НДФЛ и страховые взносы с компенсационных выплат при увольнении
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «НДФЛ и страховые взносы с компенсационных выплат при увольнении». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Гарантии и компенсации, предусмотренные трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами, предоставляются лицам, работающим по совместительству, в полном объеме, за исключением лиц, совмещающих работу с обучением, а также лиц, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях (ст. 287 ТК РФ).
Полагается ли выходное пособие работникам-совместителям?
Таким образом, нормы ТК РФ, устанавливающие выплата выходного пособия, распространяются и на совместителей.
А вот что касается сохранения среднего месячного заработка на период трудоустройства не свыше двух месяцев со дня увольнения по сокращению штата, поскольку работник уже трудоустроен по основному месту работы, средний месячный заработок, в отличие от выходного пособия, за ним не сохраняется.
Расчет выходного пособия при увольнении по сокращению.
Чтобы рассчитать выходное пособие работника при увольнении по сокращению, сначала нужно определить его средний заработок. Согласно п. 9 Положения о порядке исчисления средней заработной платы, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 (далее – Положение), средний заработок определяется путем умножения среднего дневного заработка на количество дней (календарных, рабочих) в периоде, подлежащем оплате.
Средний дневной заработок исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за отработанные дни в расчетном периоде, включая премии и вознаграждения, на количество фактически отработанных в этот период дней. В расчет не включаются выплаты, названные в п. 3 Положения (например, материальная помощь), а также выплаты за периоды, указанные в п. 5 Положения (больничный, отпуск, простой и др.).
В качестве расчетного периода берут 12 месяцев, предшествующих месяцу увольнения.
Если сотрудник не работал (болел или был в отпуске по уходу за ребенком) весь расчетный период, за этот период берут 12 месяцев, предшествующих последнему месяцу, когда сотрудник выходил на работу (п. 6 Положения, Письмо Минтруда РФ от 25.11.2015 № 14-1/В-972).
Если сотрудник увольняется в последний день месяца, средний заработок считается за 12 последних месяцев, включая месяц увольнения. Например, при увольнении 31 октября расчетный период – с 1 ноября прошлого года по 31 октября текущего (Письмо Роструда от 22.07.2010 № 2184-6-1).
Пособие рассчитывается по формуле:
Средний дневной заработок x Количество рабочих дней в первом месяце после увольнения
Количество рабочих дней определяется по графику работы организации за месяц, который начнется в первый день после увольнения. То есть если работник уволен 23.09.2019, рабочие дни считаются с 24.09.2019 по 23.10.2019.
НДФЛ с выходного пособия
Размер и порядок расчета налога на доходы физических лиц определяется таким нормативным документом, как Налоговый Кодекс РФ.
Однако в случае выплаты выходного пособия при увольнении существует отдельная статья (217 НК РФ), в которой указывается следующее:
- на основании текста пункта 3 все виды компенсаций и выплат, связанных с увольнением, налоговому обложению не подлежат. Это касается той части пособия, которая равна среднему заработку за три календарных месяца;
- для сотрудников предприятий, расположенных на Крайнем Севере, или в районах, приравненных к нему, размер необлагаемого пособия ограничивается средней заработной платой за шесть календарных месяцев;
- для сотрудников, уволенных по соглашению сторон, когда в соглашении о расторжении трудового договора присутствует условие о выплате и размере компенсации, пособие по увольнению также не облагается налогом (письмо Минфина РФ №03-01-06/45128 от 25.10.2013 года);
- не облагается налогом компенсация руководителю предприятия, уволенному по причине ликвидации предприятия, однако ее размер также не должен превышать среднего заработка за три календарных месяца;
- выплаты компенсаций и пособий при увольнении сотрудников, занимавших должности заместителей руководителя или главного бухгалтера организации, также не облагаются НДФЛ.
Повышенное выходное пособие может быть выплачено уволенному сотруднику по желанию руководства (например, за заслуги перед предприятием), или в том случае, если таковое оговорено в ТД.
В этом случае с суммы, которая будет превышать среднюю зарплату за три месяца (или за шесть, если предприятие расположено в районах Крайнего Севера), должен удерживаться налог на прибыль.
НДФЛ и страховые взносы
НДФЛ – это государственный сбор с населения и предприятий, который является обязательным и поступает в бюджет государства.
НДФЛ подсчитывается в процентном соотношении от суммарного дохода. Однако для правильного вычисления его размера не нужно учитывать затраты, произведенные для осуществления оправданной деятельности экономического типа.
Такие затраты должны быть зафиксированы документальным путем и соответствовать существующим российским законодательным актам. Информацию о примерах данных расходов, а также требования, предъявляемые для них, можно найти в 252 статье Налогового кодекса.
В категории лиц, с которых взимается НДФЛ, входят:
- Лица (резиденты налогового типа), пребывающие на территории России на протяжении периода, который превышает лимит 183 календарных дней.
- Лица, получающие свои доходы в Российской Федерации, которые не относятся к числу налоговых резидентов.
По истечению этого срока они приобретают на год статус российских резидентов. Физические лица должны при этом иметь официальную регистрацию и соблюдать требования национального законодательства.
Таким образом, с различных видов прибыли, перечисленных статьей Налогового кодекса номер 208, государством взимаются налоги на доходы физических лиц. Размер налогового платежа варьируется в зависимости от того является ли лицо резидентом России, а также от вида источников с которых был получен доход.
Например, от заработной платы вычитают 13% и платят государству, а в случае выигрыша эта сумма значительно больше – 35%. Обязанность уплаты НДФЛ возложена на лицо, предоставляющее работу. Если же вы работаете на себя или имеете прибыль не только от зарплаты, но и от дополнительных источников, то этот процесс нужно проводить самостоятельно.
Чтобы избежать штрафных санкций, рекомендуем предоставлять декларацию сотрудникам инспекции и выплачивать все налоги строго в срок.
Включение информации в РСВ
Расчёт страховых взносов — это отчёт, сдаваемый в Пенсионный фонд Российской Федерации. В нём присутствуют все принципы заполнения отчётности, которая раньше подавалась во внебюджетные фонды.
В РСВ сохранён годовой расчётный период. На протяжении одного года данные по начисленным и уплаченным взносам ежеквартально заносятся в промежуточный отчёт нарастающими суммами. Но при этом в нём присутствует и более детальная информация, относящаяся к последнему на момент сдачи отчёта кварталу.
В раздел 3 РСВ данные обо всех выплатах физическому лицу и суммы начисленных взносов на обязательное пенсионное страхование за прошедший период указываются только в накопительной форме. По этой причине помесячно увидеть отражение информации можно лишь в последнем квартале.
Так как в РСВ данные следует показывать на протяжении расчётного периода нарастающими суммами, уволенные сотрудники в расчёт по страховым взносам всегда будут включаться. Информация о них попадает:
- В подраздел 1.1 приложения 1, относящегося к разделу 1. Она содержится в суммах, которые проставлены в графе «Всего с начала расчётного периода».
- В раздел 3 «Персональные данные работников».
Но в связи с тем, что начисления по гражданам, завершившим трудовую деятельность в организации до начала последнего отчётного периода, уже производятся, то заполнять подраздел 3.2 нет необходимости. Таким образом, из сведений об уволенных, отражающихся в разделе 3, присутствуют только данные, позволяющие идентифицировать этого гражданина. Подобную информацию нужно включать в РСВ до окончания года увольнения. При завершении трудовых взаимоотношений работнику следует выдать выписку из отчёта, которую можно заполнить по образцу.
- Есть особенности удержания налога с выходного пособия.
- Важно корректно назвать компенсацию во внутренних документах, иначе инспекторы будут удерживать налог.
- Если специалист платит алименты, то бухгалтер не должен об этом факте забывать. Отчисления удерживаются с выплат по сокращению штатов, ликвидации компании.
- Уволенным специалистам приходится делать отчисления в пользу детей по решению суда и уплачивать налоги.
- Есть особенности в том, как удерживается подоходный налог с выплат, сделанных директором и главным бухгалтером.
- НДФЛ платится, если решение о расторжении контракта принято по соглашению сторон.
- Все начисления сотруднику должны быть сделаны не позднее последнего рабочего дня. Необходимо заранее сообщить сотруднику о решении сократить его должность, чтобы соблюсти процедуру, определенную ТК РФ.
Работники, которые могут рассчитывать на получение компенсации при увольнении
Работодатель на основании ст. 127 ТК РФ должен предоставить компенсацию за все не отгулянные отпуска увольняющемуся любому из работников безо всякой дискриминации. Основание для увольнения не влияет на возможность получить такую компенсацию, то есть, если работник увольняется по инициативе работодателя как не выдержавший испытательный срок, или за прогулы и т.д. (кроме работников, совершивших противоправные действия по отношению к работодателю).
Также на компенсацию могут рассчитывать и совместители, и работники, отработавшие в организации менее 1 месяца, но более 15 дней, которые округляются в пользу работника до 1 месяца (любое округление нужно производить в пользу работника).
Кто обязан производить исчисление, удержание и уплату НДФЛ
Важно! Ст. 226 НК РФ называет в качестве налоговых агентов, обязанных рассчитывать НДФЛ работников и перечислять его в бюджет, такие категории лиц:
- юридические лица, созданные и действующие согласно российскому законодательству;
- граждане, получившие статус индивидуальных предпринимателей. Эта категория также уплачивает налог за себя, если этого требует закон;
- имеющие частную практику нотариусы;
- ведущие индивидуальную деятельность адвокаты. Их работа осуществляется в форме адвокатского кабинета или юридической консультации;
- находящиеся на территории России филиалы и другие отделения иностранных фирм.
Как налоговый агент выступает работодатель, которого закон обязывает начислять сумму налога на доходы сотрудников и удерживать ее. Сам работник освобожден от такой необходимости.
Когда нужно удерживать подоходный налог
В главе 23 действующего акта есть пояснения, связанные с налогообложением на доходы штатных сотрудников. НДФЛ – это прямой налог в РФ, исчисляющийся в процентах от общей заработной платы граждан. То есть согласно положению 207 Налогового кодекса плательщиками налоговых отчислений являются физлица.
| Плательщики | Дополнительная информация |
|---|---|
| Граждане, находящиеся на территории страны |
|
| Граждане, находящиеся за пределами страны |
|
Пример расчета компенсируемых дней
Работник трудоустроился в организацию с 10 июля 2015 года. Увольняется с 13 августа 2020 года. Продолжительность отпуска 28 дней. За первый год работы использовано 21 день, за второй – 28, за третий – 14.
Таким образом, при увольнении за неиспользованный отпуск компания должна рассчитать размер компенсации.
| Показатель | Порядок расчета | Результат |
| общий трудовой стаж в организации | 3 года, 1 месяц | |
| общее число дней полагающегося отпуска за все годы работы | 28 * 3 года + 28 / 12 * 1 мес. | 86,33 дня |
| число использованного отпуска | 21 + 28 + 14 | 63 дня |
| разниц между положенным и использованным отпуском | 86,33 – 63 | 23,33 дня |
Компенсация должна быть начислена за 23,33 дня.
Какими налогами и взносами облагается выходное пособие при увольнении по соглашению сторон?
Напряженный график не позволяет посещать мероприятия по повышению квалификации?
Консультация предоставлена 16.03.2018 года
- При увольнении сотрудника по соглашению сторон (в трудовом договоре данные выплаты прописаны, а коллективного договора нет) выплачена денежная компенсация в размере 3-х среднемесячных заработных плат.
- Облагаются ли эти выплаты НДФЛ и страховыми взносами?
- Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
- Поскольку выходное пособие при увольнении предусмотрено трудовым договором и его величина не превышает трехкратного среднего месячного заработка работника, данная выплата не облагается НДФЛ и страховыми взносам.
Соглашение сторон является самостоятельным основанием для прекращения трудового договора (п. 1 ст. 77 ТК РФ). Частью четвертой ст. 178 ТК РФ установлено, что трудовым или коллективным договором могут предусматриваться дополнительные (помимо прямо указанных в ТК РФ) случаи выплаты выходных пособий, а также устанавливаться повышенные размеры таких пособий.
Страховые Взносы На Выходное Пособие При Сокращении В 2020 Году
* В случае ликвидации организации, сокращения численности или штата сотрудник вправе рассчитывать на получение среднего месячного заработка на период своего трудоустройства, но только в пределах двух месяцев. Работник может получать оплату и за третий месяц поисков работы, но только по отдельному решению местной службы занятости в случае, только если он обратился в этот орган в течение двух недель после увольнения.
- сумма выходного пособия в случае ликвидации организации в виде месячной заработной платы на период трудоустройства превышают в целом три зарплаты за месяц;
- выплаты выходного пособия по тем же основаниям, но для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера (или местностях, которые к ним приравнены законодательно), превышают шестикратный размер месячного дохода.
С каких доходов необходимо удерживать НДФЛ?
Законодательство, а именно Глава 23 Налогового Кодекса РФ, даёт понятное разъяснение всем аспектам, связанным с налогом на доходы физических лиц (НДФЛ). Итак, НДФЛ – это прямой налог в Российской Федерации, исчисляющийся в процентах от общего дохода физического лица (за исключением тех доходов, которые налогами не облагаются).
Согласно ст.207 НК РФ плательщиками НДФЛ являются физические лица ⇓
| Плательщики НДФЛ | Комментарий |
| Налоговые резиденты, находящиеся на территории Российской Федерации | · Физическое лицо
· Находится на территории РФ более 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев · Период нахождения на территории РФ не прерывается на периоды выезда за пределы территории Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья |
| Налоговые резиденты, не находящиеся на территории Российской Федерации | · Российские военнослужащие, проходящие службу за границей;
· Сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы Российской Федерации |
Статья 140 ТК РФ регламентирует сроки произведения компенсационных выплат, и они изложены предельно чётко — в последний день работы увольняемого сотрудника все расчёты с ним произвести обязательно. При нарушении срока работодателю предъявляются финансовые санкции, основанные на ст. 236 ТК РФ. К тому же такой работодатель может понести административное взыскание в виде штрафа, размер которого будет зависеть от степени его вины в каждом отдельном случае.
Выплаты компенсации бывшему сотруднику по истечении двух или трёх месяцев, необходимо произвести после предъявления работодателю соответствующих документов, но не раньше, чем закончится соответствующий месяц.
Выходное пособие при сокращении работника: расчет, сроки и порядок выплаты при увольнении, приказ, сколько окладов положено, НДФЛ и алименты
Сотрудники какой-либо организации, увольняемые со своей должности, знают, что им положен расчет за некое время работы, но, при этом, не каждому известно о существовании права на получение такой дополнительной выплаты, как выходное пособие при увольнении по сокращению штатов. В этом материале вы найдете как общие сведения о том, что такое выходное пособие при сокращении штата, так и детали того, как происходит его начисление, облагается ли оно НДФЛ, когда именно должно выдаваться, и будет ли предоставлено без отработки двух месяцев.
Уважаемые читатели! В статьях содержатся варианты решения типовых проблем. Бесплатно помочь найти ответ на Ваш персональный вопрос помогут наши юристы. Для решения Вашей проблемы, звоните: Вы можете также получить бесплатную консультацию онлайн.
Выходное пособие в 2018 году в России представляет собой указанную в статье 178 ТК РФ материальную помощь, предоставляемую людям, которых увольняют не из-за совершения преступных действий, прогулов или пьянства на месте работы.
Все группы увольняемых работников, отмеченные в законодательстве, могут рассчитывать на получение данного пособия. Этот факт не зависит от должности, которую они занимали, рабочего стажа, трудовых функций, социального статуса и так далее.
Помощь полагается и трудящимся после выхода на пенсию пенсионерам, равным в правах с трудоспособными в плане возраста гражданами.
Невыплата пенсионерам денег после сокращения считается дискриминацией сотрудников по возрастному признаку, а значит, может стать причиной принятия санкций против администрации учреждения.
Выходное пособие выплачивается для того, чтобы финансово поддержать увольняемых людей в течение того периода, пока они будут искать иное рабочее место.
Эта разновидность поддержки положена за утрату должности не по «вине» служащего (к примеру, пособие при увольнении по сокращению штатов или по причине смены предприятием места своего нахождения, вследствие чего работник утратил возможность добираться до нее).
Удерживается ли НДФЛ с выходного пособия
НДФЛ применяется к выходному пособию с ограничением. Порядок связан с категорией этой выплаты. Закон относит ее к компенсациям, которые регламентируются федеральными, местными законами, а также нормативными актами субъектов РФ.
Обратите внимание! Когда работодатель, увольняя сотрудника, выплачивает ему дополнительные денежные средства по результатам производственного периода, такая выплата не является рассматриваемой компенсацией.
Особенность налогообложения в следующем: НДФЛ применяется не к полной величине рассчитанного пособия, а к доле, которая выходит за пределы трехкратной величины вычисленной средней суммы заработной платы. Порядок введен п. 3 ст. 217 НК РФ. Для живущих на Крайнем Севере рассматривается величина шестикратного получаемого заработка.
Пособие в связи с увольнением выплачивается в следующих ситуациях:
- трудовой договор прекратил действие, поскольку был заключен с нарушением правовых норм (ч. 1 и 3 ст. 84 ТК РФ). Важно, чтобы вина сотрудника отсутствовала, а нарушение закона делало дальнейшее продолжение трудовых отношений невозможным,
- гражданин уволен, так как организация ликвидирована, или потребовалось сократить штат (ч.1 ст. 178 ТК РФ),
- сотрудник был вынужден уйти с должности из-за воинского призыва (абз. 3 ч. 3 ст. 178 ТК РФ),
- компания переехала в другое место, а работник отказался сделать то же самое, вызвав необходимость увольнения (абз. 5 ч. 3 ст. 178 ТК РФ).
Еще закон позволяет включать в трудовой и коллективный договоры дополнительные основания и выплаты увольняемым работникам.
Заполняя форму 6-НДФЛ, нужно вписывать сведения о размере пособия при увольнении не в полном размере, а лишь в части, превышающей указанный выше размер (3-кратную или 6-кратную величину средней зарплаты).
Надо ли удерживать НДФЛ с выходного пособия фиксированной суммой
Иногда стороны трудового договора считают целесообразным отдельно оговорить условия его прекращения, в том числе и величину пособия. Работодатель и работник вправе установить ее в твердой сумме. В этом случае применяется описанный выше обычный порядок. Налог начисляется только на сумму разницы между выплатой и трехмесячным окладом.
Фиксированная выплата при увольнении заслуживает внимания в связи с вопросами по поводу отнесения ее к статье затрат.
Согласно п. 9 ст. 255 НК РФ, пособия, которые заранее предусматривались разделом трудового договора, входят в состав расходов, направленных на оплату труда. Здесь есть свои ограничения.
П. 14 Обзора судебной практики Верховного суда Российской Федерации № 4 (2016), утв. Президиумом Верховного суда РФ 20.12.2016, предусматривает особенности.
Работодателю следует оценивать размер подлежащего выплате пособия. Его нужно сравнить с применяемым обычно размером подобной выплаты (3 или 6 величин среднемесячного оклада). Если разница окажется значительной, ее нужно обосновать.
Причиной большого размера пособия могут стать длительный срок работы в организации, достижения работника, его вклад в экономический рост предприятия.
Если налоговый орган сочтет подобный платеж необоснованным, то он может быть отнесен к категории расходов на личное обеспечение. В этом случае сумма расходов не будет влиять на размер налогооблагаемой базы при расчете налога на прибыль.
Эти моменты подробно рассмотрены Верховным судом РФ при рассмотрении дел №№ А40-171348/2016, А40-213762/2014, А40-94960/2015 (определения от 20.02.2018 № 305-КГ17-15790, от 27.03.2017 № 305-КГ16-18369, от 23.09.2016 № 305-КГ16-5939, соответственно).