Надо ли в 6 НДФЛ дивиденды до конца года отражать аванс

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Надо ли в 6 НДФЛ дивиденды до конца года отражать аванс». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

В качестве плательщиков налога на доходы физических лиц на дивиденды выступают российские граждане и иностранцы при получении дохода в пределах России. Кроме того, доходы могут быть получены и от иностранных источников. В таких случаях получатели дохода должны самостоятельно рассчитать налоги применительно к каждому размеру дивидендных поступлений.

Второй раздел заполняют в обобщённом порядке нарастающим итогом с начала года. Здесь нужно отразить общую сумму налога, исчислённого и перечисленного с дивидендов. Порядок заполнения здесь следующий:

• 100 — указание налоговой ставки;
• 105 — КБК;
• 110 — общая сумма доходов, которые были начислены физическим лицам, из которых отдельно выделяют:
  • 111 — сумма доходов в форме дивидендов;
  • 112 — общий размер доходов, выданных по трудовом договорам и контактам;
  • 113 — размер выплат по гражданско-правовым договорам.
  • 115 — из строк 112 и 113 размер выплат высококвалифицированным специалистам.

• 120 — количество физических лиц, которые получили выплаты;
• 140 — общая сумма НДФЛ со всех доходов физлиц;
• 141 — размер налога, удержанного конкретно с дивидендов;
• 160 — сумма налога, удержанная в отчётном периоде.

Отражение дивидендов в расчете 6-НДФЛ

Расчет 6-НДФЛ предполагает не только отражение полученных сумм заработной платы, больничных листов и прочих доходов. Выплаченные и перечисленные дивиденды также требуется показать в отчётности, ниже рассмотрим, как отразить дивиденды в обязательном расчёте по форме 6-НДФЛ.

Если среди учредителей предприятия имеются не только российские граждане, но и иностранные лица (как в нашем примере), то начислять НДФЛ требуется по разным ставкам. Для резидентов РФ — 13%, для нерезидентов установлена ставка 15%. В таких случаях при составлении документа необходимо по каждой ставке оформить отдельный блок строк 010 — 050.

Отражение дивидендов при их выплате обязательно при заполнении в 6-НДФЛ. Выплаченные дивиденды учредителям ООО «Рассвет» мы внесли в образец заполнения. Вы можете использовать этот пример для внесения данных в свой расчёт.

Отражение дивидендов в 6-НДФЛ

Согласно п. 1 и п. 3 ст. 224 НК РФ налог с дивидендов взимается по ставке 13%, если участник или акционер – резидент, и по ставке 15%, если в капитале российской организации участвует нерезидент. Напомним, что резиденты – это физлица, пребывающие в России не менее 183 дней в году. До 2015 года дивидендный доход резидентов облагался по пониженной ставке 9%, но затем ставка выросла до 13%. Если сейчас вы выплачиваете дивиденды за 2014 и более ранние годы, облагать их НДФЛ все равно нужно по действующей на сегодня ставке 13%.

В течение года статус физлица может меняться и не раз: резидент может стать нерезидентом, а нерезидент – резидентом. Что делать в таком случае, пояснил Минфин в письме от 05.04.2012 № 03-04-05/6-444. Статус физлица нужно определять на каждую дату выплаты дохода, а когда год закончится, определить налоговый статус окончательно и рассчитать налог по соответствующей ставке. Если статус изменился, то нужно сделать перерасчет НДФЛ с начала года.

Очевидно, что налоговую базу для расчета дивидендного налога нужно считать отдельно от остальных доходов, даже если к ним применяется такая же ставка НДФЛ. Например, если акционер является сотрудником той же организации, и его зарплата облагается по той же ставке 13%. К тому же, к дивидендам нельзя применять налоговые вычеты – они облагаются налогом в полной сумме (абз.2 п.3 ст. 210 НК РФ).

Отражая выплаченные дивиденды в 6-НДФЛ, облагаемые по разным ставкам (13% и 15%), для каждой из них заполните отдельную страницу с Разделом 1. При этом обобщенные данные по строкам 060-090 отражаются только на первой странице. Ставка НДФЛ указывается по строке 010.

В Разделе 1 формы 6-НДФЛ сами дивиденды и начисленный на них налог отражаются по два раза:

• В строке 020 выплаченные дивиденды показываем совокупно с остальными доходами физлиц;
• По строке 025 формы 6-НДФЛ дивиденды учредителю за период с начала года до отчетной даты нужно выделить отдельно от других доходов;
• В строке 040 НДФЛ, начисленный на сумму дивидендов, отражается вместе с остальным налогом, начисленным с доходов, указанных по строке 020;
• По строке 045 указываем только налог с суммы дивидендов из строки 025;
• Строка 060 содержит число физлиц-получателей дохода, в том числе и получателей дивидендов. Считаем их вместе;
• Общая сумма НДФЛ по строкам 070 и 080 должна содержать в том числе и сумму дивидендного налога (удержанного или неудержанного).
• Все показатели Раздела 1 отражаются нарастающим итогом с начала года.

Раздел 2 Расчета заполняем с учетом следующих моментов:

• Раздел содержит показатели только за истекший квартал, нарастающий итог с начала года в нем не применяется.

• День, когда дивиденды перечислены или выданы получателю, является днем фактического их получения (пп.1 п.1 ст. 223 НК РФ). Именно эту дату нужно указать по строке 100.
• Строка 110 – день удержания НДФЛ с дивидендов совпадает с датой их выплаты физлицу.
• Строка 120 – в ООО перечислить налог с дивидендов в бюджет налоговый агент обязан не позднее следующего рабочего дня после их выплаты наличными или перечисления на счет физлица в банке (п. 6 ст. 226 НК РФ). Для акционерных обществ действует особый срок перечисления НДФЛ – не более месяца со дня выплаты дивидендов (пп.3 п. 9 ст. 226.1 НК РФ, письмо ФНС от 09.08.2016 № ГД-4-11/14507).
• В строке 130 указываем сумму дивидендов до вычета НДФЛ.
• Строка 140 – сумма удержанного налога по соответствующей ставке.

ФНС России разъяснила порядок отражения дивидендных доходов в форме 6-НДФЛ

Согласно п. 1 и п. 3 ст. 224 НК РФ налог с дивидендов взимается по ставке 13%, если участник или акционер – резидент, и по ставке 15%, если в капитале российской организации участвует нерезидент. Напомним, что резиденты – это физлица, пребывающие в России не менее 183 дней в году. До 2015 года дивидендный доход резидентов облагался по пониженной ставке 9%, но затем ставка выросла до 13%. Если сейчас вы выплачиваете дивиденды за 2014 и более ранние годы, облагать их НДФЛ все равно нужно по действующей на сегодня ставке 13%.

В течение года статус физлица может меняться и не раз: резидент может стать нерезидентом, а нерезидент – резидентом. Что делать в таком случае, пояснил Минфин в письме от 05.04.2012 № 03-04-05/6-444. Статус физлица нужно определять на каждую дату выплаты дохода, а когда год закончится, определить налоговый статус окончательно и рассчитать налог по соответствующей ставке. Если статус изменился, то нужно сделать перерасчет НДФЛ с начала года.

Очевидно, что налоговую базу для расчета дивидендного налога нужно считать отдельно от остальных доходов, даже если к ним применяется такая же ставка НДФЛ. Например, если акционер является сотрудником той же организации, и его зарплата облагается по той же ставке 13%. К тому же, к дивидендам нельзя применять налоговые вычеты – они облагаются налогом в полной сумме (абз.2 п.3 ст. 210 НК РФ).

Отражая выплаченные дивиденды в 6-НДФЛ, облагаемые по разным ставкам (13% и 15%), для каждой из них заполните отдельную страницу с Разделом 1. При этом обобщенные данные по строкам 060-090 отражаются только на первой странице. Ставка НДФЛ указывается по строке 010.

В Разделе 1 формы 6-НДФЛ сами дивиденды и начисленный на них налог отражаются по два раза:

• В строке 020 выплаченные дивиденды показываем совокупно с остальными доходами физлиц;
• По строке 025 формы 6-НДФЛ дивиденды учредителю за период с начала года до отчетной даты нужно выделить отдельно от других доходов;
• В строке 040 НДФЛ, начисленный на сумму дивидендов, отражается вместе с остальным налогом, начисленным с доходов, указанных по строке 020;
• По строке 045 указываем только налог с суммы дивидендов из строки 025;
• Строка 060 содержит число физлиц-получателей дохода, в том числе и получателей дивидендов. Считаем их вместе;
• Общая сумма НДФЛ по строкам 070 и 080 должна содержать в том числе и сумму дивидендного налога (удержанного или неудержанного).
• Все показатели Раздела 1 отражаются нарастающим итогом с начала года.

Раздел 2 Расчета заполняем с учетом следующих моментов:

• Раздел содержит показатели только за истекший квартал, нарастающий итог с начала года в нем не применяется.

• День, когда дивиденды перечислены или выданы получателю, является днем фактического их получения (пп.1 п.1 ст. 223 НК РФ). Именно эту дату нужно указать по строке 100.
• Строка 110 – день удержания НДФЛ с дивидендов совпадает с датой их выплаты физлицу.
• Строка 120 – в ООО перечислить налог с дивидендов в бюджет налоговый агент обязан не позднее следующего рабочего дня после их выплаты наличными или перечисления на счет физлица в банке (п. 6 ст. 226 НК РФ). Для акционерных обществ действует особый срок перечисления НДФЛ – не более месяца со дня выплаты дивидендов (пп.3 п. 9 ст. 226.1 НК РФ, письмо ФНС от 09.08.2016 № ГД-4-11/14507).
• В строке 130 указываем сумму дивидендов до вычета НДФЛ.
• Строка 140 – сумма удержанного налога по соответствующей ставке.

Дивиденды начисляются по итогам года из чистой прибыли предприятия. Но выплачиваться они могут как единовременно, так и поквартально. Рассмотрим варианты заполнения формы 6-НДФЛ при ежеквартальной выплате дивидендов и при единой выплате по окончании года.

ООО «Волна» по итогам 2015 года, начислило в марте 2016 года дивиденды двоим учредителям-резидентам в общей сумме 200 000 рублей. Учредители получали дивиденды равными долями во 2 и 3 кварталах 2016 года:

20.04.2016 перечислена первая часть – 100 000 рублей,

20.07.2016 перечислена вторая часть – 100 000 рублей.

Рассмотрим, как следует отразить в Расчете 6-НДФЛ дивиденды, образец заполнения для наглядности отразим без учета других доходов.

В отчете за 1 квартал 2016 года дивиденды отражены не будут, поскольку их выплата началась только во 2 квартале.

Расчет за полугодие 2016 года построчно заполняем так:

010 – 13%, ставка налога,

020 – 100 000 рублей – общая сумма выплаченных за полугодие доходов с учетом дивидендов,

025 – 100 000 рублей сумма дивидендов,

040 – 13 000 рублей, общая сумма НДФЛ с учетом налога с дивидендов,

045 – 13 000 рублей, НДФЛ с дивидендов,

060 – 2 человека получили доход,

070 – 13 000 рублей удержано налога всего за полугодие.

Раздел 2 заполним следующим образом:

100 – фактически дивиденды получены 20.04.2016,

110 – налог удержан в день перечисления 20.04.2016,

120 – срок перечисления НДФЛ по дивидендам – 21.04.2016,

130 – 100 000 рублей сумма выплаченных дивидендов,

140 – 13 000 рублей – с дивидендов удержан НДФЛ.

Возьмем данные предыдущего примера, но при условии, что дивиденды выплачены в полной сумме сразу после их начисления – 30 марта 2016 года.

Заполним Раздел 1 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал:

010 – 13%, ставка налога,

020 – 200 000 рублей общая сумма выплаченных доходов с учетом дивидендов,

025 – 200 000 рублей сумма дивидендов,

040 – 26 000 рублей, общая сумма НДФЛ,

045 – 26 000 рублей НДФЛ с дивидендов,

070 – 26 000 рублей удержано налога всего за 1 квартал.

Раздел 2 заполняем следующим образом:

100 –дивиденды фактически получены 30.03.2016,

110 – налог удержан в день перечисления 30.03.2016,

120 – срок перечисления НДФЛ – 31.03.2016,

130 – 200 000 рублей — выплачено дивидендов,

140 – 26 000 рублей – с дивидендов удержан НДФЛ.

Налог на прибыль уменьшает базу по дивидендам в 6-НДФЛ
6-НДФЛ / 12:15 19 апреля 2021

Как отразить в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ выплаты дивидендов
6-НДФЛ / 10:30 5 июля 2018

6 НДФЛ за 9 месяцев. Разъяснения ФНС
6-НДФЛ / 14:52 12 сентября 2016

Первый Раздел документа необходимо заполнять по результатам последних трёх месяцев. В нём больше не нужно отражать даты и дохода и удержания НДФЛ — только срок его перечисления с каждой конкретной выплаты. Какие поля нас здесь интересуют:

• 010 — КБК;
• 020 — общая сумма удержанного НДФЛ за последние три месяца;
• 021 — крайний сроки для уплаты налога с каждой конкретной выплаты в отчётном периоде;
• 022 — НДФЛ с каждой из выплат.

Сумма значений в полях «022» должна совпадать с показателями строки «020».

Отражение данных в представляемой отчетности

Сведения о величине дохода, удержанном налоге указываются в отчетности 6-НДФЛ. При определении даты налогообложении дивидендов учитываются требования ст. 226 НК РФ. Организация выступает в отношении получателя дохода в качестве налогового агента, что означает возникновение обязанностей по исчислению, удержанию налога и перечислению в бюджет в сроки, определенные законодательными нормами.

Начиная с 2015 года ставка налогообложения дивидендов установлена в размере 13% для резидентов РФ и 15% для нерезидентов. Ранее ставка имела пониженный размер (для резидентов величина составляла 9%). Лица, получающие вознаграждения за предшествующие периоды, уплачивают налог по действующей ставке. При определении статуса учитываются периоды пребывания лица свыше 183 дней в течение года, исключая время лечения и обучения.

Особенности расчетов по налогу

Предприятие в форме ООО должны перечислить налог не позднее дня, следующего за произведением расчета с получателем. Суммы, удержанные по вознаграждениям акционерам АО, имеют месячную отсрочку по перечислению. Если доход получает лицо, являющееся одновременно ИП, применяющего специальный режим, удержание налога осуществляется в обычном порядке.

При выплатах нерезидентам и резидентам в одном периоде суммы, исчисленные по разным ставкам, указываются в отчетности отдельно.

При установлении величины ставки учитывают условия:

• Возможность смены статуса лица в течение отчетного года. Изменение может возникать в отношении обеих категорий.
• Определение величины ставки в зависимости от категории получателя, подтвержденной на момент получения сумм.
• Окончательное определение статуса производится на дату окончания годового периода. Одновременно производится перерасчет налога с начала года по фактическим данным статуса.

Сведения о полученных дивидендах подлежат отражению отдельно от данных о других доходах. Важным условием налогообложения доходов является отсутствие возможности в получении налогового вычета, если у лица не имеются другие поступления.

Дивиденды в 6-НДФЛ: пример

Актуально на: 26 марта 2021 г.
Налоговый агент должен исчислить, удержать и перечислить НДФЛ с дивидендов. Сумма начисленных дивидендов отражается по строке 020 «Сумма начисленного дохода» в составе иных облагаемых НДФЛ доходов и выделяется отдельно по строке 025 «В том числе сумма начисленного дохода в виде дивидендов» (ст. 226, 226.1 НК РФ).

Исчисленный налог с дивидендов также отражается дважды:

• по строке 040 «Сумма исчисленного налога» НДФЛ с дивидендов будет отражен в составе общей величины исчисленного налога с дохода, отраженного по строке 020;
• по строке 045 «В том числе сумма исчисленного налога на доходы в виде дивидендов» указывается исключительно налог с дивидендов, которые были обособленно отражены по строке 025 Расчета.

НДФЛ с дивидендов удерживается по ставке 13% (для резидентов) или 15% (нерезидентов) (ст. 224 НК РФ). Следовательно по строкам 020, 025, 040, 045 дивиденды и налог с них будут отражаться на тех листах Раздела 1, где по строке 010 «Ставка налога, %» указана соответствующая ставка НДФЛ.

Как отражается дата фактического получения дохода в 6-НДФЛ при выплате дивидендов

В строке 100 декларации 6-НДФЛ следует указывать дату фактического получения дохода. Этот показатель определяется в зависимости от характера выплат, а правила его отражения установлены ст. 223 НК РФ.

При заполнении 6-НДФЛ особое значение имеет вопрос, как отразить дивиденды в 6-НДФЛ верно по времени. Для дивидендов такой датой будет считаться день, когда произведены соответствующие выплаты. Если выдаваемые дивиденды облагаются по отличающимся ставкам налога, то суммы дивидендов отражаются в разных листах. Если соответствующие средства выдаются не в один день отчетного периода, их распределяют по разным группам строк с одними номерами (100–140).

При отсутствии основания для деления по налоговым или временным критериям фактически полученный доход в виде дивидендов отражается в строке 130. Указывать следует сумму вместе с налогом, то есть до его удержания.

Выплата дивидендов учредителю в ООО: пример и образец заполнения 6-НДФЛ

Общий порядок формирования раздела 1 у ООО будет аналогичным тому, о котором мы рассказали выше.

Отличия появляются относительно раздела 2. На ООО не распространяются положения ст. 226.1 НК РФ, следовательно, в отношении сроков перечисления в бюджет налога надо применять требования ст. 226 НК РФ. Тогда крайним сроком перечисления в бюджет удержанного с выплаченных дивидендов НДФЛ для ООО будет следующий рабочий день после дня фактического платежа физлицу.

Соответственно, уплачивает налог и заполняет раздел 2 формы ООО по отличающемуся от АО принципу.

Пример

ООО в марте 2021 года распределило дивиденды за 2021 год. 28.03.2020 была выплачена 1-я часть распределенной суммы — 150 000 руб. 11.04.2020 был выплачен остаток — 80 000 руб.

В отчете за 1 квартал 2021 года ООО отразило:

Раздел 1:

• Стр. 020 — 150 000 (в составе общей суммы отражаемых доходов физлиц за период).
• Стр. 025 — 150 000.
• Стр. 040 — 19 500 (в составе сводной суммы исчисленного НДФЛ).
• Стр. 045 — 19 500.
• Стр. 070 — 19 500 (в составе сводной суммы удержанного НДФЛ).

Раздел 2:

• Стр. 100 — 28.03.2020.
• Стр. 130 — 150 000.
• Стр. 110 — 28.03.2020.
• Стр. 140 — 19 500.
• Стр. 120 — 29.03.2020.

В отчете за полугодие:

Раздел 1:

• Стр. 020 — 230 000 (в составе общей суммы отражаемых доходов физлиц за период).
• Стр. 025 — 230 000.
• Стр. 040 — 29 900 (в составе сводной суммы исчисленного НДФЛ).
• Стр. 045 — 29 900.
• Стр. 070 — 29 900 (в составе сводной суммы удержанного НДФЛ).

Раздел 2:

• Стр. 100 — 11.04.2020.
• Стр. 130 — 80 000.
• Стр. 110 — 11.04.2020.
• Стр. 140 — 10 400.
• Стр. 120 — 12.04.2020.

Образец заполнения декларации за первый квартал вы можете скачать на нашем сайте.

Что такое аванс по заработной плате?

Согласно ст. 136 НК РФ заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца. Конкретная дата выплаты заработной платы устанавливается:

• правилами внутреннего трудового распорядка,
• коллективным договором,
• трудовым договором не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена.

Таким образом, первая выплата заработной платы, выплаченная до закрытия месяца, является авансом.

В целом, термина «аванс» в трудовом законодательстве нет. Присутствуют лишь:

• первая выплата заработной платы;
• вторая выплата заработной платы.

Термин «аванс» плотно вошёл в обиход работников, что позволяет в общении применять данную интерпретацию первой выплаты заработной платы.

Особенности исчисления НДФЛ с аванса

При выплате зарплаты НДФЛ исчисляется, удерживается и перечисляется один раз в месяц. Дело в том, что датой фактического получения дохода, исходя из п. 2 ст. 223 НК РФ, является последний день месяца, за который он начислен. Поэтому необходимости в исчислении НДФЛ с аванса нет. Как часть заработной платы, он отражается в форме 6-НДФЛ вместе с оставшейся частью оплаты труда за месяц.

Исключение из этого правила составляют случаи, когда выплата аванса осуществляется в последний день месяца. Это реально, если срок выплаты аванса в организации — 30-е число, а зарплаты — 15-е число следующего месяца. Тогда, по сути, аванс становится оплатой труда за месяц и, следовательно, источник выплаты, коим является работодатель, обязан рассчитать и удержать с него налог.

Данная позиция, кроме Налогового кодекса, закреплена в Определении Верховного Суда РФ от 11.05.2016 № 309-КГ16-1804. Это единственная ситуация, при которой с аванса нужно удержать налог, а саму выплату показать отдельной строкой в расчете 6-НДФЛ.

При этом в разделе 2 формы в строках 100 и 110 указывается последнее число месяца, за который перечислен аванс, а в строке 120 — следующий после этой даты рабочий день — п. 7 ст. 6.1, п. 6 ст. 226 НК РФ, п. 4.1, 4.2 порядка заполнения расчета 6-НДФЛ.

Если сроки выплаты аванса и зарплаты приходятся на 30-е и 15-е числа, удерживать налог придется дважды. Сделав это только один раз при выплате зарплаты 15-го числа, организация рискует быть оштрафованной за несвоевременное удержание и перечисление НДФЛ. Об этом гласит письмо Минфина РФ от 23.11.2016 № 03-04-06/69181. С таким подходом согласен и Верховный Суд РФ. В Определении от 19.02.2020 № 305-ЭС19-27749 высшая инстанция указала, что ИФНС правомерно оштрафовала организацию за неудержание и неперечисление в бюджет НДФЛ с аванса, выплаченного в последний день месяца. Кроме того, налоговики могут наказать и за предоставление недостоверных сведений по п. 1 ст. 126.1 НК РФ.

Точные даты выплаты зарплаты за первую и вторую часть месяца должны быть прописаны в локальных актах компании — трудовых или коллективных договорах. Нельзя указывать вместо конкретных дат какие-либо промежутки времени. Это требование ч. 6 ст. 136 ТК РФ, подтвержденное Минтрудом РФ в письме от 28.11.2013 № 14-2-242.

Нужно ли указывать аванс в 6-НДФЛ?

Да, авансовые начисления по зарплате обязательно включается в строки расчета 6-НДФЛ.

Аванс представляет собой часть заработной платы, назначается он по ст.136 ТК РФ за первую часть месяца, выплачивается во временной промежуток с 15 по 30 или 31 число того месяца, за который назначена авансовая сумма.

Важный момент — так как аванс является частью зарплаты, то он облагается НДФЛ. Однако налоговое обложение проводится не по факту назначения и выплаты дохода, а вместе с заработной платой за вторую часть.

Так как налогообложения для зарплаты за первую и вторую часть месяца проводится по одним и тем же правилам, в одни и те же сроки, то аванс нужно отражать в 6-НДФЛ в том же порядке, что и вторую часть оплату труда.

Для з/платы и для аванса установлены следующие важные даты:

• фактическое начисление — последний день месяца, за который проведено начисление;
• вычисление налога — аналогично;
• удержание налога — в день, установленный как срок полного расчета с сотрудниками по оплате труда (с 1-го по 15-тое число следующего месяца);
• перечисление налога — соответствует дате удержания или следующему за ней дню.

Исходя из этих данных и заполняется форма квартального расчета.

Расчет 6-НДФЛ представлен двумя разделами, позволяющими показать налоговикам, какие суммы начислялись трудящимся в текущем году, какой налог был вычет из дохода и уплачен в бюджет. Отчет показывает обобщенную картину по всем штату предприятия, персонализированных сведений по работникам не содержит.

.

Годовая премия и перерасчет отпускных

В мае в организации была выплачена премия за прошлый год. Тем сотрудникам, кто был в отпуске с января по май текущего года, пересчитали отпускные с учетом премии. Эти суммы были выплачены 15 мая, НДФЛ перечислили 16 мая. Как заполнить 6-НДФЛ?

Для отпускных датой получения дохода признается день их выплаты. Перевести в бюджет НДФЛ нужно не позднее последнего числа того же месяца. Отпускные были выплачены в мае, соответственно, эта операция попадает в 6-НДФЛ за полугодие. В разделе 2 нужно указать:

• по строке 100 — 15.05.2019 (день выплаты отпускных);
• по строке 110 — 15.05.2019 (день удержания НДФЛ);
• по строке 120 — 31.05.2019 (крайний срок перечисления налога с отпускных — последний день месяц, в который они выплачены).

Во втором квартале компания провела собрание участников и распределила дивиденды. До конца полугодия она не выплатила деньги.

Для дивидендов датой получения доходов считается день, когда компания выплатила деньги (под. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Невыплаченные дивиденды не показывайте в разделах 1 и 2 расчета за полугодие. Отражайте их в расчете за тот период, в котором компания выдаст деньги.

На примере

29 апреля компания провела собрание участников. На эту дату распределила дивиденды трем участникам — 870 000 руб. Деньги до конца квартала компания не выплатила, поэтому не включала дивиденды в разделах 1 и 2 расчета за полугодие. Помимо дивидендов за полугодие компания начислила доходы 14 «физикам» — 908 000 руб., исчислила и удержала НДФЛ с января по июнь — 118 040 руб. (908 000 руб. × 13%). Раздел 1 расчета за полугодие компания заполнила, как в образце 72.

Учредитель в 2015 году выдал компании заем под проценты. Во втором квартале компания вернула долг и выдала проценты за весь период действия договора.

Проценты по займу — это доход учредителя. Ставка по таким доходам — 13 процентов (п. 1 ст. 224 НК РФ, письмо Минфина России от 18.09.13 № 03-04-06/38698). Статья 214.2 НК РФ освобождает от НДФЛ проценты по вкладам в банке, если их размер не превышает ставку ЦБ, увеличенную на пять пунктов. Но если компания не является банком, то налогом облагаются проценты в любом размере.

Компания начисляет проценты ежемесячно, но в расчет включайте их только в периоде выплаты. Именно на эту дату учредитель получает доходы (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). В строках 100 и 110 запишите дату выдачи процентов. В строке 120 — следующий рабочий день.

На примере

В 2015 году учредитель выдал компании заем. 24 мая она вернула заем и выдала проценты — 235 000 руб. В этот день компания исчислила и удержала НДФЛ — 30 550 руб. (235 000 руб. × 13%). Помимо процентов компания в течение полугодия начислила зарплату 18 сотрудникам — 9 786 500 руб., исчислила и удержала НДФЛ с этой суммы — 1 272 245 руб. (9 786 500 руб. × 13%).

Раздел 1. Компания увеличила на проценты доходы в строке 020 — 10 021 500 руб. (9 786 500 235 000). А также НДФЛ в строках 040 и 070 — 1 302 795 руб. (1 272 245 + 30 550). В строке 060 компания отразила 19 «физиков» (18 сотрудников и 1 учредитель).

Раздел 2. Дата получения доходов в виде процентов — 24 мая. Эту дату компания записала в строках 100 и 110. В строке 120 компания поставила следующий рабочий день. Расчет компания заполнила, как в образце 75.

Сотрудник вышел из общества с ограниченной ответственностью и распределил свою долю компании. Общество распределило долю между оставшимися участниками безвозмездно.

Когда участник выходит из ООО, компания выплачивает ему действительную стоимость доли. После этого стоимость доли переходит обществу. Компания вправе продать ее своим участникам или другим организациям и «физикам». Если организация распределила долю между участниками безвозмездно, учредители получили доход. Налоговой базой будет действительная стоимость доли (письмо Минфина России от 25.06.15 № 03-04-05/36805). Удержать НДФЛ должен налоговый агент.

Компания, которая готова спорить, вправе не удерживать налог. Участник не получает экономической выгоды при увеличении своей доли. Доля дает лишь право на получение ее стоимости при выходе из общества. Экономическая выгода у владельца появится лишь тогда, когда общество выплатит ему стоимость доли. Но учитывая позицию чиновников, такие доводы могут сработать только в суде. А практика не сложилась.

Если компания решила не спорить, то отразите действительную стоимость доли в расчете. Дата получения дохода — день, когда право собственности на долю перешло участнику. Удержать налог компания сможет только с ближайших денежных выплат. Например, дивидендов.

Компания удержала НДФЛ. Отразите долю в строке 020. НДФЛ с нее — в строках 040 и 070. В строке 100 раздела 2 запишите дату, когда участнику перешло право собственности на долю. В строке 110 — день, когда вы смогли удержать НДФЛ. А в строке 120 — следующий рабочий день.

Компания не удержала НДФЛ. Отразите действительную стоимость доли в строке 020, а исчисленный налог — в строке 040 расчета. Строку 070 не заполняйте. В разделе 2 доход отразите только в периоде, когда сможете удержать налог.

Если компания знает, что не сможет удержать налог до конца года, запишите его в строке 080. Раздел 2 заполняйте так. В строке 100 запишите дату получения дохода, а в строках 110 и 120 нулевые даты — 00.00.0000 (письмо ФНС России от 24.05.16 № БС-4-11/9194@). В строке 130 запишите действительную стоимость доли, а в строке 130 — ноль.

На примере

Учредитель вышел из общества и передал долю компании. Компания распределила долю второму оставшемуся участнику. Дата перехода права собственности на долю — 23 мая. Действительная стоимость доли — 1 070 000 руб. 23 мая компания исчислила НДФЛ — 139 100 руб. (1 070 000 руб. × 13%). Компания не сможет удержать налог до конца года. Других операций в течение отчетного периода не было. Расчет компания заполнила, как в образце 78.

Похожие записи:

• Как подготовить фото на Грин-Кард
• Как бороться с курильщиками в доме?
• Штраф за езду без прав в 2022 году — размер