Налог на имущество физических лиц

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налог на имущество физических лиц». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

В числе прочего подписанный закон уточняет момент, с которого налог на имущество физлиц рассчитывается с применением полагающихся физлицу льгот. В соответствии с будущей редакцией п. 6 ст. 407 НК РФ льготы при расчете налога учитываются начиная с налогового периода, в котором у плательщика возникло право на указанные льготы, а не с момента направления в ИФНС соответствующего заявления. Это положение вступит в законную силу уже с 1 января 2021 года (п. 5 ст. 9 Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ).

Налог на имущество физлиц

Одновременно поправки разрешают учитывать изменение кадастровой стоимости недвижимости при расчете налога как в текущем, так и предыдущих налоговых периодах (будущая редакция ст. 403 НК РФ). Применять таким образом изменившуюся кадастровую стоимость недвижимости разрешается в случаях:

• уменьшения кадастровой стоимости из-за исправления технической ошибки в сведениях Единого государственного реестра недвижимости;
• внесения изменений в акт об утверждении результатов определения кадастровой стоимости.

Расчет по кадастровой стоимости

Чтобы заплатить налог на недвижимое имущество, не нужно ничего предварительно и самостоятельно считать. Налоговая посчитает все суммы сама, и в уведомлении от ФНС уже будет указана итоговая сумма за отчетный период.

Сейчас для налогоплательщиков действует переходный период: налог на имущество берут не полностью, а умножают его на понижающие коэффициенты.

Рассмотрим, как рассчитывается полная сумма.

При расчете налога на имущество по кадастровой стоимости ее уменьшают на вычет и умножают на ставку налогообложения. Важен срок владения объектом недвижимости: если он меньше года, сумма налога на имущество пропорционально уменьшается. Если владеете только частью объекта, налоговые обязательства также соответственно делят между всеми собственниками.

Н = Б × С × КПВ × Д, где

Н — сумма налога на имущество,
Б — налоговая база/кадастровая стоимость объекта после вычета,
С — ставка налога на имущество в регионе,
КПВ — коэффициент периода владения,
Д — размер доли собственности в объекте.

Чтобы определить КПВ, необходимо поделить период владения объектом в месяцах на 12. Если гражданин купил квартиру до 15 числа включительно, то этот месяц считается за полный. Если позже этого срока — месяц не считается вовсе.

Пример: Налогоплательщик купил квартиру 20 июня, а 20 декабря ее продал. В периоде учитывается только декабрь. Срок владения — 6 месяцев. КПВ равен 6/12, то есть 0,5.

В личном кабинете на сайте ФНС тоже можно посмотреть формулу расчета. Она не обязательно совпадаёт с нашей, потому что мы привели пример без учета понижающих коэффициентов. Чтобы их применить, организация сначала считает налог на имущество по инвентаризационной стоимости. Как это сделать, расскажем дальше, но сначала посчитаем полный налог на имущество по кадастру на реальном примере.

Расчет по кадастровой стоимости до 2020 года

Полную сумму налога на имущество по кадастровой стоимости большинство собственников на данные момент не платят, так как это новая налоговая нагрузка, которая находится в стадии внедрения. Для более плавного перехода ввели понижающие коэффициенты.

Прошлый 2020 год — срок, в который должен был завершиться данный переходный период для регионов, которые начали считать налог на имущество по новой системе в 2015 году. С этого времени собирались брать налоги в полном размере, но условия изменились в процессе. Теперь в большинстве случаев сумму будут рассчитывать с учетом понижающих коэффициентов как в 2020 году, так и после него.

Размер налога на имущество растет постепенно. В первые три года после перехода на кадастр используют такую формулу:

Н = (Н1 − Н2) × К + Н2,

где Н — окончательная сумма налога на имущество за текущий год,
Н1 — полный размер налога на имущество по кадастру,
Н2 — налоговые обязательства по инвентаризационной стоимости за последний период, когда производились расчета,
К — понижающий коэффициент (в первый год после перехода на кадастр он равен 0,2, во второй год — 0,4, в третий — 0,6.)

С четвертого года налоговая сравнивает полную сумму налога по кадастровой стоимости с суммой за прошлый уплаченный год. Если полная сумма выросла более чем на 10%, налоговая увеличивает сумму данного налога в текущем периоде также на 10%. Если сумма 10% не достигла, налог взимается в полном объеме.

Полная формула с учетом всех параметров:

Н = ((Б х С — Н2) х К + Н2) х КПВ х Д — Л, где Л — налоговая льгота.

Важно! Когда сумма по кадастровой стоимости составляет меньше налога на имущество по инвентаризационной, понижающие коэффициенты в данном случае не действуют.

Пример расчета

В 2015 году налог на имущество брали по инвентаризации, и гражданин заплатили 264 Р. Полная сумма по кадастру составляет 540 Р. Допустим, что кадастровая стоимость меняться не будет.

Рост по кадастровой стоимости за первые три года после перехода
Год Расчет Итоговая сумма
2016 (540 − 264) × 0,2 + 264 319 Р
2017 (540 − 264) × 0,4 + 264 374 Р
2018 (540 − 264) × 0,6 + 264 430 Р

С 2019 года сравниваем полный налог на недвижимость с суммой за 2018 год. 540 Р превышает 430 Р более чем на 10%, поэтому налог на недвижимое имущество за 2019 год составит 430 + (430 × 10%) = 473 Р.

Производим данное сравнение и в 2020 году. 540 Р превышает 473 Р более чем на 10%, поэтому налог на недвижимость за 2020 год составит 473 + (473 × 10%) = 520 Р.

Так же сравниванием и в 2021. 540 Р превышает 520 Р менее чем на 10%, поэтому платим полную сумму — 540 Р. В 2022 году и далее тоже платим эту сумму.

Объекты налогообложения

Налог уплачивается исключительно на имущество, занесенное в государственный реестр и считающееся частной собственностью. 401 статья НК РФ дает исчерпывающий список объектов:

• частные дома.
• расположенные в многоквартирных домах квартиры. Общедомовая территория, относящаяся к коллективной собственности, при этом в расчет не принимается.
• части жилых помещений или комнаты.
• места для стоянки авто, в том числе гаражи.
• здания, строительство которых не завершено.

Когда платят налоги также определено на законодательном уровне. Оплата производится в соответствии со статьей 409 НК РФ. Крайний срок — 1 декабря года, наступившего после окончания налогового периода. Если оплата производится позднее, возникает задолженность, сумма увеличивается за счет начисления пени. Ежедневно платеж увеличивается на 1/300 от обозначенного в квитанции числа. Поэтому оплачивать налог нужно вовремя во избежание лишних расходов.Порядок совершения налоговых платежейДля уплаты налога используется квитанция, сформированная ФНС. Другие документы не нужны. Бланк содержит сумму, а также необходимые для оплаты реквизиты, такие как ИНН или КБК. Образец представлен здесь.Оплачивать можно:

• через Сбербанк онлайн
• через Госуслуги
• в отделении банка
• на Почте РФ

Налог на имущество физических лиц в 2022 году

В 2022 году налог на имущество физических лиц во всей России будет исчисляться, исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости. Также не будет больше применяться корректирующий коэффициент равный 0,8. Он будет не больше 0,6. Ставка налога установлена в размере 0,1% от налоговой базы. Закон позволяет регионам или отдельным городам увеличивать ставку налога на 0,2 пункта или вообще отменить. При расчете налога на имущество также применяется вычет равный в размере 10 м² для комнат, 20 м² для квартиры, 50 м² для частного дома и один миллион, если речь идет о едином недвижимом комплексе с жилым домом. Важно! С 01.01.2022 вычет применяется по отношению к комнатам и долям имущества. Если в собственности несколько объектов, то льготы применяются только на какой-то один вид имущества. А вот если площадь имущества меньше вычета, то оплачивать налог не придется. В отдельных регионах ставки налога зависят от стоимости имущества. Например, в Москве ставки выглядят следующим образом.

Стоимость жилья, тыс. руб.	Ставка налога, %
10 000 – 20 000	0,15
20 000 – 50 000	0,2
Больше 50 000	0,3

К примеру, если речь идет о московских апартаментах, то ставка налога равна 0,5 % для площади до 150 м², а все последующие квадратные метры оплачиваются по ставке 2 %. Ставка налога на гаражи в Москве составляет 0,1%, а хозяйственные строения оцениваются в 0,3%. Тоже самое касается и других регионов, поэтому при определении налога на имущество физических лиц, необходимо выяснить условия ставкам, коэффициентам и т.д. в вашем регионе.

Пример расчета налога на имущество физических лиц

У гражданина в собственности находится квартира площадью 50 м². Кадастровая стоимость квартиры составляет 5 000 000 рублей. Инвентаризационная стоимость квартиры составляет 500 000 рублей. Соответственно вычет положенный ему будет равняться 20 м². Корректирующий коэффициент в его регионе равен 0,6. Ставка налога в регионе 0,1%. Необходимо рассчитать налог на имущество физических лиц.

1. Сначала необходимо рассчитать кадастровую стоимость 1 м² жилья

5 000 000/50 м² = 100 000 рублей за 1м², если цифра получилась некруглой, то ее необходимо округлить до целого рубля.

1. Определяем стоимость вычета, исходя из кадастровой оценки. Как мы помним он равен 20 м². Таким образом стоимость 20 м². 100 000 х 20 = 2 000 000 рублей.
2. Определяем кадастровую квартиры стоимость с учетом вычета 5 000 000 – 2 000 000 = 3 000 000 рублей.
3. Определяем Нкс, исходя из кадастровой стоимости объекта. 3 000 000 х 0,1% = 3 000 рублей.
4. Определяем налог на имущество, исходя из инвентаризационной стоимости объекта. 500 000 х 1,518 х 0,1% = 759 рублей. Коэффициент-дефлятор устанавливается в размере 1,518 на 2022 год согласно Приказу Минэкономразвития России № 595 от 30 октября 2022, который вступил в силу с 27.11.2022.
5. Определяем разницу между показателями: 3 000 – 759 = 2 241 рублей.
6. Умножаем полученный результат на понижающий коэффициент 0,6. Получаем Нис = 2 241 х 0,6 = 1 344,6 рублей.
7. В итоге получаем 1 345 + 759 = 2 104 рубля. Таким образом, НИ = 2 104 рубля.

Если вдруг при расчетах окажется, что Нкс меньше Нис, то в бюджет необходимо будет заплатить Нис. Это сказано в пункте 9 статьи 408 Налогового Кодекса РФ.

В чем заключаются изменения метода, по которому рассчитывается налог на недвижимость?

Основное изменение затронула порядок исчисления стоимости имущества, которое находится в собственности гражданина. Если раньше для определения данного параметра применялась инвентаризационная стоимость, то с 2016 года было принято решение брать за основу так называемую кадастровую цену. Этот момент является принципиальным, так как именно стоимость объекта недвижимости облагается налогом, который составляет от нее 13 процентов.

Следовательно, за счет того, что кадастровая стоимость (максимально приближена к рыночной цене) ощутимо выше, чем инвентаризационная цена (которая представляет собой цену застройщика, переоцененную с учетом износа), то и налог на недвижимость с 2016 года повысился. Следует отметить, что на кадастровую стоимость объекта недвижимость оказывает влияние ряд факторов, среди которых:

Вклад «Растущий процент» УБРиР, Лиц. № 429 Сделать вклад

• степень развития инфраструктуры;
• район, в котором находится объект;
• расположение по оношению к объектам, имеющим социальное значение;
• наличие дополнительных удобств (таких как парковка, детская площадка, видеонаблюдение и охрана).

Опорные пункты нового закона

Порядок расчета налогов меняется из года в год – и пускай эти изменения не столь значительны, гражданам важно знать обо всех новых корректировках, чтобы иметь возможность проверить сумму налога самостоятельно. Если говорить о поправках, которые будут внесены в особенности расчета имущественного налога в текущем году, то нужно упомянуть о следующих пунктах:

• ставка продолжит постепенно расти. В то же время, будет унифицирован способ ее определения, что сделает подсчеты более простыми;
• изменится сам список объектов, которые будут подлежать налогообложению;
• на некоторые группы недвижимого имущества можно будет получать вычет;
• налогоплательщики обретут возможность оспаривать величину кадастровой стоимости;
• в список льготников, имеющих право на уменьшение налога, будут включены новые группы граждан;
• жители Крыма будут включены в список налогоплательщиков и начнут платить налог за имущества (а также прочие типы налогов).

Условия уплаты налога за движимые активы

Общероссийская льгота по налогу на движимое имущество с 2018 года все-таки ликвидирована. Новый порядок функционирования льготы таков: если регион России в 2021 году не принял закон о введении льготы по движимому имуществу, то с 2021 года её нет (ст. 381.1 НК РФ). Надо сказать, что регионы и так не особо хотят её вводить.

Так, в Москве налог на движимое имущество с 2021 года совершенно точно будет. Как в большинстве регионов России.

Напомним, что в силу подпункта 8 п. 4 ст. 374 НК РФ под налог на движимое имущество с 01.01 2021 подпадают только основные средства из III и последующих амортизационных групп (т. е. с периодом полезного использования от 3-х лет).

По общему правилу движимые активы – это всё то, что не является недвижимостью (ст. 130 ГК РФ).

В регионе России налог на имущество за движимые активы с 2021 года придётся отчислять, если не принят соответствующий закон этой территории о введении льготы.

По какой ставке рассчитывается налог

Важно! В этом году максимально возможная налоговая ставка по движимому имуществу не должна быть больше 1,1% согласно пункту 3.3 статьи 380 Налогового кодекса РФ. Начиная со следующего года, эта ставка может быть увеличена законодательно на местном уровне в два раза.

У властей по каждому субъекту имеется законодательно предусмотренная возможность освобождения конкретного имущества от налогообложения или же право утверждения уменьшенной ставки до 1,1% (согласно пункту 3.3 статьи 380 НК РФ).

К примеру, практика освобождения задействована в Подмосковье (Закон, принятый в Московской обл. №159/2017-ОЗ от 3 октября 2017 г.). Определенные области используют пониженные показатели ставок – 0,55%. Это практика Тюменской (Закон №74 от 24 октября 2017 г.) и Тульской (Закон №82-ЗТО от 30 ноября 2017 г.) областей.

Можно ли уменьшить кадастровую стоимость, не имея права на льготы?

Законодательством предусмотрена возможность установления объективной стоимости. Как показывает статистика, данное право соблюдается – Росреестром было удовлетворено и пересмотрено уже более 40% от поступивших запросов на уменьшение значений данных в кадастре.

Однако не всегда удается добиться положительного решения без привлечения сторонних служб. Поэтому при получении отказа стоит обратиться в судебное ведомство. Помимо искового заявления, с собой обязательно нужно иметь документы, с помощью которых будет подтверждена ошибка государственных органов. Так, при стандартных обстоятельствах понадобятся:

• выписка о кадастровой стоимости;
• правоустанавливающие документы;
• отчет об определении стоимости;
• подтверждение неточностей в расчетах;
• квитанция, выступающая в качестве доказательства оплаты государственной пошлины.

Расчет по инвентаризационной стоимости

Налог с учетом инвентаризации рассчитывается, чтобы с его помощью можно было снизить налог по кадастру, подставив значение в формулу. Важно отметить, что в этом случае налоговые вычеты не могут быть применены.

Данный показатель, как и кадастр, высчитывает налоговый орган, но наглядно рассмотрим, как он формируется. Формула для вычислений похожа на предыдущую, но в качестве налоговой базы берется не стоимость кадастра, а инвентаризационная, перемноженная с коэффициентом-дефлятором. Этот коэффициент формирует правительство РФ, но с 2020 года его отменили, поэтому применяется то значение, которое сформировалось в 2018 году.

Помимо этого, требуется учитывать значение поправочного коэффициента. На 2018 год он составил 0.8.

Для подсчета налога на недвижимое имущество с учетом инвентаризации требуется перемножить инвентаризационную стоимость, коэффициент-дефлятор, тариф госпошлины в зависимости от субъекта, КПВ и сумму доли.

Проблемы перехода к налогообложению по кадастровой стоимости

Основную проблему перехода к применению кадастровой стоимости объектов недвижимости для целей налогообложения обозначил Президент РФ в Послании Федеральному собранию РФ в 2018 году, отметив, что в ряде случаев кадастровая оценка не соответствует реальной рыночной стоимости. Правительству РФ было поручено разработать и внести в законодательство РФ изменения, предусматривающие:

совершенствование порядка определения кадастровой стоимости объектов недвижимости в целях недопущения применения при налогообложении величины кадастровой стоимости объекта недвижимости, превышающей величину его рыночной стоимости;

уточнение параметров расчета налога на имущество физических лиц.

Во исполнение данного поручения Президента РФ 3 августа 2018 года был принят Федеральный закон № 334‑ФЗ, определяющий, что ежегодный рост налоговой нагрузки на плательщиков налога на имущество физических лиц не должен превышать 10% по сравнению с предыдущим годом (по расчетам за 2017 год).

Аналогичная проблема была обозначена и в Послании Президента РФ Федеральному собранию в текущем году. Она касается уже физических лиц — плательщиков земельного налога. Поручение президента реализовано Федеральным законом от 15 апреля 2019 года № 63‑ФЗ, которым внесены изменения в Налоговый кодекс и введена норма, предусматривающая, что ежегодный рост налоговой нагрузки на плательщиков земельного налога — физических лиц не должен превышать 10% по сравнению с предыдущим налоговым периодом (по расчетам за 2018 год).

Федеральные законы «О государственной кадастровой оценке» и «О государственной регистрации недвижимости» предписывают субъектам РФ до 2020 года перейти на новый порядок проведения кадастровой оценки объектов недвижимости. При этом оценку должно осуществлять созданное регионом государственное бюджетное учреждение. Предполагается, что это позволит повысить достоверность оценки объектов недвижимости и тем самым уменьшить число обращений собственников в суд для оспаривания установленной кадастровой стоимости. Сегодня количество таких исков достаточно велико, а суды, как правило, встают на сторону истцов, что влечет за собой негативные последствия для бюджетов.

Необходимо отметить, что по результатам новой кадастровой оценки будет рассматриваться вопрос о возможности налогообложения по кадастровой стоимости не только объектов, значащихся в сформированных субъектами РФ перечнях, а всех объектов недвижимости организаций. На сегодняшний день сроки перехода на применение кадастровой стоимости в отношении всех объектов имущества организаций не определены, так как последствия такого решения еще должны быть детально проанализированы.

Не менее важной задачей для увеличения доходной базы региональных и местных бюджетов является расширение налоговой базы по имущественным налогам за счет вовлечения вновь вводимых, а также ранее не учтенных объектов недвижимого имущества в налоговый оборот путем постановки их на кадастровый учет и регистрации соответствующих прав. Для ее решения Правительство РФ поручило Минэкономразвития РФ подготовить проекты правовых актов:

по совершенствованию процедуры внесения в ЕГРН сведений о правообладателях ранее учтенных объектов недвижимости в объеме, необходимом для признания их объектами налогообложения по соответствующим налогам, в том числе с использованием межведомственного взаимодействия без дополнительного взаимодействия с правообладателями;

по наделению органов местного самоуправления полномочиями по выявлению правообладателей ранее учтенных объектов недвижимости для целей внесения данных сведений в ЕГРН.

Критерии недвижимого имущества разработаны

С 1 января 2019 года вступили в силу изменения, внесенные в Налоговый кодекс, в части исключения движимого имущества из состава объектов имущественного налогообложения. Цель нововведения — стимулирование организаций к обновлению активной части своих фондов, что в конечном итоге направлено на повышение темпов роста экономики. Безусловно, отмена налога на движимое имущество организаций не может не повлиять на доходную часть бюджета субъектов РФ. По оценке Минфина России, в 2019 году регионы недополучат 183 миллиарда рублей, по оценке Совета Федерации, выпадающие доходы субъектов РФ составят 360 миллиардов рублей. Точная цифра станет известна только после того, как будет проанализирована налоговая отчетность за 2019 год.

Серьезная проблема, которую сегодня поднимают регионы, связана с квалификацией объектов. Понятие недвижимого имущества и его состав Налоговым кодексом не определяются, а Гражданский кодекс не содержит четких критериев разграничения движимого и недвижимого имущества, что создает правовую неопределенность в вопросах отнесения отдельных объектов к тому или иному виду. Например, спорным остается вопрос о буровых скважинах, доменных печах, сталеплавильных станках, трубопроводах и т. д. В целях законодательного урегулирования данного вопроса и определения более четких признаков объекта недвижимости Минэкономразвития России в соответствии с поручением Правительства РФ разработало проект федерального закона, предусматривающий внесение изменений в Гражданский кодекс, прежде всего в части установления критериев определения движимого и недвижимого имущества. В настоящее время законопроект дорабатывается в Аппарате Правительства РФ и вскоре будет внесен в Государственную думу.

Похожие записи:

• Госпошлина на развод. Сколько стоит развод в 2022?
• Определение пригодности к проживанию
• Договор КАСКО: перенос правоотношений на нового владельца автомобиля.