требованию трудящегося. Ответственность за оформление документа лежит на налоговом агенте лица. Это организация-работодатель: ИП или юридическое лицо. Исключение: для военнослужащих налоговым агентом является государство.

Справка готовится в бухгалтерии предприятия, на котором работает или работал сотрудник. В случае увольнения документ выдаётся вместе с трудовой. Работник также может обратиться с просьбой о выдаче документа уже после увольнения. Объяснять причины не нужно, бывший руководитель обязан выдать справку.

Сотрудник имеет право требовать справку по форме 2-НДФЛ неограниченное количество раз. Если это необходимо, то работодатель выдаёт одновременно несколько оригиналов справки. Отказывать трудящимся в этом вопросе нельзя.

Для получения справки нужно написать заявление на имя руководителя. Обращение имеет свободную форму, содержит личные данные сотрудника и отчётный период (год). Но это не обязательно, справка может быть выдана и по устной просьбе. При увольнении работодатель автоматически оформляет 2-НДФЛ без напоминаний и просьб.

Бухгалтер предприятия или руководитель несут ответственность за заполнение справки 2-НДФЛ и имеют право её корректировать. Это документ, где официально подтверждён размер доходов физического лица и уплаченных налогов. Необходима такая справка, чтобы отчитаться в налоговой инспекции или предъявить сотруднику по требованию.

Нужно ли объяснять инспекторам отсутствие справок о доходах

Среди бухгалтеров бытует мнение, что при наличии только нулевых справок по форме 2-НДФЛ уже по итогам года необходимо сдать специальное заявление. И в нем отобразить причины, почему организация не предоставила справки по форме 2-НДФЛ и отсутствовали выплаты в пользу физлиц.

Учтите: Налоговым кодексом не предусмотрена обязанность по сдаче такой отчетности, поэтому предоставлять подобные заявления в налоговые органы не нужно.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Справка 2-НДФЛ является документом, который ежегодно подается в налоговый орган компаниями и предпринимателями, имеющими в своем штатам сотрудников и выступающими в роли налоговых агентов. Роль налогового агента подразумевает, что работодатель с выплат работнику удерживает НДФЛ и перечисляет его в бюджет. Все эти сведения указываются в справке и представляются в налоговый орган. Но что делать налоговому агенту, когда он в течение налогового периода не производил выплат своим работникам. Подается ли в таком случае нулевая справка 2-НДФЛ, рассмотрим в настоящей статье.

Сроки подачи справки 2 НДФЛ

Субъекты хозяйствования, которые в течение отчетного года начисляли прибыль, удерживали и передавали подоходный налог в казну, обязаны представлять бланк формы 2 НДФЛ в сроки, установленные законодательством.

Напомним, когда сдавать декларацию за 2021:

Для декларации с признаком 1 срок подачи – 1 апреля 2018 года;
для отчета с признаком 2, когда удержать подоходный налог невозможно, срок подачи – 1 марта 2021 года;

с 2021 года и до дня реорганизации или ликвидации субъекта хозяйствования, если приняли такое решение, декларацию формируют за период времени, где заработок начисляли, и удерживали НДФЛ.

Декларация 2 НДФЛ заполняется единожды по итогам календарного года на каждого сотрудника организации. Это делается для учета налогообложения, когда при необходимости налог возвращают физ. лицу по заявлению.

Если в течение отчетного периода выплаты работнику не перечислялись, соответственно не было базы для начисления, удержания подоходного налога. В таком случае, субъект хозяйствования не налоговый агент и представлять нулевую декларацию 2 НДФЛ не должен. Эта норма регламентирована в статье 230 п. 2.

Кроме того, нулевую справку подавать не нужно в следующих случаях:

При приобретении субъектом хозяйствования имущества или прав на него у физ. лиц;
если прибыль получает индивидуальный предприниматель.

В обоих вариантах подоходный налог взимается с тех, кто получил прибыль. Это лицо самостоятельно подает сведения в фискальные органы.

Если в штате организации нет наемных работников, следовательно, начисления прибыли также не совершались за отчетный период. Поскольку 2 НДФЛ справка с нулевым доходом оформляется на каждое физ. лицо, при отсутствии заработка в декларации указывать просто некого, отсюда следует, что нулевую справку подавать не нужно.

Тем не менее такая ситуация заинтересует фискальные службы. Чтобы избежать вопросов инспектора, отправьте в налоговую справку в свободной форме с указанием причин непредставления декларации 2 НДФЛ, с другой стороны это вовсе не обязательное требование. В НК не предусмотрено заполнение расчета с нулевыми показателями.

Чтобы правильно сформировать расчет, воспользуйтесь сведениями из регистров налогового учета.

Показатели по доходам и вычетам отражаются с точностью до копеек, суммы подоходного налога указываются в «целых» числах согласно правилам округления.

Декларация 2 НДФЛ на каждого сотрудника содержит 5 разделов, где отражают:

Сведения о субъекте хозяйствования, где произведено удержание и отражение подоходного налога;
информацию о физ. лице, получившем доходы;
сведения о видах прибыли, которая облагается подоходным налогом по «разным» ставкам;
сумму примененных в отчетном периоде вычетов, участвующих в «порядке» начисления налога;
сведения о сумме прибыли и начисленного подоходного налога.

Декларация заполняется следующим образом:

В первой части указывают период представления показателей. Кроме того, номер отчетности и код фискального органа, в который будет подана декларация.
В ячейке «Признак» следует отметить соответственно, цифрой 1 или 2 сведения удержан ли подоходный налог или это выполнить невозможно.
Затем внести сведения о субъекте хозяйствования, наименование согласно уставным актам, ИНН. Для представления отчета физ. лицами указывается паспортная информация.

Заполнение второй части отчета:

Заполняют сведения о физ. лице, которому начислена прибыль в отчетном году с указанием ИНН и статуса. Если работник не в статусе резидента, в нужной графе ставят цифру 2, для резидента – указать 1.
Также здесь указывают сведения о гражданстве работника, код страны и паспортные сведения.

В 3-й части справки 2 НДФЛ отражается прибыль физ. лица с разбивкой по месяцам и по ставам подоходного налога.

Как заполнить 2‑НДФЛ в 2021 году

Тот факт, что вы представили на работника справку 2-НДФЛ с признаком 2, вовсе не означает, что вам теперь не нужно представлять на него справку 2-НДФЛ с признаком 1.

В справке 2-НДФЛ с признаком 1 указываются сведения обо всех доходах физлица за истекший год, так что справка 2-НДФЛ с признаком 2 никак ее не заменяет, и сдавать ее надо (письма Минфина от 01.12.2014 № 03-04-06/61283, от 29.12.2011 № 03-04-06/6-363). Более того, в ней нужно указать в том числе данные, отраженные ранее в справке 2-НДФЛ с признаком 2.

Оксана Доброва,
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
Нужна ли печать на справке 2 НДФЛ

Признак 2 указывается в справке 2-НДФЛ с наступлением по прошествии следующих событий в отношениях работодателя и сотрудника:

2-НДФЛ – что означает признак 2? Если выплаты были произведены в самом завершении налогового периода, например, разовая премия сотрудникам к Новому году, и у бухгалтерии не было временной возможности на организацию налогового вычета. В таких случаях удержание подоходного налога переносится на следующий отчётный период с равномерным распределением сумм по месяцам или разовым удержанием.
В случае, если премия или часть заработной платы была выплачена в натуральном виде. К данным выплатам могут относиться подарки сотрудникам на какие-то события, социальные пакеты в виде медицинских страховок, подарочный сертификат, организация корпоративных увеселительных мероприятий, которые имеют конечную стоимость, но не могут сразу облагаться налогом. В данном случае уплата задолженностей происходит при ближайшем начислении денежных средств сотруднику при условии, что оно произошло до окончания текущего налогового периода. В противном случае взыскать налог не представляется возможным.

Важно! Все выплаты сотрудникам в натуральном выражении стоимостью менее 4 000 рублей не подлежат налогообложению.

При получении сотрудником какой-либо материальной выгоды от предприятия.