Налоговые каникулы: ликбез для предпринимателей
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоговые каникулы: ликбез для предпринимателей». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В НК РФ чётко сказано, что на нулевую ставку могут претендовать только ИП, впервые зарегистрированные после вступления в силу соответствующих региональных законов. Казалось бы, здесь имеется в виду человек, который вообще первый раз в своей жизни получил статус индивидуального предпринимателя.
Налоговая нагрузка для ИП на каникулах
Давайте теперь разберёмся, насколько выгодны налоговые каникулы для ИП в 2022. Казалось бы, о чём тут говорить, нулевая ставка всегда лучше любой другой.
Но дело в том, что налоговая нагрузка индивидуального предпринимателя включает в себя не только собственно налог, но и страховые взносы. В 2022 году это минимум 43 211 рублей, и налоговые каникулы от их уплаты не освобождают.
Покажем примеры сравнения налоговой нагрузки, с учётом того, что на УСН Доходы и ПСН можно уменьшать исчисленный налог на всю сумму перечисленных взносов, если работников нет, и до 50% — при наличии работников.
Пример 1.
ИП на УСН Доходы без работников получил от бизнеса в 2022 году 700 000 рублей. Страховые взносы при таком доходе составляют: 43 211 + (700 000 — 300 000) * 1%) = 47 211 рублей.
| Платежи | ИП на каникулах | ИП без каникул |
|---|---|---|
| Налог по ставке 6% | 42 000 | |
| Налог к уплате | ||
| Взносы за себя | 47 211 | 47 211 |
| Всего в бюджет | 47 211 | 47 211 |
Как перейти на налоговые каникулы
Специальной процедуры перехода на налоговые каникулы для ИП в 2022 не предусмотрено, то есть никаких заявлений писать не требуется. Нулевая ставка будет отражаться в годовой декларации по УСН или в заявлении на получение патента.
Но необходимо внимательно изучить региональный закон, чтобы понять, попадает ли ИП под установленные требования. А ещё надо разобраться, какие конкретно виды деятельности в регионе облагаются по нулевой ставке, и соответствуют ли им ОКВЭДЫ предпринимателя. Если есть сомнения, стоит обратиться с вопросом в свою ИФНС.
И последнее, о чём стоит сказать, это налоговый период каникул ИП. Для УСН — это календарный год, в том числе, неполный. А на ПСН — период, на который выдан патент.
Например, если вы зарегистрируете ИП на УСН в начале июля 2022, из календарного года под налоговые каникулы попадут только последние шесть месяцев. В запасе останется один полный год (2023), то есть в результате каникулы продлятся не два года, а полтора.
Налоговые каникулы и отчетность
Если вы выбрали патентную систему налогообложения, то вы не обязаны сдавать в ФНС никакие отчеты на протяжении всего срока налоговых каникул. Кроме этого, вам не придется платить и за оформление патента на следующий период.
Предпринимателям, выбравшим УСН в качестве системы налогообложения, избавиться от отчетности, к сожалению, не получится: сдавать отчеты в налоговую всё-таки придется в виде так называемой “нулевой декларации”. В ней изменится только ставка налога:она будет равна нулю. Книгу учета доходов и расходов тоже необходимо заполнять, ведь на ее основании будет принято решение о предоставлении предпринимателю налоговых льгот в следующем отчетном периоде. Если установленные лимиты будут превышены, ИП обязан будет прекратить использование УСН, перейти на ОСНО, платить налог на прибыль и НДС.
В чём заключаются льготы и где они действуют
Отпуск от налогообложения для предпринимателей — это один из видов государственной поддержки. На первых этапах ведения собственного малого бизнеса, когда еще не совсем понятно, пойдет ли все по плану и станет ли дело приносить прибыль, обязанность делать отчисления в госбюджет может оказаться губительной.
Чтобы помочь новоявленным бизнесменам, правительство разработало ряд законодательных актов, которые освобождают их от уплаты налогов на определенный промежуток времени. Однако, чтобы попасть под действие закона необходимо соблюсти ряд обязательных требований. Далее мы рассмотрим кому предоставляются налоговые каникулы, какие условия и льготный период налогообложения для вновь открывшихся ИП существует.
Отпуск перед ФНС — это не абсолютная отсрочка от всех платежных обязательств. Оплачивать не надо будет только основной налог по патенту или УСН. Другие расчеты предприниматель должен делать в штатном режиме. Сюда относят страховые взносы с заработной платы, НДФЛ, транспортную пошлину, сбор на имущество, согласно его кадастровой оценке и пр.
Подробный свод правил, относительно применения снижения финансовой нагрузки, расписан в соответствующих законодательных актах для «упрощенцев» — это 346.20 статья НК РФ, для ПНС — 346.50. Обратите внимание, чтобы бизнесмен мог воспользоваться положенными льготами, последние должны утвердиться еще и на региональном уровне.
Начинающий предприниматель имеет гарантированное право пользоваться 0 ставкой только в ограниченные сроки — два налоговых периода со дня оформления. Продолжительность последних зависит от того, какую систему налогообложения он выбрал. Для упрощенной — это один год, для патентной — от 1 месяца до года.
Чтобы максимально освободиться от обязательных выплат в казну, необходимо оформлять ИП в первые недели января. Обратите внимание, что согласно недавним поправкам в НК РФ, отпуск будет действовать до конца 2023 г. Следовательно, чтобы получить наибольшую для себя выгоду, бизнесмен должен зарегистрировать свой бизнес не позже начала 2021 г.
Дополнительные ограничения
Чтобы ИП смог воспользоваться льготами, его прибыль обязана составлять не менее 70 процентов, иначе претендовать на отмену взносов невозможно. В различных регионах условия разнятся. Иногда зависят от количества сотрудников. К примеру, на УСН должно быть зарегистрировано не более 100 человек, на ПСН — только 15 (ситуация меняется в зависимости от области страны). Есть ограничения по количеству дохода либо отдельным кодам ОКВЭД. Со всеми данными по территории, где зарегистрировано Ваше предприятие можно ознакомиться подробнее, изучив соответствующие таблицы. Если всего один из пунктов нарушен — вы сразу теряете право на скидку. Причем это означает, что вы обязаны будете заплатить за все время, когда ставка в 0% была аннулирована.
Регионы, в которых действуют налоговые каникулы для ИП
| Регион | Номер закона для УСН | Номер закона для ПСН |
|---|---|---|
| Москва | Закон г. Москвы № 10 от 18 марта 2015 г. | Закон г. Москвы № 10 от 18 марта 2015 г. |
| Санкт-Петербург | Закон г. Санкт-Петербурга № 185-36 от 5 мая 2009 г. | Закон г. Санкт-Петербурга № 551-98 от 30 октября 2013 г. |
| Московская область | Закон Московской области № 9/2009-ОЗ от 12 февраля 2009 г. | Закон Московской области № 164/2012-ОЗ от 6 ноября 2012 г. |
| Ленинградская область | Закон Ленинградской области № 78-оз от 12 октября 2009 г. | Закон Ленинградской области № 80-оз от 7 ноября 2012 г. |
| Республика Адыгея | Закон Республики Адыгея № 426 от 2 июля 2015 г. | Закон Республики Адыгея № 426 от 2 июля 2015 г. |
| Республика Алтай | Закон Республики Алтай № 71-РЗ от 23 ноября 2015 г. | Закон Республики Алтай № 71-РЗ от 23 ноября 2015 г. |
| Алтайский край | Закон Алтайского края № 48-ЗС от 3 июня 2016 г. | Закон Алтайского края № 48-ЗС от 3 июня 2016 г. |
| Амурская область | Закон Амурской области № 528-ОЗ от 5 мая 2015 г. | Закон Амурской области № 93-ОЗ от 9 октября 2012 г. |
| Архангельская область | Закон Архангельской области № 262-15-ОЗ от 3 апреля 2015 г. | Закон Архангельской области № 262-15-ОЗ от 3 апреля 2015 г. |
| Астраханская область | Закон Астраханской области № 73/2009-ОЗ от 10 ноября 2009 г. | Закон Астраханской области № 76/2012-ОЗ от 8 ноября 2012 г. |
| Республика Башкортостан | Закон Республики Башкортостан № 221-з от 28 апреля 2015 г. | Закон Республики Башкортостан № 221-з от 28 апреля 2015 г. |
| Белгородская область | Закон Белгородской области № 367 от 14 июля 2010 г. | Закон Белгородской области № 145 от 6 ноября 2012 г. |
| Брянская область | Закон Брянской области № 75-З от 3 октября 2016 г. | Закон Брянской области № 73-З от 2 ноября 2012 г. |
| Республика Бурятия | Закон Республики Бурятия № 145-III от 26 ноября 2002 г. | Закон Республики Бурятия № 145-III от 26 ноября 2002 г. |
| Владимирская область | Закон Владимирской области № 12-ОЗ от 5 марта 2015 г. | Закон Владимирской области № 12-ОЗ от 5 марта 2015 г. |
| Волгоградская область | Закон Волгоградской области № 130-ОД от 14 июля 2015 г. | Закон Волгоградской области № 157-ОД от 17 сентября 2015 г. |
| Вологодская область | — | Закон Вологодской области № 2900-ОЗ от 29 ноября 2012 г. |
| Воронежская область | Закон Воронежской области № 26-ОЗ от 5 апреля 2011 г. | Закон Воронежской области № 127-ОЗ от 28 ноября 2012 г. |
| Республика Дагестан | Закон Республики Дагестан № 26 от 6 мая 2009 г. | Закон Республики Дагестан № 79 от 29 ноября 2012 г. |
| Забайкальский край | Закон Забайкальского края № 1178-ЗЗК от 24 июня 2015 г. | Закон Забайкальского края № 1178-ЗЗК от 24 июня 2015 г. |
| Ивановская область | Закон Ивановской области № 146-ОЗ от 20 декабря 2010 г. | Закон Ивановской области № 99-ОЗ от 29 ноября 2012 г |
| Республика Ингушетия | Закон Республики Ингушетия № 42-рз от 29 августа 2015 г. | — |
| Иркутская область | Закон Иркутской области № 112-ОЗ от 30 ноября 2015 г | Закон Иркутской области № 124-ОЗ от 29 ноября 2012 г. |
| Кабардино-Балкарская Республика | Закон Кабардино-Балкарской Республики № 49-РЗ от 15 ноября 2016 г. | Закон Кабардино-Балкарской Республики № 49-РЗ от 15 ноября 2016 г. |
| Республика Калмыкия | Закон Республики Калмыкия № 116-V-3 от 14 мая 2015 г. | Закон Республики Калмыкия № 116-V-3 от 14 мая 2015 г. |
| Калужская область | Закон Калужской области № 501-ОЗ от 18 декабря 2008 г. | Закон Калужской области № 328-ОЗ от 25 октября 2012 г. |
| Камчатский край | Закон Камчатского края № 245 от 19 марта 2009 г. | Закон Камчатского края № 121 от 5 октября 2012 г. |
| Карачаево-Черкесская Республика | Закон Карачаево-Черкесской Республики № 85-РЗ от 30 ноября 2015 г. | Закон Карачаево-Черкесской Республики № 91-РЗ от 27 ноября 2012 г. |
| Республика Карелия | Закон Республики Карелия № 384-ЗРК от 30 декабря 1999 г. | Закон Республики Карелия № 384-ЗРК от 30 декабря 1999 г. |
| Кемеровская область | Закон Кемеровской области № 32-ОЗ от 6 мая 2015 г. | Закон Кемеровской области № 32-ОЗ от 6 мая 2015 г. |
| Кировская область | Закон Кировской области № 582-ЗО от 5 ноября 2015 г. | Закон Кировской области № 582-ЗО от 5 ноября 2015 г. |
| Республика Коми | Закон Республики Коми № 9-РЗ от 20 апреля 2015 г. | Закон Республики Коми № 9-РЗ от 20 апреля 2015 г. |
| Костромская область | Закон Костромской области № 676-5-ЗКО от 18 мая 2015 г. | Закон Костромской области № 676-5-ЗКО от 18 мая 2015 г. |
| Краснодарский край | — | Закон Краснодарского края № 2601-КЗ от 16 ноября 2012 г. |
| Красноярский край | Закон Красноярского края № 8-3530 от 25 июня 2015 г. | Закон Красноярского края № 8-3530 от 25 июня 2015 г. |
| Курганская область | Закон Курганской области № 41 от 26 мая 2015 г. | Закон Курганской области № 41 от 26 мая 2015 г. |
| Курская область | Закон Курской области № 85-ЗКО от 10 сентября 2015 г. | Закон Курской области № 85-ЗКО от 10 сентября 2015 г. |
| Липецкая область | Закон Липецкой области № 233-ОЗ от 24 декабря 2008 г. | Закон Липецкой области № 80-ОЗ от 8 ноября 2012 г. |
| Магаданская область | Закон Магаданской области № 1909-ОЗ от 16 июня 2015 г. | Закон Магаданской области № 1539-ОЗ от 29 октября 2012 г. |
| Республика Марий Эл | Закон Республики Марий Эл № 59-З от 27 октября 2011 г. | Закон Республики Марий Эл № 59-З от 27 октября 2011 г. |
| Республика Мордовия | Закон Республики Мордовия № 97-З от 22 декабря 2015 г. | Закон Республики Мордовия № 97-З от 22 декабря 2015 г. |
| Мурманская область | Закон Мурманской области № 1901-01-ЗМО от 8 октября 2015 г | Закон Мурманской области № 1901-01-ЗМО от 8 октября 2015 г. |
| Ненецкий автономный округ | Закон Ненецкого автономного округа № 55-ОЗ от 13 марта 2015 г. | Закон Ненецкого автономного округа № 55-ОЗ от 13 марта 2015 г. |
| Нижегородская область | Закон Нижегородской области № 106-З от 5 августа 2015 г. | — |
| Новгородская область | Закон Новгородской области № 757-ОЗ от 27 апреля 2015 г. | Закон Новгородской области № 757-ОЗ от 27 апреля 2015 г. |
| Новосибирская область | Закон Новосибирской области № 142-ОЗ от 16 октября 2003 г. | Закон Новосибирской области № 142-ОЗ от 16 октября 2003 г. |
Условия получения налоговых каникул
Чтобы в 2021 году использовать налоговые каникулы необходимо соблюдение следующих условий:
- региональным законодательством предусмотрено право налогоплательщиков на использование налоговых каникул
- первичная регистрация ИП в органах ФНС
- осуществляемая деятельность связана с оказанием бытовых услуг или носит социальную, научную или производственную направленность (перечень видов деятельности, по отношению к которым могут быть применены налоговые каникулы, регулируется региональным законодательством)
- использование специального налогового режима УСН или ПСН (после перехода на «упрощёнку» или патент после ОСНО или другого режима за предпринимателем сохраняется право на использование налоговых каникул)
- в общей доле выручки не менее 70% приходится на льготируемый вид деятельности
Региональные власти самостоятельно устанавливают следующие параметры:
- перечень видов деятельности, к которым применяются налоговые каникулы
- предельная величина доходов
- срок действия
- численность наёмного персонала
Стоит отметить, что налоговые каникулы не освобождают предпринимателей от обязанности по уплате акцизов и прочих аналогичных налогов.
Налоговые каникулы для ИП: общие положения о налоговых каникулах.
Налоговые каникулы регламентированы № 477-ФЗ от 29.12.2014 г. «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации».
Согласно законодательству, налоговые каникулы (налоговую ставку в размере 0 процентов) вправе применять ИП на упрощенке (УСН) или на патенте (ПСН) со дня их государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей.
Каникулы действуют для таких ИП непрерывно в течение двух налоговых периодов, то есть двух лет. Для патентной системы налоговый период, согласно статьи 346 Налогового кодекса, это срок, на который выдан патент. Если срок действия патента менее года, то налоговые каникулы для ИП на патенте закончатся со сроком действия патента.
Для получения налоговых каникул ИП должны выполнить и ряд других требований:
- С момента регистрации ИП должен непрерывно работать на УСН или ПСН.
- ИП должен работать в производственной, социальной или научной сферах либо оказывать бытовые услуги населению. С 2020 года к этому списку присоединены малые отели и гостиницы. Детализируют виды деятельности, которым полагаются налоговые каникулы, региональные власти.
- Доходы от хозяйственной деятельности на УСН должны составлять не менее 70% от всех доходов предпринимателя. Если поступления от не льготных видов деятельности у ИП на УСН превышают 30%, все доходы ИП облагаются налогом на УСН по обычной ставке – 6 %. Предприниматели, нарушившие по итогам первого года это соотношение, не могут применять нулевую ставку на второй налоговый период.
- Для ИП на ПСН указанное выше соотношение не действует, однако, если предприниматель на патенте нарушит какое-либо условие применения нулевой ставки, он должен уплатить налог по ставке 6%, а для предпринимателей Крыма и г. Севастополя — по региональной ставке.
- ИП должны выполнять дополнительные условия, установленные региональными властями.
На каких условиях предоставляются каникулы
Независимо от вида деятельности налоговые каникулы только предпринимателям, которые соответствуют ряду критериев, установленных нормами НК и других актов. Для получения льготы лицо, которое занимается предпринимательством, должно:
- быть впервые зарегистрировано в качестве ИП в ФНС и занесено в ЕГРИП;
- применять упрощенную или патентную систему налогообложения (УСН, ПСН);
- получают не менее 70% своего дохода от предпринимательской деятельности, которая ведется в одной из предусмотренных Постановлением Правительства от 30.03.2022 N 512 сфер;
- зарегистрированы в субъекте федерации, где принят местный закон о налоговых каникулах.
Действует ли льгота для повторно зарегистрированных ИП
Рассмотрим следующую ситуацию. Предприниматель прекратил свою деятельность, а потом решил зарегистрироваться в качестве ИП снова. Причем, сделал это уже после утверждения закона о налоговых каникулах. Можно ли в таком случае воспользоваться льготой или она не распространяется на тех, кто зарегистрировался повторно?
Изначально в Письме №03-11-11/40882 от 12 июля 2016 года указано, что налоговые каникулы нельзя использовать ИП, которые приостановили свою деятельность, а затем повторно зарегистрировались в качестве индивидуальных предпринимателей.
Но Верховный Суд опровергает эти данные. По его решению, предприниматели, которые были ранее зарегистрированы как ИП, затем прекратили деятельность, потом возобновили ее после утверждения налоговых каникул, не исключаются из списка «льготников». Каждый случай рассматривается в индивидуальном порядке.
Конечно, все ИП получают право на налоговые каникулы в 2020 году и далее только при соответствии заявленным требованиям.
Что можно сказать в итоге
Да, сфера деятельности существенно ограничена. Думаю, налоговые каникулы больше всего заинтересуют тех, кто хочет заняться производством. А вот в науке и социальной сфере вариантов как-то немного. Да, регионам потребуется время, чтобы принять законы на своем уровне. Теоретически, субъекты могут и не поддержать идею налоговых каникул. Но все же регионам выгодно развивать бизнес: после двух налоговых периодов эти «впервые зарегистрировавшиеся» ИП будут уже платить налоги в обычном режиме.
Налоговые каникулы – отличная возможность «выйти из тени» для тех предпринимателей, кто официально не зарегистрирован, и для тех, кто задумывается об открытии своего дела. Нулевая ставка в начале деятельности уберет с молодого бизнеса налоговую нагрузку и позволит набрать обороты. Поэтому, если вы можете обеспечить соответствие своего бизнеса всем критериям закона о налоговых каникулах, то дождитесь принятия регионального закона – и регистрируйтесь.
Какие ИП могут уйти на «каникулы»
Существует ряд условий, под которые должны попадать индивидуальные предприниматели:
- Эта льгота распространяется только на тех, кто встает на учет как ИП впервые. Причем с момента регистрации ИП прошло не более двух лет, а сама регистрация произошла после вступления в силу регионального закона о налоговых каникулах. Даже если индивидуальный предприниматель снялся с учета и снова зарегистрировался в качестве ИП, он не попадает под действие закона о налоговых каникулах.
- Применять льготную ставку могут предприниматели, которые в течение двух лет (с момента государственной регистрации) перешли на ПСН или УСН. На другие налоговые режимы льгота не распространяется.
- Чтобы оформить налоговые каникулы ИП, необходимо иметь в вашей местности принятый местный закон, подтверждающий действие льгот на данной территории.
- Деятельность должна осуществляться в производственной, социальной и научной сферах. Доля дохода в таких видах деятельности должна быть не менее 70 % от общего объёма доходов.
- Право на налоговые каникулы (ставка 0 %) даётся только на первые 2 года деятельности.
- Субъекты РФ по собственному усмотрению могут вводить дополнительные ограничения, например, ограничение предельного размера доходов от реализации и ограничение средней численности работников.
Регионы получили право самостоятельно определять конкретные виды деятельности, которые подпадают под налоговые льготы, и устанавливать ограничения на их применение в зависимости от численности работников и предельного размера доходов.
Условия для предпринимателей, претендующих на каникулы
ИП вправе применять налоговые каникулы с даты регистрации своего бизнеса, если соблюдаются следующие условия:
- Применять льготу могут те ИП, с момента регистрации которых не прошло два календарных года. Например, если ИП зарегистрирован 15 марта 2021 года и с этой даты работает на УСН, то применять каникулы он сможет до 31 декабря 2021 года включительно. Начало применения налоговых каникул позже регистрации сокращает их срок. Чтобы выгодно использовать каникулы, лучше регистрироваться в начале года.
- ИП должен работать на УСН (упрощенная система налогообложения) или ПСН (патентная система налогообложения).
- В течение двух налоговых периодов не должно быть перерывов в работе. Если вы прекратите применять спецрежим на какое-то время, то лишитесь каникул. Это особенно важно для предпринимателей с патентом, так как им нужно обеспечить его непрерывное действие — купить два патента, идущих строго подряд.
- Нулевая ставка распространяется на сферу бытовых услуг населению, предоставление мест для временного проживания населения, а также социальные, научные и производственные виды деятельности. Региональные власти самостоятельно определяют конкретные виды деятельности, которые хотят освободить.
- У ИП на УСН доля дохода от видов деятельности, по которым используются каникулы, не должна быть менее 70 %. Долю нужно определять по итогам года в общем объеме доходов.
- Законодательные органы субъектов могут ввести дополнительные ограничения (на среднюю численность работников, сумму дохода, виды деятельности и т. д) — изучите законы вашего региона на этот счет.
Закон о налоговых каникулах для ИП в России
Все правовые основания прописаны в Налоговом кодексе РФ: виды налогов, порядок их выплаты и пр. 29 декабря 2014 года был создан закон «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ» № 477-ФЗ. Он установил налоговые льготы предприятиям.
Налоговые каникулы вступили в действие с 1 января 2015 году. Федеральный закон № 477 действует до 2020 года.
Это означает, что каждый субъект РФ вправе установить в своей местности налоговые каникулы для предпринимателей с 1 января 2015 года до 31 декабря 2020 года.
Стоит отметить, что возможность оформить НК действует не во всех регионах государства. Это связано с тем, что в некоторые краях и областях страны есть свои преференции, позволяющие оказывать достойную поддержку предпринимателям.
Ответа на вопрос, продлят ли налоговые каникулы, нет. Если никакого продления не произойдет, то срок их действия закончится 1 января 2021 года.
Как оформить налоговые каникулы
Чтобы воспользоваться налоговыми каникулами для ИП, бизнесмену придется позаботиться о подготовке и предоставлении документов для оформления льготы в налоговую службу. Кроме того, действовать следует строго по алгоритму:
- Стать индивидуальным предпринимателем, зарегистрировавшись, и обратиться в ФНС по месту регистрации ИП для уточнения, можно ли применять данную льготу.
- Подготовить и подать документы для оформления УСН. Сделать это нужно не позднее месяца после регистрации ИП.
- В течение месяца получить уведомление о предоставлении налоговых каникул.
Здесь важно соблюдать ряд важных моментов:
- придется подготовить документы, подтверждающие, что гражданина в качестве ИП зарегистрировался впервые;
- после получения преференции, к отчетности приложить сопроводительную записку к применению налоговых каникул.
В целом процедура достаточно стандартна, однако если есть вопросы или необходима дополнительная консультация, то получить ее можно будет в ФНС.