Матвыгоду освободили от НДФЛ: что должны сделать организации и ИП
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Матвыгоду освободили от НДФЛ: что должны сделать организации и ИП». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
С 2016 года в РФ установлены новые правила расчета НДФЛ с материальной выгоды по выданным физлицам беспроцентным займам или займам, выданным под низкий процент. Производить расчет дохода в виде матвыгоды от экономии на процентах теперь нужно в конце каждого месяца (223 НК РФ).
Кто может попросить ссуду на работе
Хотя работник не должен готовить массу документов в подтверждение своей платежеспособности, как это было бы с банковским займом, он должен соответствовать определенным требованиям.
Каждая организация самостоятельно определяет, кому из работников можно занимать деньги. Чаще всего при выдаче кредита ориентируются на характеристики самого сотрудника и его заслуги, например:
- личные качества (как работник выполняет свои обязанности, взаимодействует с коллективом и работодателем и т.д.);
- профессиональные результаты;
- стаж работы (как правило, доверие работодателя обычно заслуживают те, кто дольше трудится на его предприятии);
- размер зарплаты;
- наличие других непогашенных займов;
- цель ссуды и т.д.
Налогообложение резидентов и нерезидентов
В зависимости от наличия или отсутствия резидентского статуса налогообложение физических лиц в части удержания НДФЛ различается. Кроме дифференцированной ставки по отношению к резидентам предусмотрен перечень доходов, к которым прогрессивную шкалу не применяют. Облагать в прежнем порядке без учёта предельного пятимиллионного ограничителя необходимо доходы по стандартным ставкам (п. 1.1,2, 5,6 ст. 224 НК РФ):
Для резидентов:
- 13% — от продажи принадлежащих на правах собственности движимых и недвижимых активов или получения даров, доходов в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению
- 35% — от стоимости любых выигрышей и призов ,полученной выгоды от экономии на процентах при использовании заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 Налогового кодекса
- 9% — в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 01.01.2007г. , доходам учредителей доверительного управления ипотечным кредитом, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 01.01.2007г.
Порядок предоставления займа сотруднику
В том случае, если заем выедает работодатель своему сотруднику, то она и будет в данном случае выступать налоговым агентом по НДФЛ. Это означает, что работодатель будет обязан (226 НК РФ):
- рассчитывать ежемесячную материальную выгоду работника, а также исчислять с него НДФЛ;
- производить удержание исчисленного НДФЛ в ближайший день выплаты заработной платы;
- своевременно уплачивать удержанный НДФЛ в бюджет;
- отчитываться по физлицу в налоговый орган путем подачи справки 2-НДФЛ по итогам года.
В 6-НДФЛ нужно будет указывать новые коды доходов и вычетов.
В справках к форме 6-НДФЛ надо будет указывать новые коды доходов и вычетов по НДФЛ. Внесли коды для сделок с цифровыми финансовыми активами, коды для социального налогового вычета.
Проект поправок в приказ с кодами опубликован на федеральном портале.
Новые коды доходов, в частности, такие:
- 2540 — доход в натуральной форме в виде цифровых финансовых активов или цифровых прав, включающих одновременно ЦФА и утилитарные цифровые права;
- 2650 — матвыгода от приобретения ЦФА у взаимозависимых лиц;
- 3032 —выплата в денежной форме, связанные с выкупом ЦФА;
- 3100 — доходы по договору о приемной семье, договору о патронатной семье;
- 3110 — компенсации от госорганов и общественных объединений за время исполнения государственных или иных обязанностей.
Новые коды вычетов, в том числе, такие:
- 290 — расходы по приобретению ЦФА;
- 330 — взносы в НПФ;
- 332 — взносы на добровольное страхование жизни.
Для учета расчетов с сотрудниками по выданным заемным деньгам План счетов бухгалтерского учета предусматривает открытие отдельного субсчета к счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Когда отражается начисление процентов и выдача займа сотруднику, проводки формируются по дебету счета. При возврате денежных средств — по кредиту счета.
| Операция | Дебет | Кредит |
|---|---|---|
| Предоставлены заемные средства работнику | 73-1 | 51 |
| Начислены проценты за пользование | 73-1 | 91-1 |
| Удержан НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах | 70 | 68-1 |
| НДФЛ перечислен в бюджет | 68-1 | 51 |
| Уплачены проценты и возвращены заемные средства | 51 | 73-1 |
Что будет с НДФЛ при прощении долга
На практике возможна ситуация, когда после выдачи работнику займа фирма принимает решение об освобождении работника от обязанностей по договору, то есть прощает долг своему сотруднику.
К сведению. При прощении долга по займу возникает еще вот какой вопрос: нужно ли начислять на сумму прощенного долга страховые взносы во внебюджетные фонды? По мнению Минздравсоцразвития России (Письма от 21.05.2010 N 1283-19 и от 17.05.2010 N 1212-19), сумма прощенного долга по договору ссуды облагается страховыми взносами. Эти же выводы логично распространить и на ситуацию, когда прощается долг работника по договору займа.
Однако с мнением Минздравсоцразвития России можно и поспорить. Ведь страховыми взносами во внебюджетные фонды облагаются выплаты в рамках трудовых или гражданско-правовых отношений, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг (ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ). А сумма прощенного долга по займу к таким выплатам не относится. Суды также подтверждают, что прощение долга не связано с выполнением трудовых обязанностей (см., например, Постановления ФАС Поволжского округа от 29.10.2013 N А65-4151/2013 и от 15.08.2013 N А65-333/2013).
У некоторых специалистов есть иное мнение по данному вопросу. Не облагается страховыми взносами сумма прощенного долга по договору займа, если при этом между работником и организацией оформлен договор дарения.
Отметим, что прощение долга является разновидностью дарения (п. 3 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 21.12.2005 N 104). При прощении долга с работника снимается обязанность по возврату денежных средств и появляется возможность распоряжаться ими по своему усмотрению. Следовательно, у работника возникает экономическая выгода, то есть доход в размере суммы прощенной задолженности (основного долга по договору займа). Доход будет облагаться НДФЛ по ставке 13%. К такому выводу пришел Минфин России в Письме от 15.07.2014 N 03-04-06/34520.
Как работодатель предоставляет заем своему работнику
Важно! С начала 2016 года действуют новые правила расчета НДФЛ с материальной выгоды, которые физлица получают по выданным беспроцентным займам, либо займам, полученным под низкий процент. Расчет дохода в виде материальной выгоды от экономии производится по окончании каждого месяца (223 НК РФ).
При выдаче займа своему работнику, работодатель выступает как налоговый агент по НДФЛ. То есть обязанностями работодателя будут являться:
- расчет ежемесячной материальной выгоды работника, и исчисление с этой выгоды НДФЛ;
- удержание исчисленного НДФЛ в ближайший день, предусмотренный в организации для выплаты зарплаты;
- своевременно перечислять НДФЛ, удержанный с работника, в бюджет;
- отчитаться по физлицу в налоговый орган путем предоставления справки 2-НДФЛ по итогам года.
Беспроцентный заем в неденежной форме: бухучет
Учетная стоимость передаваемых ценностей может соответствовать их оценке в договоре БЗ, а может и не соответствовать. Если разница существует, то она будет отражаться в составе прочих доходов или расходов. В бухучете операции по БЗ отражаются следующим образом:
| Описание | Дт | Кт | Документы |
| Списана учетная стоимость имущества при выдаче БЗ | 41 (01, 10…) | Акт приема-передачи (накладная) | |
| Отражен доход, если договорная стоимость выше учетной | Акт приема-передачи (накладная) | ||
| Отражен расход, если договорная стоимость ниже учетной | Акт приема-передачи (накладная) | ||
| Начислен НДС с суммы займа, выданного имуществом | 68 субсчет «НДС» | Счет-фактура | |
| Погашение БЗ в натуральной форме имуществом или деньгами | 41 (01, 10, 50, 51…) | Акт приема-передачи (накладная), платежное поручение, выписка банка |
Как получить налоговый вычет с процентов, уплаченных по ипотеке
Ипотечное кредитование в России приобретает все большую популярность. И это обоснованно. Недвижимость не дешевеет, и накопить всю сумму для покупки приглянувшейся квартиры бывает сложно. Использование заемных средств – удобный способ не откладывать покупку на долгие годы, а прямо сейчас стать обладателем собственного жилья.
Хотим вас обрадовать – если вы решились на такой ответственный шаг, как покупка квартиры в кредит, – налоговое законодательство для этого варианта предусмотрело льготные условия: возврат налога с процентов по ипотеке.
Налоговый вычет при покупке жилья в ипотеку бывает:
- на стоимость покупки (основной);
- на уплаченные проценты.
В основной вычет включены средства, потраченные на покупку квартиры, дома, земли и другой жилой недвижимости. При этом в него попадают как личные накопления, так и кредитные.
Выше мы рассказали об основном принципе расчета имущественного налогового вычета – он одинаков и для приобретения жилья на собственные деньги, и для покупки в ипотеку. Более подробная информация представлена в статье «Налоговый вычет при покупке квартиры, дома, участка земли».
Уплата ндфл с процентов по займу от физического лица 2021
Частью 3 ст. 2 Федерального закона № 372-ФЗ предусмотрено, что в 2021 и 2022 годах новая прогрессивная ставка НДФЛ будет применяться к каждой налоговой базе отдельно.
К сведению: если налоговый агент ошибется с расчетом налога по прогрессивной ставке (650 тыс. руб. плюс 15 % с превышения 5 млн руб. доходов), то за I квартал 2021 года его не будут штрафовать и начислять пени (ч. 4 ст. 2 Федерального закона № 372-ФЗ). Но налоговый агент должен будет самостоятельно перечислить в бюджет недостающие суммы до 1 июля следующего года.
* * *
В заключение перечислим основные поправки в отношении порядка исчисления и уплаты НДФЛ:
-
предусмотрена прогрессивная шкала для налоговой ставки: 13 % – если сумма доходов за налоговый период составляет менее или равна 5 млн руб. и 15 % – с суммы, превышающей 5 млн руб. При этом в отношении некоторых видов доходов налоговые ставки останутся неизменными. Например, доходы от продажи имущества (кроме ценных бумаг), а также страховые выплаты и выплаты по пенсионному обеспечению будут облагаться по ставке 13 % независимо от величины полученных средств;
-
устанавливается алгоритм уплаты налога в ситуации, когда на момент уплаты авансового платежа в бюджет сумма авансового платежа, рассчитанная нарастающим итогом с начала налогового периода, превышает 650 тыс. руб.;
-
вводятся понятия «основная налоговая база» и «совокупность налоговых баз». Установленное пороговое значение – 5 млн руб. и прогрессивную ставку НДФЛ будут применять в отношении совокупности баз. Для налоговых резидентов РФ в нее будут включать доходы, в том числе от долевого участия, в частности в виде дивидендов иностранной организации, которые физлицо признало в декларации, в виде выигрышей участников азартных игр и лотерей, по операциям с ценными бумагами;
-
по общему правилу стандартные, социальные, имущественные, инвестиционные, профессиональные и другие вычеты применяют только к основной базе (возможны исключения, например доходы по операциям с ценными бумагами можно уменьшить на положительный финансовый от реализации обращающихся ценных бумаг и на вычеты при переносе на будущее убытков);
-
если стандартные, социальные вычеты и имущественные вычеты на покупку жилья и проценты по ипотеке не могут учесть при расчете основной базы, то на неучтенные суммы таких вычетов можно уменьшить облагаемые доходы от продажи имущества, стоимость подаренного имущества либо страховые выплаты, выплаты по пенсионному обеспечению за этот же год;
-
налоговый агент удерживает НДФЛ при выплате дохода физлицу и перечисляет его в бюджет по месту своего учета (месту жительства) или по месту нахождения обособленного подразделения. При этом будет иметь значение, превышает или нет сумма налога, рассчитанная нарастающим итогом с начала налогового периода, порог в 650 тыс. руб. Если на момент уплаты НДФЛ в бюджет порог не превышен, то налоговый агент перечисляет сумму без особенностей. А если налог оказался больше, то следует отдельно уплатить налог в части, которая меньше или равна 650 тыс. руб., и налог, сумма которого больше 650 тыс. руб. и который относится к части базы свыше 5 млн руб.
Суть вычета заключается в возможности возврата физическим лицом подоходного налога с части расходов на квартиру. Вернуть можно тот НДФЛ, который был перечислен за прошедший год в бюджет при условии, что доходом, с которого удержан налог, были покрыты затраты на покупку жилья или оплату процентов по ипотеке.
При покупке квартиры средствами ипотечного кредита предоставляются следующие имущественные вычеты:
- по расходам на оплату стоимости жилья — 2 млн. руб. (сумма, которую можно будет вернуть = 13% * 2 млн. руб. = 260 000 руб.);
- по расходам на оплату процентов по ипотеке — 3 млн. руб. (сумма, которую можно будет вернуть = 13% * 3 млн. руб. = 390 000 руб.).
Такие вычеты положены каждому физическому лицу. Возможно, что человек ранее уже приобретал квартиру в кредит и пользовался данными льготами. В этом случае право на вычет будет только в том случае, если не вся сумма была выбрана с предыдущей квартирой. Воспользоваться можно остатком от предыдущей покупки.
При возврата НДФЛ есть важное ограничение — вернуть можно тот налог, что был уплачен за прошедший год.
То есть в 2021 году по квартире, купленной в ипотеку, можно будет получить сумму в пределах перечисленного налога за 2020 год. Невозвращенный остаток переносится на последующие годы до полного погашения.
Коды бюджетной классификации (КБК) — Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Со всех процентов, которые будут начислены по вложению за 2021 год, вычтут НДФЛ независимо от эквивалента и типа счета. Сбор начислят на все вклады, если в сумме они достигают 1 млн рублей, а величина ставки каждого превышает 1%. Поэтому разбивать один счет на несколько бессмысленно.
Чтобы избежать махинаций, налоговики начисляют налог и на валютные счета. В этой ситуации средства конвертируются по текущему курсу и с этой суммы исчисляется сбор к уплате.
ФНС узнает о величине вклада даже, если он разбит на несколько, так как использует следующую формулу при получении информации от банка:
(Сумма начисленных процентов — необлагаемый лимит х ставка рефинансирования) х 13%.
Но если сумма депозита больше 5 млн рублей, то величина НДФЛ также повысится с 13 до 15%.
Помимо прочего, налогом обременяются проценты, полученные с государственных, корпоративных, муниципальных и других видов облигаций. Ставки действуют те же.
На непосредственный вклад НДФЛ не будут начислять, так как эта сумма является собственностью гражданина. А вот процент ─ это дополнительная налогооблагаемая прибыль. Также не снимут средства и с зарплатного счета.
Депозит под процент величиной меньше одного, тоже может облагаться сбором. Все зависит от того превышает ли полученная прибыль лимит либо нет. Так, с учетом действующего ключевого тарифа, «потолок» дохода за 2021 год равен 42 500 рублей. А если фактический прирост превысил эту цифру, то из разницы вычтут 13 или 15%.
Пониженные тарифы страховых взносов
Льготные тарифы для отдельных категорий страхователей сохранены. В 2023 году определены несколько групп льготников, которые получили право платить налоги с зарплаты в 2023 году по сниженным ставкам (смотрите сравнительную таблицу в процентах):
| Категория | Тариф до 2023 года | Тариф с 2023 года |
| СМП | 15% сверх МРОТ | 15% сверх МРОТ |
| ИТ-компании, резиденты ТОСЭР, резиденты порта Владивосток, резиденты ОЭЗ в Калининградской обл., Участники СЭЗ в Крыму | 7,6% | 7,6% |
| Социально ориентированные НКО, благотворительные организации | 20% | 7,6% |
| Участники «Сколково», создатели научно-технических проектов, создатели мульфильмов | 14% | 7,6% |
| Члены летных экипажей | 0,0% | 0,0% |
Что представляет собой беспроцентный займ
Когда происходит передача денег или вещей, определенных родовыми признаками, от физического лица юридическому, эта процедура называется займом юридическому лицу от физлица. Имеется в виду, что денежные средства, в зависимости от того, к какому соглашению пришли участники сделки, можно взять в распоряжение без процентов или с процентами. Иными словами, если стороны соглашения решили, что заем предоставляется на беспроцентной основе, то заемщику нужно будет в оговоренный срок возвратить лишь сам кредит.
Денежные средства, которые заемщик получил от держателя кредита, он имеет право использовать по собственному усмотрению. Но должника заимодавец все равно может ограничить – для этого в договоре прописывается цель использования денежных средств. В данной ситуации физическое лицо имеет право контролировать, как используются предоставленные денежные средства. И организация не имеет права противостоять данному процессу.
Важно знать! На первый взгляд процедура заключения договора о займе не сопровождается никакими сложными моментами, но налоговые службы пристально следят за предприятиями, пользующимися денежными средствами на беспроцентной основе. И на это есть серьезные причины – организации подобным образом могут попросту отмывать (легализировать) собственные доходы.
В сфере гражданского оборота беспроцентный займ юридическому лицу от физлица пользуются все большей популярностью. К примеру, у предприятия на счетах было недостаточно денежных средств на погашение дебиторской задолженности, и руководитель принял решение предоставить в долг финансовые средства, лично принадлежащие ему, либо одному из учредителей ООО. Понятное дело, что в соглашении о беспроцентном займе в данной ситуации никакие проценты не прописываются. Возможно и следующее развитие событий: бабушка оказывает помощь внуку в запуске собственного бизнеса и одалживает его «стартапу» некоторую сумму на покупку оргтехники, например, и аренду офиса на первых порах.