Особенности учета у налогового агента при приобретении услуг у иностранца

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Особенности учета у налогового агента при приобретении услуг у иностранца». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Правила определения места реализации услуг прописаны в Налоговом кодексе в статье 148. Законодательство предлагает определять место реализации по местонахождению имущества, с которым связаны работы и услуги; месту их фактического оказания; месту деятельности покупателя или исполнителя услуг.

Как определить, где оказаны услуги

В первую очередь нужно определиться с нормативным документом, которым следует руководствоваться. Дело в том, что межгосударственные соглашения имеют приоритет перед НК РФ (ст. 7).

В приложении № 18 к договору об ЕАЭС от 29.05.2014 говорится о месте реализации услуг. Поэтому, если речь идет о работе с компаниями, зарегистрированными в странах ЕАЭС, то следует пользоваться нормами приложения № 18.

При сделках с резидентами других государств работает ст. 148 НК РФ. В большинстве случаев нормы НК РФ и приложения № 18 совпадают.

Например, если услуги нерезидента резиденту связаны с имуществом, то они считаются оказанными по месту нахождения объектов (п. 1 и 1.1 ст. 148 НК РФ, пп. 1-2 п. 29 приложения № 18).

А вот при заказе транспортных услуг необходимо учитывать страну, где зарегистрирован исполнитель. В общем случае, если начальная и конечная точки маршрута находятся в России, то РФ и будет местом реализации (пп.4.1 п.1, пп.5 п.1.1 ст.148 НК РФ)

Но если перевозчик относится к одной из стран ЕАЭС, то транспортная услуга, независимо от маршрута, считается оказанной на территории этой страны (пп. 5 п. 29 Приложения № 18).

В каких случаях не требуется рассчитывать и платить НДС

Обязанность по исполнению функций налогового агента по НДС при покупке электронных услуг у зарубежного продавца не распространяется на покупку электронных услуг у зарубежных продавцов (п. 3, 10, 10.1 ст. 174.2 НК):

• физлицами;
• компаниями и ИП — при сделках через обособленные подразделения этих продавцов в РФ (НДС считается и платится подразделениями этих организаций);
• компаниями и ИП — при сделках через посредников, которые являются обособленными подразделениями зарубежных продавцов, расположенных в России (в таких ситуациях функции налогового агента по НДС возложены на посредников);
• компаниями и ИП — при сделках через российских посредников (в таких ситуациях функции налогового агента по НДС возложены на посредников).

Как учесть НДС в бухучете

По правилам НК РФ иностранная фирма не является плательщиком НДС, если она не встала на налоговый учет в РФ, у нее нет отечественных филиалов и представительств. Кроме того, зарубежный контрагент не платит налоги, если услуги оказаны в пределах РФ.

Покажем на примере, как провести в бухучете операцию с нерезидентом. Руководитель российской организации заключил договор с зарубежной компанией на покупку и разработку рекламы. Цена — 1500 евро. Предположим, что курс евро на дату оплаты составил 85 рублей.

НДС к уплате в бюджет: 1500 * 20 / 120 = 250 евро.

Переведем взнос в рубли по действующему курсу: 250 евро * 85 рублей = 21 250 рублей. Организация в один день перечисляет оплату контрагенту и платеж в бюджет. Бухгалтер налогового агента оформляет счет-фактуру при оплате зарубежному партнеру.

В таблице — проводки по операции.

Проводка	Сумма, в рублях	Описание
ДТ 76 КТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» (здесь и далее)	21 250,00	Начислен налог на добавленную стоимость налогового агента
ДТ 60 КТ 52	(1500 * 85) — 21 250 = 106 250,00	Переведена оплата контрагенту за разработку рекламы
ДТ 19 КТ 76	21 250,00	Учтен НДС
ДТ 68 КТ 51	21 250,00	Налог перечислен в бюджет
ДТ 68 КТ 19	21 250,00	Налог на добавленную стоимость принят к вычету

Российская Федерация: особенности признания места оказания услуг

Данная статья посвящена требованиям российского налогового законодательства, соответственно, мы рассматриваем, какому налогообложению подлежат услуги, которые оказывались на территории РФ. Как же определить, что работы или услуги были реализованы именно в границах нашего государства? Этот вопрос регулируется ст. 148 Налогового кодекса РФ.

Признак	Когда РФ будет считаться местом оказания услуг
По месту нахождения имущества	1. Недвижимое имущество (как несложно догадаться, к нему относится все то, что невозможно переместить: строения, здания, сооружения, земельные участки и т. д.) – строительство, монтаж, реставрация, озеленение, аренда, ремонт, строительно-монтажные работы. 2. Движимое имущество, суда (морские, воздушные, внутреннего плавания) – техническое обслуживание, переработка, сборка, монтаж, ремонт, обработка
По месту фактической реализации	Если организация или место, где оказывается услуга, находится на территории РФ. Этот критерий применяется для деятельности в сферах искусства, культуры, образования, физической культуры, спорта, туризма и отдыха. В качестве примеров может выступать проведение различных выставок, семинаров, курсов, покупка услуг по дизайну, реализация услуг по организации спортивных мероприятий, баз отдыха, детских и оздоровительных лагерей и т. д.
По месту деятельности покупателя услуг	Местом деятельности покупателя признается РФ, если: 1) есть государственная регистрация; 2) нет государственной регистрации, но территория РФ является местом: ● указанным в учредительных документах; ● нахождения постоянно действующего исполнительного органа компании; ● нахождения постоянного представительства организации; ● управления организации; ● жительства физического лица. Данный критерий применим для следующих услуг: ● разработка компьютерных программ и баз данных; ● предоставление и передача лицензий, патентов, торговых марок, авторских и аналогичных прав; ● предоставление персонала; ● бухгалтерские, консультационные, аудиторские, юридические, маркетинговые, рекламные, инжиниринговые, обработка информации; ● сдача в аренду движимого имущества (кроме наземного автотранспорта); ● агентские услуги; ● услуги в электронной форме посредством телекоммуникационных сетей; ● передача единиц сокращения выбросов.

Порядок налогообложения организаций с иностранным капиталом

Как уже говорилось, российский рынок считается довольно привлекательным для иностранных инвесторов. Собственно говоря, это подтверждается большим количеством иностранных организаций, которые функционируют в самых разных сферах деятельности.

Страхование, банковское дело, аудит – вот примеры отраслей, где уже давно российские компании конкурируют с зарубежными. Для иностранных организаций предусмотрены особые условия деятельности: к примеру, есть ограничения в части разрешенных видов деятельности, ведения бухгалтерского учета.

Порядок взаимодействия с налоговыми органами также несколько отличается от установленного для российских компаний: предусмотрена специальная форма отчета о деятельности, есть особенности заполнения налоговой декларации.

Заказчик (покупатель) консультационных услуг — российская организация

Способ уплаты НДС зависит от постановки на учет иностранной организации в качестве налогоплательщика НДС. Иностранная организация имеет право встать на учет в налоговых органах в качестве налогоплательщика по месту нахождения своего постоянного представительства в РФ (п. 2 ст. 144 НК РФ).

Если она состоит на учете, то на нее распространяются требования НК РФ, в том числе обязанность предъявить сумму налога к оплате российскому покупателю услуг по счету-фактуре (п. п. 1 и 3 ст. 168 НК РФ). Если же она не состоит на учете, то сумма налога ею не исчисляется (п. 3 ст. 166 НК РФ), а исчисляется, удерживается и уплачивается налоговыми агентами — российскими организациями (п. п. 1 и 2 ст. 161 НК РФ) с суммы дохода от реализации этих услуг с учетом налога отдельно по каждой операции.

Пример 1. Иностранная фирма — производитель оборудования — оказывает российской организации консультационные услуги по обучению ее сотрудников навыкам работы с этим оборудованием. Является ли российская организация налоговым агентом по НДС?

Решение. Да, является. Место оказания услуг, определенное «по покупателю» — российской организации, — это территория РФ (пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ). Покупатель — российская организация. Консультационные услуги оказывает иностранная организация, не состоящая на налоговом учете в России. Российская организация должна выполнить обязанности налогового агента: исчислить и удержать НДС из суммы доходов, выплачиваемых иностранной организации за консультационные услуги, и перечислить налог в бюджет (п. 2 ст. 161 НК РФ).

Пример 2. Российская фирма приобретает консультационные услуги по договору с фирмой, имеющей постоянное место пребывания на территории Республики Узбекистан. Каков порядок налогообложения НДС?

Решение. Местом реализации консультационных услуг для целей НДС признается место осуществления деятельности покупателя таких услуг — российской организации, то есть территория РФ, поэтому услуги облагаются НДС (ответ на вопрос Департамента налоговой политики Минфина России от 15.03.2002). Услуги оказывает иностранная организация, не состоящая на налоговом учете в России. Российская организация должна выполнить обязанности налогового агента: исчислить и удержать НДС из суммы доходов, выплачиваемых иностранной организации за консультационные услуги, и перечислить налог в бюджет (п. 2 ст. 161 НК РФ).

Место реализации консультационных услуг за рубежом не доказано: не доказано документально и достоверно место заключения договора, факт, место и способ передачи материалов оказанных услуг, а также характер оказанных услуг

«Объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ. Лицо, претендующее на освобождение от налогообложения по НДС, обязано предоставить суду необходимые доказательства, содержащие для целей налогообложения достоверные сведения о совершенной операции, не подлежащей налогообложению» (Постановление ФАС Московского округа от 08.04.2004 N КА-А41/2421-04).

Доводы истца. Предприниматель оказывала иностранной компании, не имеющей представительств и не осуществлявшей деятельности на территории России, консультационные услуги по вопросам финансового управления компанией. В суде первой инстанции требования о признании недействительным решения Инспекции о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения за неполную уплату НДС были удовлетворены. Имеются документы, подтверждающие, что лицо, подписавшее договоры со стороны иностранного контрагента, является президентом компании.

Доводы Инспекции. В кассационной жалобе она не признала правомерность освобождения от НДС операций по реализации услуг за пределами территории РФ, так как не были доказаны документально место заключения договора, факт, место и способ передачи материалов оказанных услуг, а также характер оказанных услуг. Инспекция исходила из того, что местом заключения договоров и подписания актов приемки-сдачи услуг является г. Вилмингтон (США) и г. Кемер (Турция), однако предпринимателем не представлены документы, подтверждающие фактическое ее нахождение в это время, а также в момент оказания услуг на территории иностранных государств. Первый договор с иностранной компанией заключен на следующий день после государственной регистрации предпринимателя в качестве ПБОЮЛ.

Доводы суда. Решение суда подлежит отмене как принятое по неполно установленным фактическим обстоятельствам дела. Представленные в суд договоры с инопокупателем и акты приемки-сдачи услуг не отражают конкретных вопросов (расшифровки), по которым оказаны консультационные услуги, а также способ передачи результатов услуг (нарочным или посредством телеграфной, телетайпной, телефонной, факсимильной, электронной, почтовой связи), позволяющий достоверно установить, что документ исходит от стороны по договору. В материалах дела отсутствуют документы, подтверждающие фактический выезд предпринимателя за границу. Поскольку на момент рассмотрения спора по существу суд не располагал такими доказательствами, решение суда не может быть признано законным и обоснованным. Кассационная инстанция считает, что выяснение данных обстоятельств имеет значение для правильного рассмотрения дела, в связи с чем суду необходимо истребовать у налогоплательщика дополнительные доказательства, подтверждающие обоснованность его доводов. Суд отменил решение и направил дело на новое рассмотрение.

Об уплате НДС за оказание электронных услуг мировыми интернет-компаниями российским потребителям

С 2020 года российское налоговое законодательство регулирует особенности исчисления и уплаты налога НДС при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме.

До 2020 года обязанности по уплате НДС зависили от того, кто является покупателем электронных услуг иностранных интернет-компаний:
• если покупателем на территории России являлось физическое лицо, то НДС с выручки иностранная интернет-компания самостоятельно уплачивала в российский бюджет;
• если же электронными услугами иностранных контрагентов воспользовались российские юридические лица или индивидуальные предприниматели, то уплатить НДС за иностранных партнеров должны были они сами со стоимости своей покупки в порядке исполнения функции налогового агента по НДС. (То есть, кроме уплаты самого налога, нужно было ещё составить счёт-фактуру и представить в налоговый орган налоговую декларацию по НДС, независимо от режима налогообложения, который использовался ими.)

Условия признания налоговым агентом

Основные требования описаны в ст. 161 ч. 2 НК РФ. Сосредоточимся на тех, которые предъявляются к налоговым агентам иностранных компаний, реализующим услуги на территории РФ.

Итак, для признания налоговым агентом необходимо одновременное выполнение следующих условий:

• организация или индивидуальный предприниматель (далее – ИП);
• наличие регистрации в ФНС;
• покупка у указанных иностранных компаний услуг на территории РФ.

Немного другие нормы действуют в случае, если иностранная компания оказывает услуги в электронной форме, т. е. посредством информационно-телекоммуникационных сетей (в том числе через интернет), полный перечень которых приведен в ст. 174.2 ч. 1 НК РФ.

Условия признания налоговым агентом зависят от того, кто выступает в роли покупателя подобных услуг, и участвуют ли в сделке посредники.

Кому оказываются услугиКто выступает в роли налогового агента

Физическим лицам	Иностранные организации-посредники, участвующие в расчетах с физлицами и действующие на основании договоров комиссии, поручения, агентских или других договоров с организацией-поставщиком услуг
Организациям и ИП, состоящим на учете в ФНС	Покупатели услуг (указанные организации и ИП)
Физическим лицам, организациям и ИП (расчеты с покупателями при этом ведутся через посредников)	Посредники, состоящие на учете в ФНС и участвующие в расчетах с покупателями в качестве посредников на основании договоров комиссии поручения и т. п.: ● российские организации и ИП; ● обособленные подразделения иностранных компаний, находящиеся на территории РФ

Когда работы (услуги) признаются как реализованные в России

Выше шла речь об общих признаках, применяемых для определения места предоставления услуг. Детализируем эту информацию по отношению к РФ в таблице.

Признак	Когда местом предоставления услуг будет признана РФ
По месту, где располагается имущество	1.Услуги, связанные с недвижимым имуществом (земельные наделы, капитальные постройки, здания). Их спектр достаточно широк: реставрационные, ремонтные, строительные и монтажные работы, аренда, озеленение, 2.Услуги, связанные с движимым имуществом (авиалайнеры, морские суда, а также суда внутреннего плавания): ремонт, техобслуживание, обработка, монтаж, сборка, переработка.
По месту фактического предоставления	Если учреждение либо место, где предоставляется услуга, расположено на российской территории. Применение данного критерия распространяется на деятельность в самых различных сферах, начиная с туризма и спорта, включая образование, и заканчивая культурой и искусством. Например, проведение научных семинаров, организация оздоровительных лагерей и пр.
По месту основной деятельности покупателя услуг	Статус места деятельности фирмы будет признан за Российской Федерацией, когда: 1. имеется государственная регистрация; 2. госрегистрации нет, но Россия указана местом, которое прописано в учредительной документации; 3. нахождения действующего на постоянной основе исполнительного органа предприятия; 4. управления учреждения; 5. расположения представительства организации; 6. жительства физлица. Применим данный критерий для таких услуг: 1. предоставление и передача торговых марок, лицензий, патентов, авторских и приравненных к ним по статусу иных прав; 2. разработка программного обеспечения и компьютерных баз данных; 3. инжиниринговых, маркетинговых, юридических, аудиторских, бухгалтерских, агентских; 4. предоставление в аренду средств передвижения и транспортировки грузов (за исключением наземных); 5. услуги, предоставляемые с помощью сетей телекоммуникаций в электронном формате.

Как и когда составляется счет-фактура

Счёт-фактура от имени иностранца выставляется агентом самому себе не позже пяти календарных дней с момента перечисления зарубежному предприятию денег в оплату оказанных услуг (работ, товаров) или аванса.

Выше было сказано, что выполненные договора оплачиваются зарубежным фирмам обычно в иностранной валюте. В этом случае разрешается указывать в счёт-фактуре стоимостные показатели в тех же денежных единицах.

Так как исчисление налоговой базы НДС и перечисление в бюджет этого сбора осуществляется в рублях, заполнять счёт-фактуру удобнее сразу в отечественной валюте. Оформлять этот документ можно в одном экземпляре, поскольку передавать его иностранцу не нужно

Договором с зарубежной компанией может допускаться оплата услуг (работ, товаров) частями. Тогда проведение каждого платежа требует оформления отдельного счёта-фактуры.

Принятие НДС к вычету плательщиками данного фискального сбора не вступает в конфликт с законом при соблюдении таких условий:

• имеется платёжное поручение, способное подтвердить факт перечисления НДС в госбюджет за иностранное предприятие;
• налоговый агент имеет счёт-фактуру, который он сам себе выписал;
• услуги (работы, товары) были приняты к учёту. То есть в наличии должен быть документ, подтверждающий факт выполнения работ, оказания услуг, либо товарная накладная, подтверждающая, что материальные ценности оприходованы;
• услуги (работы, товары) приобретены для использования в облагаемой НДС деятельности.

Имейте в виду, что в отношении выплаты иностранцу аванса в счёт предстоящего оказания услуг (выполнения работ, поставки товаров) Минфин и налоговая служба придерживаются одинаковой позиции. Формулируется она так: принятие к вычету НДС, уплаченного в бюджет с этой предоплаты, допускается только после принятия к учёту услуг или работ либо оприходования товаров.

НДС при оказании услуг иностранному контрагенту

Объектом налогообложения НДС становятся работы и услуги, выполненные на российской территории.

Если с экспортируемыми или импортируемыми товарами вопрос начисления НДС достаточно хорошо урегулирован нормами Налогового и Таможенного кодексов, то в плане оказания услуг нередко возникает немало спорных моментов. Дело в том, что обычно весьма непросто определить место выполнения определенной работы.

Именно местоположение будет иметь определяющее значение для целей налогообложения российской или иностранной компании.

Именно от ответа на вопрос, оказывалась ли услуга на территории РФ, будет в конечном итоге зависеть облагается ли она НДС или нет.

Реализация работ и услуг иностранными компаниями

Два основных налога, которые взимаются с организаций, – это налог на добавленную стоимость (далее – НДС) и налог на прибыль. Но в данной статье мы сосредоточимся на первом и рассмотрим, каким образом он исчисляется, кем и когда уплачивается.

Руководство иностранной организации, решившей вступить в борьбу за российского потребителя, должно понимать специфику нашего рынка и налогового законодательства. Начать можно с малого и выяснить, например, платят ли иностранные компании НДС, если реализуют свои услуги в России. И хотя понятие НДС знакомо практически любому обывателю (а топ-менеджеру тем более), порядок работы с этим налогом имеет свои особенности в каждой стране.

Российская Федерация в этом смысле не является исключением: деятельность иностранных компаний подлежит налогообложению (включая уже упомянутый НДС). Но наше законодательство никак нельзя назвать простым и однозначным, ведь иногда разобраться в его хитросплетениях под силу лишь юристам. Именно поэтому, прежде чем расширять зону своего присутствия, нужно уточнить, как уплачивается НДС при реализации услуг на территории РФ.

Консультационные и информационные услуги

Ситуация: нужно ли начислять НДС на стоимость услуг по переводу текстов? Исполнитель – российская организация, заказчик – иностранная организация, находящаяся за рубежом. Выполненный перевод отправляется заказчику по электронной почте.
Да, нужно.

Несмотря на то что перевод текстов носит характер услуг по обработке информации, он не соответствует определению таких услуг, приведенному в абзаце 5 подпункта 4 пункта 1 статьи 148 Налогового кодекса РФ. Согласно этой норме услугами по обработке информации признаются сбор, обобщение, систематизация информационных массивов и передача пользователю результатов такой обработки. Услуги по переводу текста не подразумевают выполнение всех перечисленных действий. Поэтому место реализации услуг по переводу текстов определяйте местонахождением продавца (подп. 5 п. 1 ст. 148 НК РФ). В данном случае продавцом является российская организация, а значит, такие услуги облагайте НДС (п. 2 ст. 148 НК РФ).

Ситуация: нужно ли начислять НДС при передаче исключительного права на использование компьютерной программы? Российская организация (разработчик программы) передает права иностранной, не состоящей в России на учете.

Нет, не нужно.

Местом реализации работ (услуг) признается территория России, если покупа

тель работ (услуг) осуществляет деятельность на территории России. Данное правило, в частности, применяется:

• при передаче, предоставлении патентов, лицензий, торговых марок, авторских прав или иных аналогичных прав;

• при оказании услуг (выполнении работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации.

Об этом сказано в подпункте 4 пункта 1 статьи 148 Налогового кодекса РФ.

Об обложении НДС услуг иностранной организации по организации конференций, семинаров, форумов

Вопрос

Банк периодически направляет сотрудников на конференции, семинары, форумы и другие аналогичные мероприятия. Данные мероприятия проводятся как на территории РФ, так и за ее пределами.

Является ли местом проведения данных мероприятий территория РФ, в случае если их организует иностранная компания? То есть, облагаются ли данные услуги НДС, в случае, если они оказываются Банку иностранной организацией?

Мнение консультантов

В настоящем ответе понятие «иностранная организация» используется нами в толковании, установленном пунктом 2 статьи 11 НК РФ, то есть под иностранной организацией мы понимаем иностранное юридическое лицо, компанию и другое корпоративное образование, обладающее гражданской правоспособностью, созданное в соответствии с законодательством иностранного государства, международную организацию, филиал и представительство указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории Российской Федерации.

Реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации признается объектом обложения налогом на добавленную стоимость (далее по тексту — НДС) (подпункт 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ).

Состоящие на учете в налоговых органах организации и индивидуальные предприниматели, приобретающие на территории Российской Федерации товары (работы, услуги) у налогоплательщиков – иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, признаются налоговыми агентами по НДС по таким операциям и обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога вне зависимости от того, исполняют ли они обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой налога, и иные обязанности, установленные Главой 21 НК РФ (пункты 1, 2 статьи 161 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 148 территория Российской Федерации признается местом реализации услуг, если, в частности:

— услуги фактически оказываются на территории Российской Федерации в сфере культуры, искусства, образования (обучения), физической культуры, туризма, отдыха и спорта (подпункт 3);

— покупатель консультационных, юридических, бухгалтерских, инжиниринговых, рекламных услуг осуществляет деятельность на территории Российской Федерации [1] (подпункт 4);

— деятельность организации, оказывающей услуги, не предусмотренные подпунктами 1 — 4.1 настоящего пункта, осуществляется на территории Российской Федерации [2] (подпункт 5).

Одновременно, в силу подпункта 3 пункта 1.1 статьи 148 НК РФ Российская Федерация не признается местом реализации услуг, если услуги фактически оказываются за пределами территории Российской Федерации в сфере культуры искусства, образования (обучения), физической культуры, туризма, отдыха и спорта.

В соответствии с пунктом 4 статьи 148 НК РФ документами, подтверждающими место оказания услуг, являются контракт, заключенный с иностранными или российскими лицами (подпункт 1), а также документы, подтверждающие факт оказания услуг (подпункт 2).

Статья 148 НК РФ не содержит правил о порядке признания/не признания территории Российской Федерации местом реализации услуг по организации конференций, форумов, семинаров. В связи с этим, по нашему мнению, надлежит руководствоваться общими правилами определения места реализации услуг с учетом существа оказываемых услуг.

Согласно пункту 1 статьи 11 НК РФ при применении налогового законодательства институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в НК РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное НК РФ не предусмотрено. Специальные толкования терминов «конференция», «форум» и «семинар» налоговое законодательство не устанавливает. Иными областями права значения рассматриваемых терминов также не закреплено, что по нашему мнению, дает основание использовать их толкования, принятые в практике делового оборота или толкованиях, придаваемых словарями и справочниками.

Так, Современный экономический словарь одним из значений термина «конференция» указывает «крупное совещание для обсуждения научных и других проблем» [3]. Одновременно, согласно свободной энциклопедии [4] под биз понимают «собрание представителей одной или нескольких компаний с целью обсуждения результатов сотрудничества в сфере бизнеса, обсуждение проблем возникающих при реализации бизнес-идеи, путей решения этих проблем, улучшение взаимодействия».

«Форум — мероприятие, проводимое для обозначения или решения каких-либо в достаточной степени глобальных проблем» [5].

Как видно из приведенных толкований, термины «конференция» и «форум» схожи по своей сути и, по нашему мнению, являются синонимами понятий «собрание», «совещание». Услуги, аналогичные услугам по организации конференций и форумов, в подпунктах 1 – 4.1 пункта 1 статьи 148 НК РФ не поименов��ны. Следовательно, место их реализации определяется в соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 148 НК РФ, то есть зависит от места осуществления деятельности организации, оказывающей услуги, и место проведения конференции или форума значения не имеет.

Таким образом, если услуги по организации конференций и форумов оказываются:

— иностранной организацией через ее постоянное представительство, зарегистрированное в установленном порядке на территории Российской Федерации, то местом реализации признается территория Российской Федерации, и услуга, соответственно, образует объект обложения НДС;

— непосредственно иностранной организацией, то объект обложения НДС отсутствует.

Вывод консультантов подтверждается разъяснениями специалистов финансового ведомства, изложенными, например, в Письмах от 11.05.2007г. № 03-07-05/22, 05.03.2010 г. № 03-07-08/56. Аналогично мотивировал свое решение ФАС Московского округа в Постановлении от 23.06.2009 г. № КА-А40/6609-09.

«Семинар ( seminarium — буквально: «рассадник», «теплица») — форма учебно-практических занятий, при которой учащиеся (студенты, стажёры) обсуждают сообщения, доклады и рефераты, выполненные ими по результатам учебных или научных исследований под руководством преподавателя».

«Научные семинары — в научных коллективах традиционная форма повышения квалификации, ознакомление с работами коллег, форма коллективного, публичного рабочего обсуждения научной информации коллегами для формирования компетенции участников коллектива в объёме новых знаний, методов, для оптимизации взаимодействия по проектам и программам» [6].

В контексте рассматриваемой проблемы участие работника Банка в семинаре может быть квалифицировано как обучение или как услуги информационного характера.

Похожие записи:

• Доплата к пенсии северянам в 2022 году
• Деньги на развитие бизнеса от государства
• Нижегородские владельцы электромобилей получат льготы по транспортному налогу