Патентная система налогообложения в 2022 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Патентная система налогообложения в 2022 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Если ИП утрачивает право на применение патента, то он обязан платить налог по общей системе налогообложения за период, в котором утрачено указанное право. При этом не уплачиваются пени в случае несвоевременной уплаты авансовых платежей по налогам с общей системой налогообложения в течение того периода, на который был выдан патент. А так же сумма НДФЛ, подлежащая уплате за налоговый период, в котором предприниматель утратил право на применение патента, уменьшается на сумму налога, уплаченного в связи с применением патентной системы налогообложения.

Условия применения ПСН

Важное значение для применения ПСН имеет вид деятельности, которым планирует заниматься или уже занимается предприниматель. Дело в том, что данный режим налогообложения может применяться только в отношении определенных видов деятельности. Все они приведены в пункте 2 статьи 346.43 НК РФ. Но даже если конкретный вид деятельности упомянут в списке, нужно убедиться, что в регионе, где планирует работать ИП, местные власти ввели ПСН в отношении данного вида деятельности.

Причем властям субъектов РФ дано право расширить список «патентных» видов деятельности в отношении бытовых услуг (пп. 2 п. 8 ст. 346.43 НК РФ). Поэтому если каких-то услуг нет в федеральном перечне, то нужно еще заглянуть в местный закон. Возможно, там они присутствуют.

Суть ПСН заключается в том, что сумма налога фактически составляет стоимость патента, и не зависит от дохода, который ИП получит в процессе своей деятельности. То есть сумма налога при ПСН фиксирована, а ее точная величина формируется исходя из потенциально возможного к получению годового дохода (по каждому конкретному виду деятельности он установлен свой) и периода, на который приобретается патент. Это может явиться преимуществом, например, если фактический доход окажется выше «потенциально возможного». Размеры потенциально возможного к получению годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, устанавливаются законами субъектов РФ (п.2, пп.1, 2 п.8 ст.346.43 НК РФ).

Сам налог рассчитывается по ставке 6 процентов. Законами субъектов РФ эта налоговая ставка может быть уменьшена, в том числе до 0 процентов (п.1, 2, 3 ст.346.50 НК РФ).

Итак, решение применять ПСН принято. Каковы дальнейшие действия предпринимателя?

В первую очередь, ИП должен определить, в течение какого срока желает применять ПСН. Здесь стоит отметить, что патент выдается по выбору предпринимателя на любой срок – от 1 до 12 месяцев включительно в пределах календарного года (п. 5 ст. 346.45 НК РФ). То есть налоговый период (срок действия патента) не может начинаться в одном календарном году, а заканчиваться в другом. При этом налоговым законодательством не предусмотрено ограничение даты начала действия патента началом календарного месяца. Начало срока действия патента может приходиться на любое число месяца, указанное ИП в заявлении на получение патента, и истекать в соответствующее число последнего месяца срока. А вот получить патент на срок менее месяца не получится, так как законодательством такая возможность не предусмотрена (письма Минфина России от 20.01.2017 № 03-11-12/2316, от 26.12. 2016 № 03-11-12/78014).

Порядок уплаты налога (стоимости патента) зависит от срока его действия (п.2 ст.346.51 НК РФ). Если патент получен на срок до шести месяцев, то налог нужно уплатить одним платежом не позднее даты окончания срока действия патента. Если же патент получен на срок от 6 до 12 месяцев, налог необходимо уплачивать в два этапа:

• первый платеж в размере 1/3 налога (стоимости патента) – в течение 90 календарных дней после начала действия патента;
• второй платеж на оставшуюся сумму (2/3 налога) – не позднее даты окончания срока действия патента.

Что нужно знать о ПСН?

Патентная система налогообложения (ПСН) — это специальный налоговый льготный режим для ИП. Вместо уплаты налогов и сдачи налоговой декларации предприниматель оплачивает патент. Это фиксированная сумма, которая рассчитывается исходя из вида и места ведения деятельности. Один предприниматель может купить патенты сразу на несколько видов деятельности.

Патент заменяет и освобождает от уплаты налогов (п. 10, п.11 ст.346.43 НК РФ):

• Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)*

• Налог на имущество физических лиц*

• НДС

Некоторые ИП на патенте могут работать без онлайн-кассы

С 1 июля 2021 года все ИП должны будут использовать онлайн-кассы. Но некоторые ИП на патенте могут работать без них. К таким сферам деятельности относятся:

• ремонт и пошив изделий из меха и кожи;

• ремонт и чистка обуви;

• изготовление и ремонт ключей;

• услуги фотографа;

• экскурсионные и туристические услуги.

Стоимость патента можно уменьшить за счёт страховых взносов

С 2021 года ИП могут уменьшить стоимость патента на величину страховых взносов за себя и сотрудников. Если ИП не является работодателем, то он может уменьшить стоимость патента до 100%. Если у ИП есть наёмные сотрудники, то до 50%.

Представьте, что вы решили печь торты для корпоративов и других торжественных мероприятий. Сотрудников нанимать пока не будете — постараетесь справиться сами. Вы получили патент на три месяца и должны заплатить за него 6500 рублей. В начале года вы заплатили за себя страховые взносы в размере 15 тысяч рублей. Как ИП без сотрудников вы можете уменьшить стоимость патента до 100%. Значит, за патент в этом периоде вам платить не нужно.

Татьяна Петухова, бухгалтерЧтобы уменьшить стоимость патента, надо заплатить страховые взносы до окончания срока действия патента. То есть если предприниматель купил патент на срок более трёх месяцев, то страховые взносы необходимо уплатить в сроки уплаты патента. После уплаты страховых взносов ИП должен подать заявление в налоговую об уменьшении суммы патента.

Как перейти на патент

Переход ИП на патентный режим носит заявительный характер. Необходимо не позже десяти дней с начала работы в этом режиме отправить заявление в налоговую. Специалисты-налоговики должны проверить сведения, указанные предпринимателем, и правильность заполнения документа. В разрешении на получение будет отказано, если проверка обнаружит:

• вид деятельности, не разрешенный законом для патентной системы;
• утрату разрешения по указанным в кодексе основаниям или добровольный отказ ИП от работы на патенте в текущем календарном году;
• неверно указанный срок действия патента;
• недоплату по предыдущим патентным обязательствам;
• некорректно заполненные данные или не заполнены обязательные поля.

Для каких видов деятельности можно оформить патент для ИП

• Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстиля; ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий.
• Ремонт, чистка, окраска и пошив обуви.
• Парикмахерские и косметические услуги.
• Химчистка, крашение и работа прачечных.
• Изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, уличных указателей.
• Ремонт, ТО бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий.
• Ремонт мебели.
• Услуги фотоателье, фотолабораторий, кинолабораторий.
• ТО и ремонт авто- и мототранспортных средств, машин и оборудования.
• Автотранспортные услуги по перевозке грузов и пассажиров.
• Ремонт жилья и прочих построек.
• Монтажные, электромонтажные, санитарно-технические и сварочные работы.
• Остекление балконов и лоджий, нарезка стекла и зеркал, художественная обработка стекла.
• Обучение граждан на курсах и репетиторство.
• Присмотр и уход за детьми и больными.
• Прием стеклопосуды и вторсырья (не включая металлолом).
• Ветеринарные услуги.
• Сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих ИП на праве собственности.
• Изготовление изделий народных художественных промыслов.
• Другие услуги производственного плана (переработка сельхозпродуктов и даров леса, помол зерна, обдирка круп, переработка масел семян, изготовление и копчение колбас, переработка картофеля, давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу, выделка шкур животных, расчес шерсти, стрижка домашних животных, ремонт и изготовление бондарной посуды и гончарных изделий, защита садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней; изготовление валяной обуви; изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика; граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике; изготовление и ремонт деревянных лодок; ремонт игрушек; ремонт туристского снаряжения и инвентаря; вспашка огородов и распиловка дров; ремонт и изготовление очковой оптики; изготовление и печать визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества; переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы; зарядка газовых баллончиков для сифонов, замена элементов питания в электронных часах и других приборах).
• Производство и реставрация ковров и ковровых изделий.
• Ремонт ювелирных изделий, бижутерии.
• Чеканка и гравировка ювелирных изделий.
• Монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск, перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск.
• Уборка жилых помещений и ведение домашнего хозяйства.
• Оформление интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления.
• Проведение занятий по физической культуре и спорту.
• Деятельность носильщиков на ж/д вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах.
• Услуги платных туалетов.
• Услуги поваров по изготовлению блюд на дому.
• Перевозка пассажиров или грузов водным транспортом.
• Деятельность, связанная со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка).
• Деятельность, связанная с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы).
• Услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству.
• Ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты.
• Медицинская или фармацевтическая деятельность лицензированного лица.
• Частная детективная деятельность лицензированного лица.
• Прокат.
• Экскурсионные услуги.
• Обрядовые услуги.
• Ритуальные услуги.
• Деятельность уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров.
• Розничная торговля через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли.
• Розничная торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети.
• Услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания.
• Услуги общественного питания без зала обслуживания посетителей.
• Транспортировка, перегонка, выпас скота.
• Сбор и заготовка растений, в т. ч. лекарственных.
• Сушка и переработка фруктов и овощей.
• Производство молочной продукции.
• Производство плодово-ягодных посадочных материалов, выращивание рассады овощных культур и семян трав.
• Производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий.
• Товарное и спортивное рыболовство и рыбоводство.
• Лесоводство и другая лесохозяйственная деятельность.
• Деятельность по письменному и устному переводу.
• Деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами.
• Сбор, обработка и утилизация отходов, обработка вторсырья.
• Резка, обработка и отделка камня для памятников.
• Выполнение работ по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации.
• Ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования.

Сколько придется платить, после того как вы оформите патент для ИП

Предприниматель, который перешел на ПСН, вносит обязательные отчисления по месту постановки на учет в фискальной службе. Если оформить патент для ИП на срок менее шести месяцев, налог оплачивается в полном размере в период действия разрешения (пока оно не потеряло актуальности). Если документы выправляются на более длительный промежуток от полугода до года, нужно внести одну треть от общей суммы налога в первые 90 дней (считать от начала действия разрешения), а оставшиеся две трети – до окончания срока.

Цену патента можно посчитать по существующей формуле, перерасчет стоимости происходит каждый год:

Стоимость патента = (Дефлятор ВВП х 6% х база доходности фирмы) : 100%.

Данные о дефляторе ВВП есть на сайте Росстата. Это индекс, отражающий инфляцию в отечественной экономике, и его значение непосредственно связано с повышением уровня цен.

База доходности компании (или потенциально возможная прибыль) зависит от многих параметров:

• Количество сотрудников, работающих на субъекте хозяйствования;
• Географическое положение предприятия;
• Размер производственной площади, которая используется компанией;
• Наличие/отсутствие транспорта и пр.

Существует официальный калькулятор ФНС России для проведения вычислений.

Важный нюанс: для фирм, работающих продолжительный период, стоимость патента рассчитывается на основе прошлогодней прибыли.

Если говорить об оплате, то ее порядок связан непосредственно с тем временным промежутком, на который выдается патент. Когда нужно оформить разрешение на срок до 6 месяцев, рассчитаться за него можно в любое время до того, как период его действия закончится.

Преимущества патентной системы

Применяя ПСН индивидуальный предприниматель освобождает себя от уплаты:

• Налога на доходы физических лиц (НДФЛ);

• Налог на имущество физ. лиц;

• НДС (только в рамках патентной системы).

Основы применения ПСН

Суть патентной системы налогообложения состоит в том, что индивидуальный предприниматель сначала покупает патент на определённый вид деятельности, а затем занимается этой самой деятельностью. Стоимость патента заменяет ему уплату налогов и сдачу налоговой отчётности.

Ограничения в применении ПСН установлены Налоговым кодексом: количество наёмных работников предпринимателя должно быть меньше 16 человек. При этом нельзя использовать эту систему в рамках договора простого товарищества и договора доверительного управления имуществом. Нельзя также торговать подакцизными товарами и товарами, подлежащими обязательной маркировке.

Патентная система заменяет налоги на доходы физических лиц, на имущество физических лиц, а также налог на добавленную стоимость. При этом расходы не учитываются, а декларации не сдают.

Потерять право на применение патентной системы индивидуальный предприниматель может, если нарушит одно из правил:

• если доход с начала года превысит 60 млн рублей;
• если количество сотрудников превысит 15 человек;
• если начнёт продавать товары, которые запрещены к реализации на ПСН.

Если после первичного оформления патента предприниматель принимает решение по истечении срока продолжить пользоваться ПСН, то тогда действует не повторная покупка, а продление. Для этого, необходимо выполнить несколько важных условий. Самое первое – соблюдение Российского налогового законодательства. Второе – подача заявления на продление не позже 20 декабря текущего года. Оплату и повторное заявление предприниматель направляет в ту же ФНС, куда отправлял в прошлом налоговом периоде, если адрес места деятельности не изменился.

Обратите внимание! Если срок подачи истек, а заявка на продление не была подана – налоговые органы имеют право остановить действие патента, а ИП перевести на обычную систему налогообложения или упрощенную.

Пошаговая инструкция продления идентична первой покупке патента:

• Заполнение заявки;
• Подготовка документов;
• Отправка документов в налоговую службу;
• Получение патента в течение нескольких дней после оформления заявки.

Оформить патент на срок в несколько месяцев можно в качестве «пробного периода», а затем решить – удобная такая система налогообложения или нет. Если ИП решает, что ПСН ему не выгодна, то он просто не продлевает, но об отказе нужно уведомить ИФНС и определиться с другой системой налогообложения.

Налоговые каникулы для предпринимателей на ПСН

В ряде регионов законами субъектов на основании п. 3 ст. 346.50 НК РФ предусмотрена нулевая ставка налога при патентной системе налогообложения. Такая ставка применяется лишь до 2024 года. Кроме того, она действует только:

• Для некоторых видов деятельности в сферах производства, оказания бытовых услуг населения, социальной и научной сферах (точный перечень устанавливается соответствующим законом субъекта).
• Не более двух налоговых периодов в течение двух лет подряд для одного предпринимателя.
• В отношении впервые регистрирующихся индивидуальных предпринимателей. Если же данный гражданин уже обладал однажды статусом ИП и затем прекратил его и спустя некоторое время зарегистрировался повторно, то претендовать на сниженную ставку налога при ПСН он уже не вправе. Однако это исключение не касается тех ИП, которые прекратили статус предпринимателя еще до вступления в силу закона субъекта, устанавливающего такую ставку. Они будут иметь право на нулевую стоимость патента, если зарегистрировались повторно после начала действия этого правила.

Когда в выдаче патента откажут

При нарушении любого из требований, предъявляемых к оформлению, патент ИП не выдадут. К основаниям для отказа относятся (см. п. 4 ст. 346.45 НК РФ):

• указание в заявлении вида деятельности, не упомянутого в законе субъекта РФ как дающего право на применение ПСН;
• наличие в штате более 15 сотрудников, работающих по найму;
• указание в заявлении срока действия патента за пределами, предусмотренными законодательством, — более 1 года либо менее 1 месяца;
• наличие долгов по оплате патента;
• некорректное заполнение заявления.

После устранения замечаний налогового органа, указанных в уведомлении, предприниматель вправе обратиться повторно, никаких ограничений в этом отношении НК РФ не содержит.

***

Итак, подводя итоги, можем составить краткую инструкцию, как получить патент на предпринимательскую деятельность:

• изучить закон субъекта РФ, где будет вестись деятельность;
• убедиться в соответствии ИП критериям для возможности применения ПСН;
• определиться с местом ведения деятельности и сроком действия патента (от 1 месяца до 1 года);
• предварительно можно самостоятельно рассчитать стоимость патента (на сайте ФНС);
• подать в ФНС заявление установленного образца о переходе на ПСН за 10 дней до начала ее применения;
• получить через 5 дней патент (отказ в выдаче патента);
• оплатить патент в 1 или 2 этапа в зависимости от срока действия.

Как платить налог на ПСН

Как мы уже выяснили, налогообложение на ПСН довольно простое. Поскольку налог считается на основании потенциально возможного годового дохода, то сумма платежей в бюджет известна заранее. Весь расчет налога будет показан в самом патенте, инспектор ИФНС заполнит данные налоговой базы, периода, ставки, суммы к уплате.

Срок оплаты стоимости патента зависит от периода, на которой он выдан:

• если меньше шести месяцев, то одной суммой до окончания его действия;
• если от шести до двенадцати месяцев, то 1/3 полной стоимости в течение первых 90 дней, а 2/3 до окончания срока действия патента.

Пересчитывать налог по патенту на сумму перечисленных взносов ИФНС не будет. Это право налогоплательщика, которым он может воспользоваться по желанию. Конечно, заявить об уменьшении налога имеет смысл, ведь в результате недорогой патент вообще ничего не будет стоить.

Если у вас возник такой вопрос, то вам нужна пошаговая инструкция по получению патента. План следующий:

• Ознакомиться с местными законами на эту тему. Именно субъект Российской Федерации регулирует перечень видов деятельности, на которых можно использовать патентную форму налогообложения.
• Если ваш вид деятельности есть в этом перечне, то там указана и базовая доходность, то есть та величина денежной массы, которую вы теоретически можете заработать за год. Шесть процентов от нее и будут стоимостью патента.
• Подготовьте заявление по форме 26.5.1, которое можно скачать на сайте Налоговой службы. Помните, что необходимо выбирать форму заявления, актуальную на сегодняшний день. В противном случае налоговый инспектор отправит вас переделывать документы.
• Подайте заявление в Налоговую службу не позднее чем за десять дней до начала деятельности, и оплатите патент. После этого вы можете спокойно работать.

Налоги, которые не платит ИП на ПСН

Патент для ИП в некоторых условиях может оказаться более выгодным по сравнению с другими системами налогообложения. Так, патентная система (при определенных условиях) освобождает индивидуального предпринимателя от обязанности по уплате следующих налогов:

• налога на доходы физических лиц в части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН. При совмещении ОСНО и ПСН, ведется раздельный учет доходов, и НДФЛ оплачивается с доходов полученных при ОСНО;

• налога на имущество физических лиц. Но в этом пункте есть два условия:

1. При совмещении ПСН и ОСНО, налог на имущество не платят только за то имущество, которое используется в целях применения ПСН.
2. Не подлежит оплате имущество, используемое в рамках ПСН, если данное имущество не включено в перечень имущества, утвержденного местными региональными властями. Если имущество включено в перечень имущества, утвержденного местными властями, или это имущество образовано в результате раздела имущества, включенного в вышеуказанный перечень, и на него установлена кадастровая стоимость, то оплачивать налог на недвижимость ИП, применяющие ПСН, обязаны.

• налога на добавленную стоимость, опять же не во всех случаях. В следующих случаях ИП на ПСН обязан оплачивать НДС:

Похожие записи:

• В чем разница между апартаментами и квартирой в 2022 году ?
• Земельный налог для физических лиц и ИП в 2022 году
• Какие льготы и пособия положены только многодетным семьям