О заполнении счета-фактуры при реализации товара, ввезенного через страну ЕАЭС
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «О заполнении счета-фактуры при реализации товара, ввезенного через страну ЕАЭС». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Для товаров, источник которых не является РФ, необходимым элементом счета-фактуры является государство, где произведен товар и номер таможенной декларации, в которой отражен товар при пересечении границы. Такие сведения отражаются по отношению к тем товарам, которые произведены не в России.
Заполнение графы 11 в счет-фактуре
Номер ТД указывается в графе 11 счета-фактуры. Номером ГТД считается номер, регистрируемый должностным лицом таможни РФ при ее принятии, он отражается в графе 7 ГТД и через дроби фиксируется номер, указанный по порядку товаров из графы 32 ГТД, основного (или добавочного) листа или из прилагаемого к декларации товарного списка.
Номер ТД (для счет-фактуры) указывается по графе А (первая строка) основного или добавочного листов (а не в графе 7 ГТД).
Важно! Ошибка в счетах-фактурах, которая не препятствующие определить стороны, участвующие в сделке, товары (работы, услуги, имущественные права) и их наименование, стоимость, а также ставку налога и его сумму, выставленную приобретающему лицу, для отказа в вычете сумм не будет являться основанием.
Отсутствие номера таможенной декларации НДС-вычету не помеха?
Для вычета «входного» НДС необходим счет-фактура, который содержит все обязательные реквизиты. В их число, в частности, входят :
- номер таможенной декларации. Как разъясняет ФНС, в графе 11 счета-фактуры необходимо указывать сначала регистрационный номер таможенной декларации из первой строки графы «А», а потом через дробь порядковый номер товара из графы 32 основного или добавочного листа декларации на товары либо из списка товаров, если он был использован вместо добавочных листов ;
- страна происхождения товаров. В счете-фактуре в графах 10 и 10а проставляют соответственно цифровой код и краткое наименование страны происхождения товаров . По общему правилу такой страной является государство, в котором товары были полностью произведены или подвергнуты достаточной переработке . Необходимую информацию можно найти, например, в графе 16 декларации на товары .
Как видим, при продаже зарубежных товаров сам импортер может заполнить счет-фактуру на основании таможенной декларации. Но для перепродавца этот первоисточник недоступен. Он может оперировать лишь данными счета-фактуры, полученного от поставщика. Который, кстати, может и не быть импортером.
(+) Поэтому в гл. 21 НК РФ прямо прописано, что продавец иностранных товаров отвечает только за соответствие данных, которые он отражает в исходящих счетах-фактурах, сведениям, которые содержатся в полученных от поставщика входящих счетах-фактурах и товаросопроводительных документах . То есть единственная задача перепродавца импортных товаров — не ошибиться при «контрольном списывании» информации с входящего счета-фактуры поставщика.
(+) Более того, хотя номер декларации и страна происхождения товаров — это обязательные реквизиты счета-фактуры, ошибки в графах 10 — 11 входящего счета-фактуры (как и отсутствие в них информации) не должны быть препятствием для вычета суммы НДС, предъявленной поставщиком. Ведь эти недочеты не мешают налоговикам идентифицировать :
- продавца и покупателя товаров;
- наименование товаров и их стоимость;
- налоговую ставку и сумму предъявленного налога.
Что это такое — ГТД (расшифровка)
ГТД – это грузовая таможенная декларация, обязательная к заполнению, если происходит перемещение товара между странами неважно в какую сторону (экспортные и импортные операции).
Таможенная декларация содержит основные данные о:
- Стоимости товара, идентификационные данные;
- Применяемом в этой операции транспорте;
- Участниках мероприятия – отправителе и получателе груза.
Номер, присвоенный ГТД, подлежит обязательному переносу в графу 11 счета-фактуры. Причем обновление данного бланка, которой произошло с 01.10.2017 затронуло как раз данную графу 11 — поменялось ее наименование, добавлено вначале слово «регистрационный».
Значение ГТД невозможно недооценить, так как она:
- Предоставляет возможность выполнить проверку груза по факту таможенными сотрудниками;
- На ее основании осуществляется пропуск через границу;
- Она дает возможность оценить факт правильного исполнения таможенного законодательства;
- Является подтверждением действий со стороны участников в рамках закона;
- Является источником показателей для внесения их в счет-фактуру и начисления в дальнейшем НДС.
Так как данная грузовая таможенная декларация обеспечивает узаконивание перевоза товаров, его формирование важно:
- При ввозе/вывозе налогооблагаемой продукции;
- При ее передвижении с применением индивидуального экономического подхода;
- Ввоз/вывоз активом на сумму свыше 100 евро.
Важно: формируется документ в течение 1 дня 2 недель после пребывания груза на таможню.
Если все вышеперечисленные товары не сопровождаются декларированием, то их импорт расценивается как контрабанда.
Форма ГТД составляется на 4-х идентичных листах, каждый из них используется:
- Для хранения на таможне в архиве;
- С целью подшивания в папку таможенной статистики;
- Передачи лицу, декларирующему груз;
- С целью сопровождения транспортной перевозки.
Таможенную декларацию на груз доступно сформировать любым удобным способом, но без ошибок и исправлений.
Итак, после 1 октября 2017 графа 11 счета-фактуры заполняется по-прежнему: в нее вносится регистрационный номер ДТ с указанием порядкового номера товара либо просто регистрационный номер ДТ (без порядкового номера товара).
Кроме того, товары могут быть выпущены таможенным органом и до подачи ДТ. В последнее время это довольно распространенная практика. В этом случае в графе 11 счета-фактуры рекомендовано указывать номер обязательства о подаче таможенной декларации, в соответствии с которым осуществлен выпуск товаров (письмо Минфина от 06.02.2015 № 03-07-08/5026).
Формат номера обязательства выглядит так — XXXXXXXX/XXXXXX ОБ XXXXXX.
Элемент 1 — восемь знаков: код таможенного поста.
Элемент 2 — шесть знаков: дата регистрации обязательства, пробел.
Элемент 3 — восемь знаков: буквы «ОБ», означающие «обязательство», пробел, шесть цифр порядкового номера этого обязательства.
ГТД: расшифровка и пример необходимой информации в документе
Перечень сведений, содержащихся в грузовой декларации, подразделяется на следующие основные блоки:
- Сведения о лице, перемещающем товар, отправителе.
- Наименование и координаты получателя груза.
- Название и коды страны заключения контракта – основания для перемещения груза (экспорт или импорт).
- Сведения о стране происхождения и стране назначения с кодами, принятыми Таможенным кодексом РФ.
- Условия поставки, транспортное средство на границе, валюта контракта. Эти сведения дублируются из паспорта сделки, который оформляет банк отправителя или получателя товара.
- Информация о грузе в соответствии с кодовым классификатором товаров (товарной номенклатурой ВЭД).
- Сведения о таможенных пунктах пропуска, в том числе о месте оформления декларации и месте прохождения границы.
- Данные о полученной квоте на товар (если на ввоз или вывоз товаров они имеются).
- Сведения о таможенных пошлинах и сборах, рассчитанных в зависимости от заявленной стоимости перемещаемого груза.
- Иная информация, необходимая для заполнения ГТД.
Разделы, подразделы и позиции товарных групп
В ТН ВЭД товары систематизированы на категории и типы, снабжены кратким наименованием и описанием.
Товарные показатели формируются по:
- разделам;
- группам;
- подгруппам.
Для тех грузов, которые не классифицированы в разделах или группах, применяется в ГТД расшифровка кодов следующая: «прочие» и «прочие из прочих» позиций товарной номенклатуры.
Например, заполняя декларацию в графе описания товара, надо совершить такую последовательность действий:
|
Описание |
|
|
Коды ТНВЭД |
указать через запятую четырехзначный код или указать до десяти знаков |
Какие сведения содержит
Информация, которая должна быть указана в ГТД, регламентируется статьей № 181 ТК ТС. Любая декларация на товары должна содержать следующие сведения:
- вид проводимой таможенной процедуры;
- сведения о декларанте, брокере, отправителе/ получателе товара;
- информация о транспорте, используемом для перевозки груза;
- условия поставки товара;
- страна происхождения товара (при ввозе) или назначения (при вывозе);
- информация о товаре (наименование, код, количество, упаковка, таможенная и статистическая стоимость);
- квоты (для товаров, на ввоз которых есть ограничение);
- сведения о типах и суммах таможенных платежей, пошлин;
- валюта сбора;
- информация о пункте прохождения таможенной процедуры;
- место, дата составления документа;
- иные сведения.
Порядок заполнения ТД
Таможенная декларация заполняется по формам и правилам, утвержденным соответствующими комиссиями ЕАЭС. При внешнеэкономических сделках со странами ТС используется инструкция от 20.05.2010 № 257.
В одной ТД указываются данные о продукции из одной партии, которая помещается под одну процедуру растаможки. Инструкция накладывает ограничения по количеству товаров в одной ТД – их не должно быть более 999.
Если продукцию из одной партии нужно поместить под разные процедуры растаможки, под каждую необходимо оформить отдельную таможенную декларацию (п. 4 Главы I. Инструкции).
Таможенная декларация состоит из основной и добавочных частей. Основной лист оформляется в четырех экземплярах декларантом. Графы 7, 43, C, Д заполняет сотрудник таможни.
Добавочные части декларации необходимы только в том случае, если в документе содержатся сведения о двух и более наименованиях перевозимой продукции.
Таким образом, основной лист декларации включает сведения об одном товаре. Одно добавочное приложение может содержать информацию о трех товарных позициях.
Одна декларация подается на несколько товаров, если они имеют одно наименование, входят в одну товарную партию, имеют общий код ТНВЭД и страну происхождения, проходят одну процедуру растаможки и в отношении них предусмотрена одинаковая пошлина.
В соответствии с Инструкцией Комиссии ЕАЭС № 257, таможенную декларацию на импортируемые товары заполняет декларант:
- В 1 графе требуется заполнить код процедуры растаможки;
- Во 2 пункте – грузоотправителя (им может быть как физическое лицо, так и организация). Источником сведений выступают транспортные документы;
- Номер листа и общее количество листов;
- Отгрузочная спецификация. Пункт заполняется при перевозке разобранных или недоукомплектованных товаров;
- Общее количество перевозимого;
- Количество грузовых мест. Не заполняется, если перевозится насыпная, наливная продукция;
- Справочный номер указывается только тогда, когда имеются определенные особенности декларирования груза;
- Получатель – реквизиты организации, ИП или физлица;
- Лицо, несущее финансовую ответственность. Не указывается, если совпадает с данными п. 14;
- Страна-продавец;
- Общая таможенная стоимость. Если декларируются товары с разными названиями, но попадающие под один код ТНВЭД, необходимо указать их общую стоимость в валюте страны, в таможню которой передается декларация;
- В графе «Декларант» приводятся реквизиты юрлица, ИП или физлица;
- Страна-отправитель;
- Страна-производитель. Вписывают название страны. Если декларант не знает страну происхождения товара, необходимо написать слово «неизвестно»;
- Страна назначения.
Страна отправления, назначения, получатель не указываются, если декларация оформляется на наличную валюту, перевозимую в связи с продажей продукции на самолетах, поездах.
Структура и правила применения
Обновленный шифр представляет собой 21 символ. По сути, код состоит из трех групп цифр:
- первая группа — это 8 цифр, обозначающие код органа таможни, в котором была зарегистрирована декларационная документация;
- вторая группа — это 6 цифр, которые раскрывают информацию о дате регистрации отчета в отделении таможни;
- третья — это последние 7 чисел, указывающие порядковую нумерацию декларационного отчета.
Внешне шифр выглядит следующим образом:
| Первая группа | Вторая группа | Третья группа |
| ХХХХХХХХ/ | ХХХХХХ/ | ХХХХХХХ |
Обратите внимание, что регистрационный номер таможенной декларации в книге продаж, покупок или счете-фактуре обозначается по единым стандартам. То есть группы чисел, обозначающие конкретную информацию кода, разделяются дробью (косой чертой).
Счета-фактуры при реализации импортных товаров
Наша организация занимается торговлей (перепродажей) товаров, в том числе и импортных. Среди контрагентов есть поставщики импортных товаров, которые находятся на УСН и не выставляют счета-фактуры. Из документов, предъявленных такими поставщиками, имеются только накладные по форме ТОРГ-12, а в них нет необходимых сведений (данных о ГТД).
Следовательно, если Вы, пусть и на законных основаниях (в связи с отсутствием у Вас таких сведений), не указываете в счетах-фактурах номер таможенной декларации, то могут пострадать Ваши покупатели – не исключено, что налоговики попытаются оспорить правомерность вычетов НДС на основании таких счетов-фактур, и тогда право на вычет покупателям придется отстаивать в суде.
Отметим, что мера ответственности за несоответствие сведений, указанных в графе 11 «Номер таможенной декларации» счетов-фактур, выданных налогоплательщиком покупателю, сведениям, содержащимся в счетах-фактурах и товаросопроводительных документах, полученных налогоплательщиком от продавца импортных товаров, законодательством не установлена.
То есть если Ваша организация при продаже импортных товаров выставляет своим покупателям счета-фактуры, не указывая в них номер таможенной декларации, то наказать ее за это (например, штрафом) нельзя даже в том случае, если бы Вы получили сведения о номере таможенной декларации от поставщика этих товаров.
В то же время согласно п. 2 ст. 169 НК РФ счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного пунктами 5 и 6 ст. 169 НК РФ, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм НДС к вычету или возмещению.
Номер ГТД в счете-фактуре не указан: правовые последствия
Российский импортер, составивший ГТД (грузовую таможенную декларацию, официально — ДТ или декларацию на товары) для ввезенного товара, должен в случае последующего сбыта совершенной закупки отразить в счете-фактуре номер соответствующей ДТ (подп. 14 п. 5 ст. 169 НК РФ).
С 01.07.2021 действует новый бланк счета-фактуры, в т.ч. корректировочного, в редакции постановления Правительства РФ от 02.04.2021 № 534. Обновление бланка вызвано внедрением системы прослеживаемости товаров. Использовать новый бланк обязаны все налогоплательщики, даже в случае, если товары не включены в систему прослеживаемости. Подробнее об изменениях внесенных в счет-фактуру мы рассказали здесь.
Скачать новый бланк счета-фактуры можно кликнув по картинке ниже:
Эксперты КонсультантПлюс подготовили пошаговую инструкцию по оформлению каждой строки обновленного счета-фактуры. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Путеводитель. Это бесплатно.
Если при перепродаже имущества по каким-то причинам не указали в счете-фактуре номер ГТД, то это не может стать основанием для отказа в последующем получении импортером вычета по НДС, когда прочие имеющиеся в налоговой документации сведения позволяют ФНС установить данные о поставщике, покупателе, узнать названия товаров, их цену, ставки НДС (Письмо Минфина России от 26.01.2018 N 03-07-08/4259).
Отметим, что номера ДТ не фиксируются в счетах-фактурах по товарам, импортированным из ЕАЭС, просто потому, что ГТД в таких правоотношениях в общем случае не составляются.
Подробности см. здесь.
Но как импортеру найти номер ДТ, если он решил указать его в налоговой документации? Каким образом фиксировать сведения о ГТД в счете-фактуре?
Перепродажа импорта: критичные ошибки в счете-фактуре
Да, Минфин действительно разъяснял, что не заполнять графы 10, 10а и 11 счета-фактуры допустимо, например, когда после смешения и упаковки семян, ввезенных в нашу страну из разных государств, определить страну их происхождения и номера таможенных деклараций невозможн о Письмо Минфина от 05.02.2022 № 03-07-09/4572 .
Финансисты рассматривают такое заполнение графы 11 счета-фактуры как указание неполной информации о номере таможенной декларации. Но вместе с тем разъясняют, что отсутствие порядкового номера товара из графы 32 основного или добавочного листа таможенной декларации либо из списка товаров (если он был использован вместо добавочных листов) не может быть основанием для отказа в вычете НДС Письмо Минфина от 18.02.2011 № 03-07-09/06 .
Отсутствие номера таможенной декларации НДС-вычету не помеха?
Для вычета входного НДС необходим счет-фактура, который содержит все обязательные реквизиты. В их число, в частности, входятп. 2, подп. 13, 14 п. 5 ст. 169 НК РФ:
- номер таможенной декларации. Как разъясняет ФНС, в графе 11 счета-фактуры необходимо указывать сначала регистрационный номер таможенной декларации из первой строки графы «А», а потом через дробь порядковый номер товара из графы 32 основного или добавочного листа декларации на товары либо из списка товаров, если он был использован вместо добавочных листовПисьмо ФНС от 30.08.2013 № АС-4-3/15798; п. 1 Приказа ГТК № 543, МНС № БГ-3-11/240 от 23.06.2000; подп. 30 п. 15, подп. 1 п. 43 Инструкции, утв. Решением КТС от 20.05.2010 № 257 (далее — Решение № 257);
- страна происхождения товаров. В счете-фактуре в графах 10 и 10а проставляют соответственно цифровой код и краткое наименование страны происхождения товаровподп. «к», «л» п. 2 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137. По общему правилу такой страной является государство, в котором товары были полностью произведены или подвергнуты достаточной переработкеп. 1 ст. 58 ТК ТС. Необходимую информацию можно найти, например, в графе 16 декларации на товарыподп. 15 п. 15 Инструкции, утв. Решением № 257.
Как видим, при продаже зарубежных товаров сам импортер может заполнить счет-фактуру на основании таможенной декларации. Но для перепродавца этот первоисточник недоступен. Он может оперировать лишь данными счета-фактуры, полученного от поставщика. Который, кстати, может и не быть импортером.
Поэтому в гл. 21 НК РФ прямо прописано, что продавец иностранных товаров отвечает только за соответствие данных, которые он отражает в исходящих счетах-фактурах, сведениям, которые содержатся в полученных от поставщика входящих счетах-фактурах и товаросопроводительных документахп. 5 ст. 169 НК РФ. То есть единственная задача перепродавца импортных товаров — не ошибиться при «контрольном списывании» информации с входящего счета-фактуры поставщика.
Более того, хотя номер декларации и страна происхождения товаров — это обязательные реквизиты счета-фактуры, ошибки в графах 10—11 входящего счета-фактуры (как и отсутствие в них информации) не должны быть препятствием для вычета суммы НДС, предъявленной поставщиком. Ведь эти недочеты не мешают налоговикам идентифицироватьп. 2 ст. 169 НК РФ:
- продавца и покупателя товаров;
- наименование товаров и их стоимость;
- налоговую ставку и сумму предъявленного налога.
Количество символов в гтд в 2020 году
Ниже расположена графа 47 «Исчисление таможенных пошлин и сборов». В ней приводятся сведения о таможенных платежах, которые надо заплатить при декларировании товаров. Графа состоит из 5 колонок. В колонке «Вид» проставляют двузначный код платежа в соответствии с классификатором таможенных платежей. Напротив него, в колонке «Основа начисления», указывают базу для исчисления этого платежа. Как правило, она выражается в денежных единицах (российских рублях). В случае исчисления таможенного платежа по специфической ставке в эту графу заносят размер облагаемой базы в других единицах измерения.
Рекомендуем прочесть: Повышение Мрот В Москве В 2020
При очередной компании по квартальной отчетности, налоговой инспекцией не принята декларация по НДС, с пометкой ошибка не верное количество знаков в ГТД(требуют не менее 23 знаков) в книгах покупок.И имеют ли право налоговая не принимать декларацию по НДС, так как такие ГТД(у нас от поставщика 19 знаков Китай) нам предоставлены на с/ф от поставщика.
Разделы, подразделы и позиции товарных групп
В ТН ВЭД товары систематизированы на категории и типы, снабжены кратким наименованием и описанием.
Товарные показатели формируются по:
Для тех грузов, которые не классифицированы в разделах или группах, применяется в ГТД расшифровка кодов следующая: «прочие» и «прочие из прочих» позиций товарной номенклатуры.
Например, заполняя декларацию в графе описания товара, надо совершить такую последовательность действий:
Описание Коды ТНВЭД указать через запятую четырехзначный код или указать до десяти знаков
Например, по запросу «датчик масла» будут найдены примеры декларирования с несколькими типами описания товара вида: «… датчик давления …» «… прибор для измерения давления — датчик специал…»
Из предложенных вариантов ответов на запрос надо выбрать наибольшее совпадение по ключевым словам, которые относятся к целевой товарной группе по заявленному грузу в декларации. К примеру, на слово «трактор» поисковик ТН ВЭД может выдать коды трактора сельскохозяйственного, а также игрушечного. Внимательно определиться с товарной группой – залог успешного декларирования. Чем полнее будет запрос, тем точнее коды оформляемого груза.
Ну и, конечно, не стоит забывать о позиции «прочие» товары. На таможенном сленге такие группы называются «корзинкой». Используется, когда вашего груза нет в поименованных товарных разделах и позициях. Тогда в описании используется цепочка «прочие-прочие-прочие».