ФНС рассказала, как проверить форму РСВ перед сдачей
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «ФНС рассказала, как проверить форму РСВ перед сдачей». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
ФНС России регулярно разрабатывает и направляет в территориальные инспекции результаты контрольных соотношений по РСВ: левая часть КС и правая часть КС — это показатели формулы, которые соответствуют разделам расчета по страховым взносам (Письмо ФНС № БС-4-11/2740@ от 05.03.2022). Контрольные соотношения (КС) представляют собой инструмент для проверки корректности данных в РСВ. Проверка выполняется с помощью сопоставления взаимосвязанных показателей. Они позволяют инспекторам территориальных налоговых органов, принимающих расчет, проверить его на соответствие действующему законодательству в разрезе режимов, тарифов и льгот, применяемых плательщиками, и на наличие арифметических, логических ошибок и т. п. Организации и ИП используют контрольные соотношения для самопроверки, перед тем как отправить отчет налоговикам.
Что такое контрольные соотношения
Обязательные для сдачи разделы нового РСВ
В соответствии с п. 1.4-1.7 Порядка заполнения состав разделов и приложений РСВ к сдаче в ИФНС различается в зависимости от категории плательщиков страхвзносов.
Когда субъект производит выплаты сотрудникам, он сдает такие листы РСВ:
- титульник;
- разд. 1;
- подразд. 1 к разд. 1;
- разд. 3.
Когда субъект производит выплаты сотрудникам и применяет пониженные тарифы страхвзносов или платит страхвзносы на ОПС по доптарифам, он дополнительно к указанным листам прикладывает подразделы или приложения к разд. 1, отражающие расчеты страхвзносов по пониженным тарифам или доптарифам.
Когда субъект производит выплаты прокурорам, сотрудникам Следственного комитета, судьям, он сдает такие листы РСВ:
- разд. 1;
- подразд. 1 к разд. 1;
- разд. 3;
- разд. 4.
Главы КФХ, не производящие выплаты сотрудникам, сдают такие листы РСВ:
- титульник;
- разд. 2;
- подразд. 1 разд. 2.
Когда плательщик не осуществляет деятельность, он не освобожден от обязанности сдавать РСВ. Отчет включает:
- титульник;
- разд. 1 (без подразделов и приложений);
- разд. 3.
Зачем нужны новые КС по взносам
Новые контрольные соотношения нужны малому и среднему бизнесу (МСП), чтобы проверить правильность заполнения РСВ в части выплат физлицам свыше 1 МРОТ, которые облагаются пониженными страховыми взносами с 1 апреля 2020 года.
Ранее в письме от 07.04.2020 № БС-4-11/5850 ФНС привела временные коды тарифа и категорий застрахованного лица. Именно для этих кодов введены новые контрольные соотношения.
Для пониженных взносов с части выплат, которая выше 1 МРОТ, код тарифа — 20.
Для застрахованных лиц к части выплат от 1 МРОТ коды категорий такие:
- МС — физлица;
- ВЖМС — застрахованные в системе ОПС иностранцы и лица без гражданства, которые временно проживают в России, а также временно пребывающие в РФ иностранцы или лица без гражданства, которым предоставлено временное убежище;
- ВПМС — иностранцы и лица без гражданства, которые временно пребывают в РФ (исключение — высококвалифицированные специалисты).
Учтите, что все перечисленные коды могут стать постоянными.
Здесь следует отметить, что допущенные ошибки бывают двух видов. Ошибка, приводящая к занижению суммы страховых взносов, подлежащих уплате в бюджет и ошибка, которая не привела к недоплате взносов.
При этом, если после подачи расчета РСВ, организация — страхователь обнаружила, что была допущена неточность или ошибка, которая привела к занижению суммы страховых взносов, подлежащих уплате в бюджет, то в этом случае она должна подать уточненный расчет с исправленными данными.
В случае ошибки, которая не привела к недоплате страховых взносов, в принципе, обязанности подавать уточненный расчет РСВ в такой ситуации нет.
Однако если организация обнаружит ошибку, которая не привела к недоплате взносов, но желает, чтобы в расчете все было верно или получит из ИФНС требование представить пояснения или подать уточненный расчет РСВ, то лучше представить в ИФНС исправленный отчет РСВ.
Действуют ли пониженные тарифы страховых взносов для МСП в 2021 году
Федеральный закон от 01.04.2020 № 102-ФЗ не только ввёл пониженный тариф для субъектов МСП с апреля 2021 года, но и внёс поправки в НК РФ. Перечень плательщиков страховых взносов, для которых применяются пониженные тарифы, дополнили новой категорией (пп. 17 п. 1 ст. 427 НК РФ):
- Для плательщиков страховых взносов, признаваемых субъектами малого или среднего предпринимательства в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало расчетного периода.
А также, ст. 427 НК РФ дополнена п. 2.1, согласно которому для плательщиков, указанных в пп. 17, начиная с 2021 года применяются следующие пониженные тарифы страховых взносов:
1) на обязательное пенсионное страхование:
- в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования — 10 %;
- свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования — 10 %;
2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 0 %; 3) на обязательное медицинское страхование — 5 %.
Новые контрольные соотношения
Ранее письмом от 07.02.2020 новые контрольные соотношения введены для новых временных кодов тарифа и категорий застрахованных лиц. Вот эти коды:
- Для пониженных страховых взносов с части выплат, превышающих 1 МРОТ — 20.
- Для застрахованных физлиц-граждан РФ к части выплат от 1 МРОТ — МС.
- Для застрахованных в системе ОПС иностранцев и лиц без гражданства, которые временно проживают в России, а также временно пребывающих в РФ иностранцев или лиц без гражданства, которым предоставлено временное убежище — ВЖМС.
- Для иностранцев и лиц без гражданства, которые временно пребывают в РФ (исключение — высококвалифицированные специалисты) — ВПМС.
ФНС допускает, что эти коды могут стать постоянными. В связи с этим в контрольные соотношения по страховым взносам внесены дополнительные формулы:
- для кода тарифа плательщика;
- для кода категории застрахованного лица.
Утверждены изменения как в КС для разделов расчета, так и в междокументарных КС. В частности, данные РСВ корреспондируются со сведениями о плательщике в реестре МСП на начало каждого месяца. Все КС традиционно оформлены в виде таблицы, в которой содержится информация о самом КС, нарушении норм Налогового кодекса РФ и других законов.
Для чего нужны контрольные соотношения
Контрольные соотношения к любой отчетной форме — это метод математической проверки данных, который отражает корректность введенных в отчет сведений путем сопоставления определенных показателей. Данные сопоставляются как внутри самой формы, так и с другими отчетами.
Налоговики формируют и дополняют таблицу сравнения показателей формы расчета по страховым взносам и рассылают ее в территориальные отделения, чтобы территориальные ИФНС проверяли корректность данных, указанных в документах плательщиков. Информация не держится в тайне: сами страхователи вправе использовать разработанные показатели для самопроверки перед сдачей расчета. Ранее ФНС России уже публиковала памятку для плательщиков страховых взносов, в которой содержится достаточная информация о порядке их исчисления и уплаты.
Какие соотношения по взносам уточнили
Далее в левом столбце приводим текст соотношения, а в правом — нарушение НК РФ.
Между показателями расчета по страховым взносам:
| 1.84 | |
| (гр. 2 стр. 060 подр. 1.2 прил. 1 Р.1 гр. 3 стр. 060 подр. 1.2 прил. 1 Р.1 гр. 4 стр. 060 подр. 1.2 прил. 1 Р.1) = ((гр. 2 стр. 050 подр. 1.2 прил. 1 Р.1 гр. 3 стр. 050 подр. 1.2 прил. 1 Р.1 гр. 4 стр. 050 подр. 1.2 прил. 1 Р.1) × соответствующий значению поля 001 прил. 1 Р.1 тариф страховых взносов) ≤ (гр. 2 стр. 020 подр. 1.2 прил. 1 Р.1 гр. 3 стр. 020 подр. 1.2 прил. 1 Р.1 гр. 4 стр. 020 подр. 1.2 прил. 1 Р.1) / 3 × 0,5 коп. | СВ на ОМС за последние 3 месяца отчетного периода ≠ база для исчисления СВ, умноженная на тариф, соответствующий коду плательщика больше, чем количество ф.л., кот. нач. СВ на ОМС за последние 3 месяца отчетного периода × 0,5 коп. |
| 1.138
Код тарифа плательщика «01» |
|
| если гр. 2 стр. 055 прил. 2 Р.1 гр. 3 стр. 055 прил. 2 Р.1 гр. 4 стр. 055 прил. 2 Р.1 = 0, то ((гр. 2 стр. 060 прил. 2 Р.1 гр. 3 стр. 060 прил. 2 Р.1 гр. 4 стр. 060 прил. 2 Р.1) = (гр. 2 стр. 050 прил. 2 Р.1 гр. 3 стр. 050 прил. 2 Р.1 гр. 4 стр. 050 прил. 2 Р.1) × соответствующий значению поля 001 прил. 2 Р.1 тариф страховых взносов) ≤ (гр. 2 стр. 015 прил. 2 Р.1 гр. 3 стр. 015 прил. 2 Р.1 гр. 4 стр. 015 прил. 2 Р.1) / 3 × 0,5 коп. | При отсутствии выплат в пользу иностранных граждан СВ на ОСС за последние 3 месяца отчетного периода ≠ база для исчисления СВ умноженная на тариф, соответствующий коду тарифа плательщика больше, чем количество ф.л., кот. нач. СВ на ОСС за последние 3 месяца отчетного периода × 0,5 коп. |
| 1.140
Код тарифа плательщика, отличный от «01» |
|
| ((гр. 2 стр. 060 прил. 2 Р.1 гр. 3 стр. 060 прил. 2 Р.1 гр. 4 стр. 060 прил. 2 Р.1) = (гр. 2 стр. 050 прил. 2 Р.1 гр. 3 стр. 050 прил. 2 Р.1 гр. 4 стр. 050 прил. 2 Р.1) × соответствующий значению поля 001 прил. 2 Р.1 тариф страховых взносов) ≤ (гр. 2 стр. 015 прил. 2 Р.1 гр. 3 стр. 015 прил. 2 Р.1 гр. 4 стр. 015 прил. 2 Р.1) / 3 × 0,5 коп. | СВ на ОСС за последние 3 месяца отчетного периода ≠ база для исчисления СВ, умноженная на тариф, соответствующий коду тарифа плательщика больше, чем количество ф.л., кот. нач. СВ на ОСС за последние 3 месяца отчетного периода × 0,5 коп. |
РСВ за l квартал: Приложение 5.1 и новые контрольные соотношения
Контрольные соотношения к любой отчетной форме — это метод математической проверки данных, который отражает корректность введенных в отчет сведений путем сопоставления определенных показателей. Данные сопоставляются как внутри самой формы, так и с другими отчетами.
Налоговики формируют и дополняют таблицу сравнения показателей формы расчета по страховым взносам и рассылают ее в территориальные отделения, чтобы территориальные ИФНС проверяли корректность данных, указанных в документах плательщиков. Информация не держится в тайне: сами страхователи вправе использовать разработанные показатели для самопроверки перед сдачей расчета. Ранее ФНС России уже публиковала памятку для плательщиков страховых взносов, как рассчитать показатели по контрольным соотношениям РСВ, которую они вправе применять для самопроверки перед отправкой данных. Зачастую для проверки применяются специальные программы, так как отчетность заполняется и сдается в электронной форме.
Изменения в соотношениях довольно сложно отследить при проверке формы РСВ вручную. Наиболее оптимальный вариант – проверить заполненный «Расчет по страховым взносам» при помощи специальных программных средств, которые можно скачать на официальном ]]>сайте ФНС]]>:
- Программа «]]>Налогоплательщик ЮЛ]]>» позволяет страхователям заполнить Расчет страхвзносов, произвести автоматический расчет показателей, проверить корректность форматов, выгрузить файлы для отправки в ИФНС и т.д. В программу также интегрирована функция проверки правильности заполнения в соответствии с контрольными соотношениями.
- «]]>Tester]]>» — программа проверки отчетности на соответствие форматам и соотношениям.
Обе программы бесплатны и размещены в свободном доступе для скачивания.
Помимо программ, разработанных ФНС, подготовка и проверка РСВ может производиться с помощью ПО, применяемого для бухгалтерского и налогового учета. Конечно, при условии своевременного их обновления.
- Проверьте актуальность релиза своей базы
- Проверьте корректность истории изменений тарифа страховых взносов
- Проверьте корректность расчета взносов по месяцам с помощью отчетов:
- Удалите дублирующие версии отчетов
- Создайте корректировки
- Если ничего не получилось, обратитесь к специалисту Scloud
В отчетный период помните, что неактуальная база — это первая и основная причина ошибок в устаревшей версии отчета. Также примите во внимание, что после обновления базы старый отчет не обновляется вместе с программой
, и если он содержал ошибки, единственное, что с ним можно сделать, это пометить на удаление и создать новый в обновленной конфигурации.
БП:
Главное – Налоги и отчеты – Страховые взносы – История изменений.
ЗУП:
Настройка – Организации (Реквизиты организации) – Учетная политика и другие настройки – Учетная политика – История изменений.
Если история изменений неверна (не хватает нового тарифа), необходимо вручную добавить строку с данным тарифом и указать месяц изменения. После этого переходите к пункту 2.
БП:
Зарплата и кадры – Отчеты по зарплате – Проверка расчета взносов.
ЗУП:
Налоги и взносы – Отчеты по налогам и взносам – Проверка расчета взносов.
В данном отчете обратите внимание на три последних столбца: Налоговая база, Сумма взносов, Сумма взносов расчетная.
Столбец «Сумма взносов
» отражает те суммы, которые зафиксированы в документах «
Начисление зарплаты
» (и «
Увольнение
», если речь о ЗУП).
Столбец «Сумма взносов расчетная
» — это те суммы, которые должны быть в этих документах исходя из выбранного вами на данный период времени тарифа взносов и указанной в отчете налоговой базы. Если в какой-то строке есть расхождение фактической и расчетной суммы, оно будет помечено красным цветом.
Найдя расхождение, необходимо проверить, не были ли взносы данного месяца ошибочно учтены в «Начислениях следующих
». Это недопустимо. Также взносы в любом межрасчетном начислении (Отпуск, Премия и т.д.) просто не учтутся, если оно было введено после документа «
Начисление зарплаты
», а взносы в документе «
Начисление зарплаты
» не пересчитали.
В этом случае можно распровести документы «Начисление зарплаты
», следующие за проблемным. Далее следует пересчитать взносы на правильные в проблемном «
Начислении зарплаты
», а затем пересчитать их во всех последующих (либо просто удалить строчки взносов чужого месяца из начисления, если уже нашли таковое). В БП пересчет взносов осуществляется по кнопке «
Еще
» – «
Пересчитать взносы
». В ЗУП для этого есть специальная кнопка «
Пересчитать взносы
» на вкладке «
Взносы
».
Проверьте, нет ли в списке регламентированных отчетов нескольких отчетов РСВ за любой квартал текущего периода. Т. е. у вас не должно быть двух или более первичных отчетов за первый квартал, полугодие, год. При создании нового отчета он всегда проверяет цифры всех предыдущих, и наличие дублей обязательно приведет к ошибкам. Такое допускается лишь в случае, если каждый из новых отчетов является корректировкой первичного и имеет следующий по порядку номер корректировки 1, 2 и т. д. Все дубли должны быть как минимум помечены на удаление, а желательно – удалены полностью.
Необходимо также проверить наличие дублирующих отчетов по кнопке «Настройка
» – «
Скрытые отчеты
». Несмотря на то, что отчет скрыт, он участвует в проверка контрольных соотношений
Если после выполнения пунктов 1–4 ошибки по-прежнему сохраняются, выполните проверку каждого отчета ранних кварталов созданием его корректировки. Если при создании корректировки в третьем разделе обнаруживаются физлица, это означает, что программе для обеспечения непротиворечивости с предыдущими периодами требуется создание корректировки. Проведя такую проверку по всем кварталам и создав, где надо, корректировки, вновь заполните отчет РСВ текущего периода. Он должен пройти проверку корректно. Отправлять данные корректировки следует последовательно, дожидаясь принятия каждой, и только вслед за этим отсылать отчет текущего периода.
Действующие контрольные соотношения РСВ утверждены с учетом стандартной ставки взносов на обязательное страхование для всех работодателей. Но весной 2021 года приняли Федеральный закон от 24.07.2007 №209-ФЗ, в соответствии с которым с 01.04.2020 года плательщики страховых взносов, признаваемые субъектами малого или среднего предпринимательства, вправе платить страховые взносы по пониженной ставке 15%:
- на обязательное пенсионное страхование — 10%;
- на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 0%;
- на обязательное медицинское страхование — 5%.
ВАЖНО!
Льготные ставки применяются к части доходов, превышающих МРОТ (в 2021-м —12 792 рублей).
Этот порядок действует в 2021 году, и его учитывают новые контрольные соотношения в расчете по взносам. В них сохранены идентификаторы 1.84, 1.138 и 1.140 и 1.193–1.199 и 2.8–2.10. Они помогут проверить правильность заполнения РСВ в части выплат работникам и другим физическим лицам в размере свыше одного МРОТ, которые облагаются пониженными страховыми взносами.
В показателях ФНС фигурируют коды тарифа и категорий застрахованных лиц, которые определяют, как проверить РСВ в 2021 году:
- Для пониженных страховых взносов с части выплат, превышающих 1 МРОТ, — 20.
- Для застрахованных физлиц — граждан РФ к части выплат от 1 МРОТ — МС.
- Для застрахованных в системе ОПС иностранцев и лиц без гражданства, которые временно проживают в России, и временно пребывающих в РФ иностранцев или лиц без гражданства, которым предоставлено временное убежище, — ВЖМС.
- Для иностранцев и лиц без гражданства, которые временно пребывают в РФ (исключение — высококвалифицированные специалисты), — ВПМС.
В контрольные соотношения по страховым взносам внесены дополнительные формулы:
- для кода тарифа плательщика;
- для кода категории застрахованного лица.
Данные РСВ корреспондируются со сведениями о плательщике в реестре МСП на начало каждого месяца. Все КС традиционно оформлены в виде таблицы, в которой содержится информация о самом КС, нарушении норм Налогового кодекса РФ и других законов.
Данные для проверки представлены в виде объемной таблицы. В ней содержатся более 300 внутренних контрольных соотношений внутри расчета и два междокументных. В частности, контрольные соотношения 6-НДФЛ и расчета по страховым взносам. Первое из них звучит так — «обязательность предоставления расчета по страховым взносам в случае предоставления 6-НДФЛ». Это значит, что все работодатели, которые обязаны отчитываться по 6-НДФЛ, обязаны отчитаться и по страховым взносам. Даже если расчет получится нулевым.
Подробнее о том, как проверить 6-НДФЛ, в статье «Проверяем отчетность: контрольные соотношения 6-НДФЛ и 2-НДФЛ».
Подробнее мы остановимся на ее небольшой части, междокументных соотношениях, чтобы понять, как ею пользоваться. Обратите внимание, что левая часть КС и правая часть КС в РСВ — это отдельные разделы:
- слева — данные о документе, коде ошибки и сути сопоставления данных;
- справа — о сути нарушения и действиях налоговиков при его выявлении.
| Документ | № | КС | Нарушение | Действия ФНС |
| РСВ. 6-НДФЛ (в отношении головной организации) | 2.1 | Обязательно предоставить РСВ в случае сдачи 6-НДФЛ | Затребование отчетности | |
| РСВ. 6-НДФЛ (для налогоплательщиков без обособок, не для ИП на патенте и ЕНВД) | 2.2 | Стр. 020 р. 1 6-НДФЛ – стр. 025 р. 1 6-НДФЛ >= стр. 050 гр. 1 подр. 1.1 р. 1 РСВ | Сумма начисленного дохода налогоплательщика меньше базы для начисления страховых взносов | Требование предоставить объяснение или внести исправления |
| РСВ, информация ФСС России | 2.3–2.5 | Гр. 3–5 стр. 80 прилож. 2 р. 1 РСВ = сумме выделенных ФСС средств на возмещение расходов на страховые выплаты в 1–3 месяце отчетного периода | Сумма возмещенных расходов больше выделенной суммы | То же |
Нормативно-правовая база
- приказ ФНС от 18 сентября 2021 года № ММВ-7-11/470 «Об утверждении формы расчета по страховым взносам, Порядка ее заполнения, а также формата представления расчета по страховым взносам в электронной форме»
- приказ ФНС от 15 октября 2021 года № ЕД-7-11/751 «О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470»
- письмо ФНС от 7 февраля 2021 года № БС-4-11/2002 «О контрольных соотношениях формы расчета по страховым взносам, утвержденной Приказом ФНС России от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470»
- п. 4 ст.80, п. 10 ст. 431 НК РФ – критерии численности персонала, позволяющие представлять отчёт РСВ на бумажном носителе
Теперь о том, как заполнить раздел 3. На каждого застрахованного заполняется отдельная страница, причём зачастую не одна. В нашем случае работник всего один, тем не менее разделов 3 будет два. Это связано с тем, что МСП считают взносы с суммы в пределах МРОТ по одной ставке, а с суммы, превышающей это значение – по другой. И каждая из этих частей отражается в подразделе 3.2.1 со своим кодом.
Выше подраздела 3.1 появилось поле 010. При заполнении первичного расчёта оно остаётся пустым. Но если делается корректировка ранее представленного РСВ, то в этом поле нужно указать код «1». При этом:
- если информацию нужно изменить, в подраздел 3.1 вписывают новые данные;
- если ранее поданные сведения нужно аннулировать, подраздел 3.1 оставляют пустым.
Теперь внесём персональные данные работника в подраздел 3.1. Это ИНН, СНИЛС, ФИО, дата рождения, гражданство, пол, код документа, его серия и номер. Для отражения этих сведений нужно знать следующее:
- код для гражданства берётся из классификатора ОКСМ, для РФ это «643»;
- код документа – из Приложения № 6, для паспорта это «21»;
- после серии документа, перед номером, следует поставить пробел, знак «№» писать не нужно.
В подраздел 3.2.1 вносят данные о выплатах и взносах за каждый из трёх последних месяцев. То есть при заполнении РСВ за 1 квартал мы укажем данные за январь, февраль и март.
Как сказано выше, разделов 3 в нашем примере будет два. В первом укажем выплаты в пределах МРОТ (13 890) и соответствующие пенсионные отчисления, во втором – выплаты сверх МРОТ (86 110) и также взносы, уплаченные с этой суммы. Все данные для заполнения берём из таблицы, которая приведена выше.
Обратите внимание! Если РСВ заполняется на бумаге, то на втором листе раздела 3 подраздел 3.1 не заполняется.
Если организация платит работникам зарплату не более МРОТ или применяет общие тарифы для расчёта взносов (не является МСП), то раздел 3.2.1 будет на одном листе.
В графах раздела укажем:
- 130 – код категории застрахованного лица (Приложения № 7 к Порядку). На первом листе раздела 3 будет код «НР» (для выплаты в пределах МРОТ), на втором – код «МС» (для выплаты свыше МРОТ);
- 140 – сумму зарплаты (для первого листа – 13 890 в месяц и 41 670 – всего за квартал, для второго – 86 110 в месяц и 258 330 – за квартал);
- 150 – сумму базы в пределах лимита – в нашем примере она не отличается от строки 140;
- 160 – оставим пустой, так как тут нужно отражать доход по ГПХ, а в нашем примере их нет;
- 170 – суммы взносов, рассчитанные от базы из строки 150.
Подраздел 3.2.2 заполнять в нашем случае не нужно, так как взносы по дополнительному тарифу не платятся.
Отчетность за 9 месяцев 2021 года. Сверка расчетов по страховым взносам и 6-НДФЛ
✅Проверка РСВ и 6-НДФЛ: правила 2021
При сверке показателей расчетов по страховым взносам и 6-НДФЛ налоговики буду руководствоваться письмом ФНС от 23.03.2021 г. № БС-4-11/3759@.
В разделе 3 письма «Междокументные КС» основным контрольным соотношением названо следующее: строка 112 плюс строка 113 Расчета 6-НДФЛ должна быть больше или равна строки 050 Приложения 1 Разделу 1 Расчета по страховым взносам.
То есть доходы, облагаемые НДФЛ, должны быть равными или превышать базу для исчисления страховых взносов.
Если контрольные соотношения не будут выполняться, ИФНС запросит пояснения. Игнорировать запрос не стоит – непредставление пояснений может повлечь штраф 5000 руб. При повторном таком нарушении в течение года штраф вырастет до 20 000 руб. (п. 1, 2 ст. 129.1 НК). На представление пояснений дается 5 рабочих дней (п. 3 ст. 88 НК).
- ✅Различия обоснованные и не очень
- Иногда несоответствие показателей расчетов по страховым взносам и 6-НДФЛ – это не ошибка, а факт.
- Причинами различий могут быть:
1️⃣ Пособия по беременности и родам, по уходу за ребенком не облагаются страховыми взносами и НДФЛ. Но в РСВ эти пособия нужно отразить (строки 030 и 040 подраздела 1.1), а в расчет 6-НДФЛ их не включают вовсе;
2️⃣ Компенсация за задержку зарплаты и оплата дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами не облагаются НДФЛ, в 6-НДФЛ эти выплаты не будут включены, а страховые взносы с них начислить и отразить это в РСВ нужно;
3️⃣ Арендные платежи физическим лицам не облагаются страховыми взносами, так как выплата не связана ни с трудовым договором, ни с гражданско-правовым договором на выполнение работ, в РСВ такие платежи не отражаются. Но НДФЛ с суммы арендной платы нужно удержать, в расчет 6-НДФЛ включить. Аналогично и выплачиваемые дивиденды – в РСВ не включаем, в 6-НДФЛ – отражаем;
4️⃣ Материальная помощь уволенным сотрудникам не облагается страховыми взносами, не показываем эти выплаты в РСВ. Но НДФЛ материальная помощь свыше 4000 руб. облагается, в расчет 6-НДФЛ эту выплату нужно включить;
5️⃣ Подарки, которые организация передает по договору дарения, не облагаются взносами, независимо от их стоимости. В РСВ такая выплата не отражается. С подарков стоимостью дороже 4000 руб. нужно платить НДФЛ, а также включить эту сумму в расчет 6-НДФЛ;
6️⃣ Материальная выгода от льготного займа сотруднику не облагается страховыми взносами, не включаем эту сумму в РСВ. С выгоды от экономии на процентах по займу надо удержать НДФЛ, а также показать сумму выгоды в расчете 6-НДФЛ.
✅ В фокусе – субъекты МСП
Особое внимание контролеры будут уделять организациям, заявившим льготы как субъекты малого и среднего предпринимательства (МСП), и применяющим пониженные тарифы по взносам.
Согласно п. 2.1 ст. 427 НК РФ льготные тарифы с выплат, превышающих МРОТ (12 792 руб.), составят: по пенсионным взносам (как в пределах, так и сверх лимита базы) – 10 %; по медицинским взносам – 5 %, по взносам в ФСС – 0 %. У таких страхователей есть особый код тарифа – 20 (подраздел 1.1 приложения 1 и 2 к разделу 1 в поле 001 РСВ).
- Такие организации проверят на их наличие в реестре МСП на дату окончания каждого месяца, в котором были сделаны начисления в пользу застрахованных лиц.
- ✅Контроль РСВ и СЗВ-М
- Еще один маркер для контроля РСВ: количество застрахованных лиц в каждом из трех последних месяцев отчетного периода, его сравнят с данными СЗВ-М.
У самой формы РСВ тоже есть новые контрольные соотношения, установленные письмом ФНС от 19.02.2021 № БС-4-11/2124@. Проверяют предельно допустимую сумму страховых взносов на ОПС по застрахованному лицу за расчетный период (за 2021 год сумма по основному тарифу ≤ 322 300 рублей).
- Вывод: до представления отчетов в ФНС проверьте выполнение всех контрольных соотношений, а если что-то упустили и налоговики прислали требование о предоставлении пояснений – не забудьте представить их в течение 5 рабочих дней.
- ✅Отчетность без проблем – с сервисами Такском
- Не допустить ошибок в заполнении и сдаче отчетных документов поможет Такском.
- Во-первых, вам не придется следить за новостями об обновлениях – все формы отчетности, представленные в сервисах Такском, актуальны и отвечают последним изменениям законодательства.
- Во-вторых, при заполнении форм отчетности вы видите текстовые подсказки по их заполнении – очень удобно, чтобы не обращаться за помощью к дополнительным интернет ресурсам.
- В-третьих, во всех сервисах Такском для отчетности через интернет встроена автоматическая система проверки на ошибки, которая не даст вам отправить некорректно заполненный отчет или отчет с пропущенными полями.
- Узнать подробнее о преимуществах электронной отчетности и подобрать тарифный план вы можете по ссылке.
- Отчетность за 9 месяцев 2021 года. СЗВ-М: сдаем, уточняем, исправляем
- Отчетность за 9 месяцев 2021 года. РСВ: требования и изменения
- Отчетность за 9 месяцев 2021 года. 6-НДФЛ: порядок отражения отдельных видов выплат, исправление ошибок
- Отправить
- Запинить
Для чего нужны контрольные соотношения
Контрольные соотношения к любой отчетной форме — это метод математической проверки данных, который отражает корректность введенных в отчет сведений путем сопоставления определенных показателей. Данные сопоставляются как внутри самой формы, так и с другими отчетами.
Налоговики формируют и дополняют таблицу сравнения показателей формы расчета по страховым взносам и рассылают ее в территориальные отделения, чтобы территориальные ИФНС проверяли корректность данных, указанных в документах плательщиков. Информация не держится в тайне: сами страхователи вправе использовать разработанные показатели для самопроверки перед сдачей расчета. Ранее ФНС России уже публиковала памятку для плательщиков страховых взносов, как рассчитать показатели по контрольным соотношениям РСВ, которую они вправе применять для самопроверки перед отправкой данных. Зачастую для проверки применяются специальные программы, так как отчетность заполняется и сдается в электронной форме.
Как пользоваться контрольными соотношениями
Данные для проверки представлены в виде объемной таблицы. В ней содержатся более 300 внутренних контрольных соотношений внутри расчета и два междокументных. В частности, контрольные соотношения 6-НДФЛ и расчета по страховым взносам. Первое из них звучит так — «обязательность предоставления расчета по страховым взносам в случае предоставления 6-НДФЛ». Это значит, что все работодатели, которые обязаны отчитываться по 6-НДФЛ, обязаны отчитаться и по страховым взносам. Даже если расчет получится нулевым.
Подробнее мы остановимся на ее небольшой части, междокументных соотношениях, чтобы понять, как ею пользоваться. Обратите внимание, что левая часть КС и правая часть КС в РСВ — это отдельные разделы:
Что означает первая строка в этой таблице, понять несложно, выше уже об этом шла речь. А вот вторая строка уже содержит реальный сравнительный показатель, и на ней мы остановимся подробнее. Итак, налоговики утверждают, что разность строки 20 раздела 1 и строки 25 раздела 1 в декларации 6-НДФЛ больше или равна данным, которые отражены в строке 50 группы 1 подраздела 1.1 расчета по страховым взносам. Что указано в этих полях форм:
Очевидно, что, раз на сумму дивидендов не начисляются страховые взносы, ее вычитают, чтобы получить облагаемую базу по ним, которую и указывают в стр. 050 гр. 1 подр. 1.1 РСВ. Если данные не совпали, значит, плательщик допустил ошибку, и ему направят требование о предоставлении пояснений. Но это не единственный вариант. При выявлении расхождений в документе налоговики вправе сразу же составить акт о правонарушении по нормам статьи 100 Налогового кодекса РФ и привлечь плательщика к ответственности. Если ошибку обнаружит сам плательщик уже после сдачи расчета, он вправе подать уточненную форму.
Программа проверки контрольных соотношений «Расчета по страховым взносам»
Изменения в соотношениях довольно сложно отследить при проверке формы РСВ вручную. Наиболее оптимальный вариант – проверить заполненный «Расчет по страховым взносам» при помощи специальных программных средств, которые можно скачать на официальном ]]>сайте ФНС]]>:
- Программа «]]>Налогоплательщик ЮЛ]]>» позволяет страхователям заполнить Расчет страхвзносов, произвести автоматический расчет показателей, проверить корректность форматов, выгрузить файлы для отправки в ИФНС и т.д. В программу также интегрирована функция проверки правильности заполнения в соответствии с контрольными соотношениями.
- «]]>Tester]]>» — программа проверки отчетности на соответствие форматам и соотношениям.
Обе программы бесплатны и размещены в свободном доступе для скачивания.
Правила подачи уточнённого РСВ
Получателем корректирующего отчёта по страховым взносам выступает ИФНС по месту постановки страхователя на налоговый учёт. Способов подачи документа два:
- в электронном виде — его можно сдавать при любом количестве застрахованных лиц:
- в бумажном виде. Допускается отправка при числе работников не больше 10.