ФНС дополнила контрольные соотношения декларации по НДС

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «ФНС дополнила контрольные соотношения декларации по НДС». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

С 01.07.2021 введен перечень контрольных соотношений по НДС, невыполнение которых влечет признание декларации непредставленной (п. 5.3 ст. 174 НК РФ). Причем обнаружить эти несоответствия инспекция может не сразу, а уже в ходе камеральной проверки. То есть вы будете думать, что отчитались по НДС вовремя, а окажется, что нет.

Что такое контрольные соотношения по ндс

к приказу ФНС России

от 25.05.2021 N ЕД-7-15/519@

КОНТРОЛЬНЫХ СООТНОШЕНИЙ ПОКАЗАТЕЛЕЙ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ

ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ, ПРЕДУСМОТРЕННЫХ ПУНКТОМ

5.3 СТАТЬИ 174 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

N контрольного соотношения

Описание контрольного соотношения

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по Разделу 3 Декларации, равна разнице величины общей суммы налога, исчисленной с учетом восстановленных сумм налога по Разделу 3, и общей суммы налога, подлежащей вычету по Разделу 3 Декларации.

Сопоставление показателей Раздела 1 Декларации с Разделами 3, 4, 5, 6 Декларации

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в соответствии с пунктом 1 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации, Раздела 1 Декларации, равна величине разницы суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по Разделам 3, 4, 5, 6 Декларации, и суммы налога, исчисленной к возмещению по разделам 3, 4, 5 и 6. При условии, что указанная величина разницы сумм налога не меньше нуля.

Сопоставление показателей Разделов 2, 3, 4, 6 и 9 Декларации

Общая сумма исчисленного налога по Разделам 2, 3, 4, 6 Декларации равна итоговой сумме налога по Разделу 9 Декларации с учетом Приложения 1 к Разделу 9 Декларации (с учетом округления)

Сопоставление показателей Разделов 3, 4, 5, 6 и 8 Декларации

Общая сумма налога, подлежащая вычету, по Разделам 3, 4, 5, 6 Декларации равна итоговой сумме налога, подлежащей вычету по Разделу 8 Декларации, с учетом Приложения 1 к Разделу 8 Декларации (с учетом округления)

Выявление несоответствий Раздела 8 Декларации

Сумма налога, подлежащая вычету, построчно по Разделу 8 Декларации равна сумме налога всего по книге покупок

Приложение 1 к Разделу 8. строка 005 графа 3 (на первой странице Приложения 1 к Разделу 8.) + Сумма Приложение 1 к Разделу 8. строка 180 графа 3 = Приложение 1 к Разделу 8. строка 190 графа 3 (на последней странице Приложения 1 к Разделу 8.)

Выявление несоответствий Приложения 1 к Разделу 8 Декларации

Сложение итоговой суммы налога по книге покупок Приложения 1 к Разделу 8 и суммы налога по счету фактуре, разница суммы налога по корректировочному счету-фактуре, принимаемая к вычету, равна сумме налога всего по Приложению 1 к Разделу 8 Декларации

Выявление несоответствий сведений Раздела 9 Декларации

Сумма налога по счетам-фактурам по ставке 20% Раздела 9 Декларации равна сумме налога по книге продаж по ставке 20% Раздела 9 Декларации на последней странице

Выявление несоответствий сведений Раздела 9 Декларации

Сумма налога по счетам-фактурам по ставке 10% Раздела 9 Декларации равна сумме налога по книге продаж по ставке 10% Раздела 9 Декларации на последней странице

Выявление несоответствий сведений Раздела 9 Декларации

Сумма налога по счетам-фактурам по ставке 18% Раздела 9 Декларации равна сумме налога по книге продаж по ставке 18% Раздела 9 Декларации на последней странице

Приложение 1 к Разделу 9. (строка 050 графа 3 (на первой странице Приложения 1 к Разделу 9.) + Сумма строк 280 графа 3) = Приложение 1 к Разделу 9. строка 340 графа 3 (на последней странице Приложения 1 к Разделу 9.)

Выявление несоответствий сведений Приложения 1 к Разделу 9 Декларации

Сложение итоговой суммы налога по книге продаж по ставке 20% Приложения 1 к Разделу 9 Декларации равно сумме налога по Приложению 1 к Разделу 9 Декларации по ставке 20%

Приложение 1 к Разделу 9. (строка 060 графа 3 (на первой странице Приложения 1 к Разделу 9.) + Сумма строк 290 графа 3) = Приложение 1 к Разделу 9. строка 350 графа 3 (на последней странице Приложения 1 к Разделу 9.)

Выявление несоответствий сведений Приложения 1 к Разделу 9 Декларации

Сложение итоговой суммы налога по книге продаж по ставке 10% Приложения 1 к Разделу 9 Декларации равно сумме налога по Приложению 1 к Разделу 9 Декларации по ставке 10%

Приложение 1 к Разделу 9. (строка 055 графа 3 (на первой странице Приложения 1 к Разделу 9.) + Сумма строк 285 графа 3) = Приложение 1 к Разделу 9. строка 345 графа 3 (на первой странице Приложения 1 к Разделу 9.)

Выявление несоответствий сведений Приложения 1 к Разделу 9 Декларации

Сложение итоговой суммы налога по книге продаж по ставке 18% Приложения 1 к Разделу 9 Декларации равно сумме налога по Приложению 1 к Разделу 9 Декларации по ставке 18%

Выявление несоответствий Раздела 1 Декларации с Разделом 12 Декларации

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в соответствии с пунктом 5 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации Раздела 1 Декларации, равна всей сумме налога, предъявляемой покупателю и отраженной в Разделе 12 Декларации

Контрольное соотношение N 14 Перечня начинает применяться с 01.01.2022.

Зачем нужны контрольные соотношения в декларации по НДС

Многие налогоплательщики формируют декларацию по налогу на добавленную стоимость в специализированных программах. ПО автоматически проверяет контрольные соотношения прибыли и НДС, сопоставляет добавленную стоимость с другими налогами. Программа выявляет логические и содержательные ошибки по специальным алгоритмам: плательщик исправляет все нарушения еще до подачи декларации, снижая риск непредставления отчетности.

По аналогии КС используют и в ручной отчетности с той лишь разницей, что отсутствие контрольных соотношений в декларации, составленной вручную, заменяют на полноценную сверку показателей внутри отчета и между отчетными бланками по связанным налогам. Проверка проводится так: составитель отчета сравнивает получившиеся значения со специальными контрольными соотношениями. КС устанавливает Федеральная налоговая служба. Если показатели декларации и КС не совпали, то в отчете допущены ошибки.

Что проверяют инспекторы

При анализе деклараций необходимые показатели рассчитываются по имеющимся (54-м вместо ранее представленных 44-х) формулам в зависимости от статуса налогоплательщика и характера операций. С помощью этих формул проводится сверка значений между разд. 1 – 7 и 8 – 12. Например, согласно Контрольным соотношениям налоговики затребуют пояснения:

• если сумма НДС в разд. 9 будет больше, чем в разд. 2 – 6 (п. 1.27);

• если вычеты в разд. 8 будут меньше, чем в разд. 3 – 6 (п. 1.28);

• если итоговое значение на последней странице разд. 8 (строка 190) будет больше суммы НДС к вычету (строка 180 разд. 8) (п. 1.32);

• если сумма НДС по счету-фактуре, разница по корректировочному счету-фактуре (строки 200 – 210 разд. 9) не совпадает с итоговым значением на последней странице разд. 9 (строки 260 – 270) (пп. 1.37, 1.38).

Сначала сверка по учетным регистрам, потом – по соотношениям

Контрольные соотношения – это метод математической проверки, отражающий корректность введенных в декларацию данных путем сопоставления определенных показателей. Формулы, содержащиеся в соотношениях, позволяют сверить показатели, заносимые в разд. 1 – 7, как внутри этих разделов и между ними, так и в увязке с данными из разд. 8 – 12. С помощью этих значений (их используют налоговики при камеральных проверках и в случае выявления ошибок и противоречий между сведениями требуют пояснений или внесения исправлений в установленный срок) налогоплательщики также могут самостоятельно проверить правильность заполнения новой декларации по НДС.

Но не стоит забывать: проверка налоговой декларации по Контрольныи соотношениям – завершающий этап. Прежде чем применить соотношения, налогоплательщику следует сверить бухгалтерские данные из «обороток» или иных учетных регистров, которые должны давать цифры, попадающие в декларацию. Это, например, счета:

• 90, 91 – в части объема реализации по каждой налоговой ставке;

• 60, 62, 76 – в отношении соответствия сумм авансов и НДС, относящегося к ним;

• 19 – по суммам вычетов;

• 68 – в части учета всех сумм НДС, участвующих в расчете и формирующих итоговый результат по декларации.

Проиллюстрируем сказанное на примере разд. 3 декларации:

Оборот по счету	Дебет/Кредит соответствующего счета	НДС	Строка разд. 3
Дебет 62-1 х 20/120	= Дебет 90-3	= Сумма налога, исчисленного с реализации	= Строка 010
Дебет 62-1 х 18/118	= Дебет 90-3	= Сумма налога, исчисленного с реализации	= Строка 041
Дебет 62-1 х 10/110	= Дебет 90-3	= Сумма налога, исчисленного с реализации	= Строка 020
Дебет 62-2 х 20/120	= Дебет 76 АВ	= Сумма налога с аванса, полученного в счет предстоящих поставок	= Строка 070
Дебет 62-2 х 20/120	= Кредит 76 АВ	= Сумма «авансового» НДС, подлежащая вычету	= Строка170
Кредит 60 х 20/120	= Дебет 19-03	= Сумма налога, предъявленная к вычету	= Строка 120

Сначала сверка по учетным регистрам, потом проверка по контрольным соотношениям

Контрольные соотношения – это метод математической проверки, отражающий корректность введенных в декларацию данных путем сопоставления определенных показателей. Формулы, содержащиеся в соотношениях, позволяют сверить показатели, заносимые в разд. 1 – 7, как внутри этих разделов и между ними, так и в увязке с данными из разд. 8 – 12. С помощью этих значений (их используют налоговики при камеральных проверках и в случае выявления ошибок и противоречий между сведениями требуют пояснений или внесения исправлений в установленный срок) налогоплательщики также могут самостоятельно проверить правильность заполнения новой декларации по НДС.

Но не стоит забывать: проверка по Контрольным соотношениям налоговой декларации – завершающий этап. Прежде чем применить соотношения, налогоплательщику следует сверить бухгалтерские данные из «обороток» или иных учетных регистров, которые должны давать цифры, попадающие в декларацию. Это, например, счета:

– 90, 91 – в части объема реализации по каждой налоговой ставке; – 60, 62, 76 – в отношении соответствия сумм авансов и НДС, относящегося к ним; – 19 – по суммам вычетов; – 68 – в части учета всех сумм НДС, участвующих в расчете и формирующих итоговый результат по декларации.

Проверка по Контрольным соотношениям. Проиллюстрируем сказанное на примере разд. 3 декларации:

Оборот по счету	Дебет/Кредит соответствующего счета	НДС	Строка разд. 3
Дебет 62-1 х 20/120	= Дебет 90-3	= Сумма налога, исчисленного с реализации	= Строка 010
Дебет 62-1 х 18/118	= Дебет 90-3	= Сумма налога, исчисленного с реализации	= Строка 041
Дебет 62-1 х 10/110	= Дебет 90-3	= Сумма налога, исчисленного с реализации	= Строка 020
Дебет 62-2 х 20/120	= Дебет 76 АВ	= Сумма налога с аванса, полученного в счет предстоящих поставок	= Строка 070
Дебет 62-2 х 20/120	= Кредит 76 АВ	= Сумма «авансового» НДС, подлежащая вычету	= Строка170
Кредит 60 х 20/120	= Дебет 19-03	= Сумма налога, предъявленная к вычету	= Строка 120

Если инспектор видит, что контрольные соотношения в декларации по НДС не соблюдены, как правило, возможны 2 ситуации и 2 варианта исхода.

№	Ситуация	Последствие по закону
1	Камеральная проверка выявила: ошибки в декларации по НДС; и/или противоречия между сведениями в представленных документах; несоответствие сведений, представленных плательщиком, сведениям в документах, имеющихся у ИФНС, и полученным ею в ходе налогового контроля.	ИФНС направит сообщение с требованием представить в течение 5 дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок (п. 3 ст. 88 НК РФ)
2	Установлен факт нарушения налогового законодательства	ИФНС составит акт проверки (ст. 100 НК РФ)

При условии заполнения строки 050 раздела 1, ИФНС может направить требование о представлении документов, подтверждающих в соответствии со ст. 172 НК РФ правомерность применения налоговых вычетов, соответствующая сумма которых заявлена к возмещению из бюджета.

Самые распространенные нарушения (возможные)

В случае несоблюдения контрольных соотношений в декларации по НДС нарушения, которые выявляют налоговики, обычно сводятся к следующему:

• необоснованное применение вычетов НДС налоговым агентом;
• занижение НДС к уплате в бюджет;
• занижение НДС, подлежащего восстановлению и уплате в бюджет;
• необоснованные налоговые вычеты;
• налоговая база занижена, так как суммы отработанных авансов не включены в реализацию;
• необоснованное применение налоговых вычетов при выполнении СМР для собственного потребления;
• занижение суммы НДС вследствие неполного отражения налоговой базы;
• занижение суммы налога, подлежащей вычету;
• занижение исчисленной суммы НДС вследствие неверного применения ставки НДС;
• завышение НДС к вычету;
• занижение НДС к уплате в бюджет за отчетный период;
• завышение НДС к возмещению за отчетный период;
• завышение НДС к вычету в связи с ввозом товаров на таможенную территорию ТС;
• нарушение срока уплаты НДС;
• указан неверный код;
• неверно указан КБК;
• неверно указан ОКТМО.

Также см. «Контрольные соотношения для расчета 6-НДФЛ в 2021 году».

Новый регламент проверок деклараций по НДС: что о нем нужно знать?

Некоторые оптимизаторы обещают быстро менять контрагентов в случае возникновения каких-либо разрывов в цепочках. Этот ход учтен в новом регламенте — появилось такое понятие, как условно устраненные расхождения.

Устранение возникших разрывов путем замены контрагента или счетов-фактур становится дополнительным триггером, который привлечет внимание налоговых органов и подтвердит наличие схемы.

Совершенствование контроля нацелено на то, чтобы отмечать потенциальных выгодоприобретателей, которые замечены в применении налоговых схем.

И если выгодоприобретатель уже определен и в отношении него вдруг инициирована процедура добровольной ликвидации или исключения из ЕГРЮЛ, то это становится поводом для принятия решения о проведении выездной налоговой проверки.

Если контрагент ликвидирован либо исключен из ЕГРЮЛ, то в ходе проверок вопросы могут возникнуть и к абсолютно «белым» компаниям, которые с ним сотрудничали.

На начальном этапе проверок налоговые органы направляют требования. Это первый шаг, который позволяет прощупать цепочку и «дерево связей». Налоговики пока только собирают информацию.

Игнорировать требования крайне нежелательно. Но при этом важно их анализировать, не забывая о своих интересах как налогоплательщика.

Как за полгода стать банкротом

С 1 сентября вступили в силу поправки в Федеральный закон от 26.10.2002 №127-ФЗ.

Процедура внесудебного банкротства для физлиц значительно упростилась.

Если долг физлица составляет от 50 до 500 тысяч рублей, то можно воспользоваться ✔внесудебной процедурой банкротства.

Для начала служба судебных приставов должна провести исполнительное производство,

прийти к выводу, что брать с вас нечего и

закончить исполнительное производство в связи с отсутствием имущества.

После завершения исполнительного производства отправляемся в МФЦ, где подаем заявление об ускоренной процедуре банкротства.

МФЦ проверит все указанные сведения и разместит уведомление о начале процедуры банкротства в Едином федеральном реестре сведений о банкротстве.

Остается ждать 6 месяцев.

На эти полгода приостанавливается всякое исполнительное производство по долгам, не будут начисляться пени, штрафы.

По окончании 6 месяцев, если кредиторы не подадут заявление о введении общей процедуры банкротства (это можно сделать, если у должника найдут какое-то имущество),

то внесудебная процедура банкротства завершается.

И гражданин освобождается от всех долгов.

Напомню, что сумма этих долгов должна быть от 50 до 500 тысяч рублей. Потому что если сумма долга больше 500 тысяч рублей, то по ускоренной процедуре банкротства пройти не удастся.

Вывод

Конечно, человек, которому должны деньги, будет расстроен.

А с другой стороны, жизненные ситуации бывают всякие, по мне, эта процедура является оздоравливающей.

Она дает человеку возможность начать жить какую-то новую жизнь, а кредиторам, которые попали и которые своих денег не получат, наверно, сделать какие-то выводы.

Но этой процедурой можно воспользоваться только раз в 10 лет.

Контрольные соотношения показателей декларации по НДС (актуализация)

Правильность отражения операций по восстановлению налога в декларации проверяется по таким КС:

• восстановленный НДС не может быть меньше восстановленной суммы налога с авансов, по операциям со ставкой 0% и по объектам ОС:

На данном этапе стоит поработать с разделом 9 декларации и приложением 1 к нему, которые составляются на основании книги продаж и ее доплистов:

По строкам раздела 9:
260 на последней странице раздела	Равна	сумма всех строк 200
265 на последней странице раздела	сумма всех строк 205
270 на последней странице раздела	сумма всех строк 210
По строкам приложения 1 к разделу 9:
340	Равна	Сумма строк 050, 280
345	Сумма строк 055, 285
350	Сумма строк 060, 290
Равенство между разделом и приложением к нему:
Строка приложения 1 к разделу 9	Равна	Строка раздела 9
050	260
055	265
060	270
070	280

Если КС не выполняются, значит, налог к уплате занижен.

ФНС начала работу по новому регламенту проверок деклараций по НДС. Программный комплекс АСК НДС-2 заменен на «Контроль НДС».

Познакомимся с новыми терминами и понятиями.

Как заполняются остальные разделы декларации?

Разделы со второго по 12 заполняются в случае, если соответствующие операции проводились в течение квартала. Если подходящих движений не было, распечатывать страницы нет необходимости.

Форма декларации по НДС предполагает, что во втором разделе отражается информация по операциям, где составитель отчета выполнил роль налогового агента. Сведения представляются по каждому партнеру, не уплачивающему НДС в бюджет: иностранному контрагенту, муниципальному или государственному арендодателю или продавцу недвижимости.

Что касается субсидий, они должны быть объявлены в момент выдачи или получения платежного поручения, если нет вопросов. Существует ряд операций, которые должны появляться отдельно от остальных. К ним относятся аренда помещений для бизнеса. Арендодатель введет имя, фамилию или фирменное наименование или полное имя и идентификационный номер налогоплательщика, а также кадастровые ссылки и необходимые данные о местонахождении арендованных объектов. Суммы страховых премий или компенсаций, выплачиваемых страховщиками при осуществлении их деятельности, или суммы, полученные во внимание при передаче объектов недвижимости, облагаемых налогом на добавленную стоимость, также будут включены отдельно.

Важно ! Для каждого контрагента нужно заводить отдельную страницу, где указывается его наименование, ИНН и код хозяйственной операции.

Раздел 3 декларации по НДС – это основной лист отчета, посвященный расчету суммы налога к уплате. Его заполняют все компании и ИП, у которых в истекшем квартале были операции, облагаемые по ставке, отличной от 0%. В строках указывается выручка, вычеты и авансы. Значение, полученное в ходе исчислений, впоследствии переносится в первый лист.

Другим пунктом декларации являются денежные выплаты. Суммы, превышающие 000, полученные таким образом от каждого из лиц или организаций, перечисленных в декларации, регистрируются. Если после объявления декларации суммы, превышающие эту сумму, будут получены в соответствии с уже заявленными операциями, эти суммы будут отражены в модели, соответствующей следующему году. Такая же процедура будет выполняться, если последовательные платежи будут получены от одной и той же операции в разные годы. Мы можем видеть это на примере.

Он получает наличными в этом году, 000 евро. В 347 году вы объявите операцию, но не коллекцию. При превышении лимита он будет включать оплату в 347. Модель 347 имеет жизненно важное значение для контроля налоговой декларации. По этой причине и до презентации обычно проводятся перекрестки информации между клиентами и поставщиками, что позволяет исправить возможные различия в годовых объемах операций.

Что представляет собой «камералка»

Уже давно понятие камеральной проверки вышло за рамки контроля расчета суммы налога и срока его уплаты. Сегодня практически любая «камералка» включает в себя следующие процедуры:

• сопоставление данных декларации за последний и предыдущий отчетный периоды;
• увязка сведений проверяемой формы с другими декларациями, расчетами и формами бухгалтерской отчетности;
• анализ всех имеющихся у налоговой службы данных для определения достоверности показателей налоговой декларации.

Если налогоплательщик относится к разряду крупных, в рамках камеральной проверки дополнительно проводится:

• анализ показателей выручки, рентабельности, налоговой нагрузки компании, а также их сравнение со средними значениями соответствующих показателей по сфере деятельности и других схожих по параметрам налогоплательщиков;
• выявление причин снижения налоговой нагрузки;
• сравнение налоговой базы компании в текущем и прошедших налоговых периодах;
• анализ сделок, которые привели к снижению налоговой базы;
• выявление «проблемных» партнеров компании.

Проверьте декларацию по НДС за I квартал 2021 перед сдачей в налоговую

Все налогоплательщики НДС ведут бухгалтерский и налоговый учет, поэтому в отчетность попадают данные на его основе. Очевидно, что они должны совпадать между собой, как по определенным параметрам в самой налоговой декларации, так и в других отчетах. Для того чтобы выявлять такие совпадения или, наоборот, несовпадения, и служат контрольные соотношения, которые разрабатывают налоговики. То есть фактические данные по разным строкам и разделам декларации сравнивают между собой, а также с данными из других отчетов. В случае обнаружения несоответствия этих данных можно говорить о допущенных налогоплательщиком ошибках.

В последней колонке таблицы указано, как именно будут действовать налоговые инспекторы, если соотношение не будет соблюдаться. Чиновники выбирают один из трех вариантов.

1-й вариант. Налоговикам предписано затребовать документы, подтверждающие правильность данных. Например, журналы выставленных и полученных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, договоры, накладные. Если в результате будет обнаружено нарушение, инспектор оформляет докладную записку на имя руководителя инспекции или его заместителя. И затем принимается решение о дальнейших действиях — проводить ли проверки еще, штрафовать ли организацию.

2-й вариант. Так же как и в первом варианте, инспекторы требуют подтверждающие документы. Однако помимо этого вызывают представителя компании для пояснений.

3-й вариант. Чаще всего используется, когда в декларации обнаружена арифметическая ошибка. В этом случае дополнительные бумаги инспекторы не запрашивают, а вызывают представителя фирмы для получения пояснений.

Они могут возникать и при безошибочном заполнении декларации — за счет округления сумм налога (вычета), содержащих копейки.

При проверке контрольные значения указанных сумм в разделах 8 и 9 должны соответствовать суммам в разделах 2–6. Но итоги по книгам покупок и продаж (разделы 8–9) заполняются в рублях и копейках, а суммы налога и вычета (разделы 2–6) — лишь в рублях. Отсюда и могут возникать внутренние несоответствия контрольных соотношений в декларации, даже если она не содержит ошибок.

В ФНС пояснили, что в настройках информационной системы установлен предел допустимого расхождения в размере 10 рублей. При этом программа обратит внимание на декларацию лишь в том случае, если сумма налога в разделе 2–6 будет меньше соответствующего итога по книге продаж, указанного в разделе 9. Для данных книги покупок все наоборот: если сумма вычета в разделах 3–6 будет превышать итоговый вычет по разделу 8 более чем на 10 рублей, то декларация также попадет в поле зрения программы. Таким образом, «занижение» налога, равно как и «завышение» вычета более, чем на 10 рублей, повлечет автоматическое отправление налогоплательщику требования о пояснениях, пусть даже это расхождение возникло из-за округления (отбрасывания) копеек.

Проводя перекрестную сверку деклараций, налоговая служба выдвигает достаточно жесткие требования к разделам 8 и 9.

Тут у контрагентов должно быть полное соответствие — данные счетов-фактур, которые продавец указал в разделе 9, должны быть идентичными тем, которые содержатся в разделе 8 покупателя.

Тем не менее некоторые расхождения не повлекут автоматического выставления требований о пояснениях. В плане несоответствия сумм тут действует тот же принцип, что и при внутренних расхождениях — занижение налога (завышение вычета) в обязательном порядке вызовет вопросы ФНС, даже если оно составляет 1 рубль.

Например, если покупатель ошибочно указал в декларации сумму вычета меньшую, чем сумма налога продавца, то никаких последствий не будет. Если же вычет в разделе 8 декларации покупателя превысит сумму НДС в разделе 9 поставщика, то первому из них не избежать объяснений с ФНС.

Что касается расхождений в прочих данных разделов 8 и 9, то, как пояснили в налоговой службе, наиболее важным из них является ИНН. При его неверном указании покупателем информационная система попросту не найдет вторую сторону сделки и «парный» счет-фактуру. В результате возникнет «разрыв» цепочки НДС, который, безусловно, потребует пояснений. При этом, по словам специалистов инспекции, если продавец ошибочно укажет ИНН покупателя, то никаких вопросов не последует.

Но все же надежнее обезопасить себя от возможных санкций либо утомительных объяснений с налоговой службой, проверив соответствие данных со своими контрагентами еще до отправки декларации в ФНС. Сделать это можно посредством специальных сервисов, например, Контур.НДС+.

Налоговики дополнили контрольные соотношения РСВ

Ответ в ИФНС должен состоять из двух частей. Первая часть содержит сведения о декларации и реквизиты компании. Во второй части составляются две таблицы с пояснениями. Первая таблица заполняется, если сведения в декларации верные и соответствуют первичным. Вторая таблица заполняется, если в декларации компании действительно обнаружилась ошибка. Тогда в одной строке указываются сведения, которые не сходятся с документами. А в другой, текстом поясняется из-за чего возникла разница. Эта форма утверждена и разработана в апреле прошлого года.

Декларация по НДС состоит из 12 разделов. Титульный лист и первый раздел заполняют все налогоплательщики. Агенты заполняют только титульный лист и второй раздел. Остальные разделы заполняются, если организация проводила соответствующие операции. В противном случае эти разделы не заполняются. Форма декларации принята в 2014 году. С момента ее утверждения она не претерпевала существенных изменений.

При заполнении декларации очень важно правильно указать код ОКТМО. В программе Бухсофт предусмотрена специальная функция проверки этого кода. Если они указаны не верно, то декларация не будет принята.

Второй раздел, который подают налоговые агенты, заполняется только в том случае, если были какие-то операции, где налогоплательщик выступал именно в качестве налогового агента.

Третий раздел содержит информацию о сумме налога, подлежащего уплате по операциям. В этом разделе отражаются все налоговые операции, которые не расшифровываются настолько подробно в других разделах. К этому разделу имеются два приложения. В раздел попадают те операции, которые по строкам 010 и 040 отражаю налоговую базу. В эту налоговую базу не включаются:

• операции освобожденные от НДС;
• операции, облагаемые по налоговой ставке 0%, в том числе, если право применения нулевой ставки не подтверждено;
• суммы оплаты, полученные в счет предстоящих поставок товаров.

Особое внимание стоит обратить на строку 70. В ней отражается сумма авансовых или иных платежей. В настоящее время встречается довольно много реорганизаций, в связи с чем возникает вопрос о том, как правильно заполнять декларацию по НДС. Платежи, полученные от предшественников, отражаются в строке 70. При этом, в строке 80 указывается сумма, которая подлежит восстановлению. А в строке 90 отражается сумма, которая подлежит восстановлению в отношении оплаты в счет предстоящих поставок товаров. То есть, здесь отражается полная сумма, подлежащая восстановлению. В строке 100 отражается сумма, которая подлежит восстановлению по операциям поставки 0%. Строка 110 отражает сумму налога с учетом восстановления. Чтобы ее определить необходимо, сложить последнюю графу строк со значением строк с 010 по 080. В строках 120 – 190 указываются суммы, которые подлежат вычету.

При обнаружении каких-либо ошибок подается корректировочная декларация. Уточненная отчетность подается в трех случаях:

1. Ошибка была обнаружена самостоятельно в ходе проверки;
2. Контрагенты прислали корректировочный счет-фактуру;
3. Налоговая инспекция обнаружила какую-либо ошибку.

Если налог был уменьшен или доначислен, можно воспользоваться нормами из пункта 1 статьи 81 НК РФ. В таком случае не подается корректировочная декларация, а налоговики предоставляют зафиксированные материалы, о том, что они обнаружили ошибку. На основании этих материалов формируется акт обнаруженной ошибки. В таким случае уточненную декларацию составляет сама налоговая инспекция. Инспекторы самостоятельно отражают данные в карточке лицевого учета налогоплательщика.

1. Предвидятся ли в ближайшее время изменения в декларацию по НДС? Нет, в ближайшее время не предвидятся изменения в декларации по НДС.
2. Какой состав декларации по НДС для лиц являются плательщиками НДС, но в текущем периоде совершают только освобождаемые от НДС операции? Если не было операций, то заполняются только титульный лист и первый раздел.
3. Если субподрядчик поставщик не сдали отчетность или не включили совершенную операцию в сданную отчетность, как поступает налоговая в данном случае, какие риски имеются для компании? В данном случае могут не принять вычет. В настоящее время налоговая инспекции я осуществляет сверку контрагентов до четвертого колена. Если на каком-то этапе проверки выявляется контрагент, который не сдает отчетность, то по счетам-фактурам этого контрагента не примут вычет.
4. ИП поставляет молоко в детский сад три раза в неделю. А счет выставляет один раз в конце месяца. Счет-фактуру не предоставляет. Какую дату постановки на учет нужно ставить в книге покупок? Поставка молока является поставкой продукции, которая осуществляется по накладной. Соответственно учет операции производится по дате, указанной в накладной.
5. Можно ли отправить счет-фактуру позже, если ее предоставили после отправки отчетности? Ее можно предоставить в следующем отчетном периоде.

Семинар проведен . Заходите, чтобы получить ещё больше информации о программах и онлайн-сервисах для бизнеса.

Контрольные соотношения показателей форм налоговой и бухгалтерской отчетности

Код формы отчетности по КНД	1151001
Наименование формы отчетности	налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость
Идентификация документа, утверждающего форму отчетности	вид документа	приказ ФНС России
дата утверждения формы отчетности	29/10/14
номер документа	ММВ-7-3/558@

С июля 2021 года в Налоговом кодексе появится список оснований, по которым инспекторы могут объявить, что отчетность не сдана (новый п. 4.1 ст. 80 НК РФ). Перечень закрыт, и один его пункт посвящен декларации по НДС. Если в декларации, сданной после 1 июля 2021 года, не будут выполнены контрольные соотношения, то налоговики признают такой отчет непредставленным (подробнее о последствиях см. « По каким основаниям налоговики не примут отчетность, сданную после 1 июля »).

Определить вероятность выездной налоговой проверки и получить рекомендации по налоговой нагрузке

Указанные контрольные соотношения перечислены в приказе ФНС от 25.05.21 № ЕД-7-15-/519@ (см. « Появились контрольные соотношения для проверки деклараций по НДС, сданных после 1 июля »). Разберемся, в чем суть каждого из них.

Контрольные соотношения, из-за которых декларация считается непредставленной с 01.07.2021

С 01.07.2021 введен перечень контрольных соотношений по НДС, невыполнение которых влечет признание декларации непредставленной (п. 5.3 ст. 174 НК РФ). Причем обнаружить эти несоответствия инспекция может не сразу, а уже в ходе камеральной проверки. То есть вы будете думать, что отчитались по НДС вовремя, а окажется, что нет.

Узнать о том, что декларация не представлена, вы можете из уведомления от ИФНС. Получив его, необходимо устранить все несоответствия и заново направить отчет. Если уложитесь в 5 рабочих дней с даты направления налоговиками уведомления, отчетность сочтут сданной в день представления первоначальной декларации.

Всего в перечне 13 таких контрольных соотношений (приложение к приказу ФНС от 25.05.2021 № ЕД-7-15/519@). Рекомендуем с ними ознакомиться.

Удобнее всего это сделать с помощью готового решения от КонсультантПлюс. Это можно сделать бесплатно, оформив пробный доступ к системе:

Похожие записи:

• Материнский (семейный) капитал в Тульской области в 2022 году
• Раздел автомобиля после развода
• Как сменить фамилию, имя или отчество ребенку