ФНС утвердила формат электронной доверенности для налогового документооборота
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «ФНС утвердила формат электронной доверенности для налогового документооборота». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
С 2022 года должны были измениться правила использования электронной подписи и составления доверенностей. В частности, бумажные доверенности должна была заменить машиночитаемая доверенность определённого формата. Но бизнес и госорганы оказались к этому не готовы.
Порядок направления электронной доверенности
В приказе ФНС приводится не только формат электронной доверенности, но и порядок её направления. О том, как отправить доверенность, расскажем чуть позже. Но сначала перечислим, какие сведения должны входить в файл обмена.
- Код формы по КНД.
- Код налогового органа, в который представляется электронная доверенность.
- Данные самой доверенности: номер, дата выдачи, срок действия, код ИФНС, для которых она действует. Можно выбрать одну или несколько инспекций, а если оставить поле пустым, то доверенность будет легитимной для любой ИФНС.
- Сведения о доверителе: коды ИНН/КПП и ОГРН, юридический адрес, данные директора для организации; коды ИНН и ОГРНИП, СНИЛС, гражданство, дата рождения, паспортные данные для индивидуального предпринимателя.
- Сведения о представителе и его полномочиях. В зависимости от категории представителя (обычное физическое лицо, индивидуальный предприниматель или организация) указываются разные сведения, подробности можно найти в приказе.
- Сведения о лице, которое подписало доверенность. Для этого руководитель организации или ИП должны иметь ЭЦП, выданную Федеральной налоговой службой.
Доверенность на сдачу отчетности в ПФР
Каждый квартал, организация обязана сдать в пенсионный фонд информацию о начислениях, уплаченных страховых взносах сотрудников. Доверенность сдачи отчетов в ПФР дает право представлять интересы доверителя в пенсионном фонде (ПФР) сотруднику: бухгалтеру, секретарю и пр.
Требования к доверенности для ПФР:
- название документа, дата составления;
- полное наименование организации, КПП, ИНН, ФИО директора;
- ФИО сотрудника, занимаемая должность на текущий момент и паспортные данные— серия и номер, дата выдачи;
- доверенные полномочия (сдача отчетов);
- подпись доверенного лица, заверенная и подписью директора, и печатью организации (ПФР, если отправляете скан доверенности);
- указать срок действия
ФНС: перед тем, как отправить налоговую отчетность через интернет, представитель налогоплательщика должен представить в ИФНС копию доверенности
Напомним алгоритм подачи декларации (расчета) через уполномоченного представителя. Представитель сдает в инспекцию копию доверенности от налогоплательщика на право удостоверять полноту и достоверность сведений, указанных в декларации. Документ можно представить как на бумажном носителе, так и в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи в виде скана (правда, этот вариант надо предварительно согласовать с инспектором). В дальнейшем при отправке каждой декларации в ней нужно прикладывать информационное сообщение о представительстве. Обычно в системах для отправки отчетности этот процесс автоматизирован. Так, при сдаче отчетности через «Контур.Экстерн» сообщение о представительстве заполняется один раз и отправляется автоматически вместе с каждой декларацией.
Авторы комментируемого письма подчеркивают: копию доверенности нужно представить в инспекцию до сдачи отчетности. Такой порядок прописан в пункте 1.11 Методических рекомендаций по организации электронного документооборота (утв. приказом ФНС России от 31.07.14 № ММВ-7-6/398@), в пункте 1 раздела 1 порядка формирования и ведения информационного ресурса «Доверенность» (утв. приказом ФНС России от 23.04.10 № ММВ-7-6/200@). Таким образом, подтвердить полномочия одним лишь информационным сообщением о реквизитах доверенности без предварительной отправки в инспекцию копии такой доверенности не получится.
На практике налоговики отказывают в приеме отчетности, ссылаясь на отсутствие информации о доверенности представителя. Причем, если налогоплательщик направляет копию доверенности и повторную декларацию уже по истечении установленного срока, чиновники выписывают штраф за опоздание с отчетностью на основании статьи 119 НК РФ.
Отметим: суды порой приходят к выводу, что отсутствие сведений о доверенности представителя не является основанием для привлечения к ответственности и приводят следующее обоснование. Из статьи 119 НК РФ следует, что ответственность наступает за нарушение сроков представления налоговой декларации. Ответственность за подачу декларации без документа, подтверждающего полномочия представителя на ее подписание, данной нормой не предусмотрена (см. «Суд не позволил налоговикам оштрафовать компанию, подавшую электронную декларацию без доверенности представителя»).
Доверенность в налоговую на сдачу отчетности: образец
Актуально на: 17 марта 2017 г.
Организации должны представлять в ИФНС налоговую отчетность по уплачиваемым ими налогам (п. 1 ст. 80 НК РФ). Налоговая декларация или расчет могут быть сданы налогоплательщиком лично либо через представителя, а также по почте либо по телекоммуникационным каналам связи (п. 4 ст. 80 НК РФ).
То есть декларацию в ИФНС вправе сдать:
- или законный представитель организации, обычно директор (п. 1 ст. 27 НК РФ, п. 1 ст. 40 Закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ, п. 2 ст. 69 Закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ);
- или уполномоченный представитель, коим может быть как другая организация, так и физическое лицо (п. 1 ст. 29 НК РФ). В этом случае на представителя должна быть оформлена доверенность с правом представлять интересы организации в отношениях с налоговыми органами (п. 3 ст. 29 НК РФ).
Как составить доверенность
Специальной формы для доверенности на представление отчетности в налоговый орган нет. Составить ее можно в свободной форме, но важно при этом учитывать несколько особенностей, вытекающих из требований законодательства:
- Дата выдачи. Обязательным условием является указание даты выдачи доверенности, иначе она будет признана недействительной.
- Срок действия. Максимальный срок, который можно указать в доверенности – это три года. Если в документе никакой срок не указан, то по умолчанию действует она в течение одного года.
- Полномочия представителя. Полномочия представителя организации нужно перечислить подробно. При этом доверенность можно выдать разовую на получение какого-либо документа, например, акта сверки с налоговым органом или требования об уплате налога. Также можно выдать и генеральную доверенность, она позволит совершать требуемые действия, которые связаны с представлением любых интересов компании в налоговом органе. Оформляется она в основном на главного бухгалтера. При этом важно правильно сформулировать полномочия в доверенности. Например, формулировка «доверяю представлять интересы компании в отношениях с налоговой инспекцией» будет не совсем верной, так как указываемые права должны быть конкретизированы. Лучше будет перечислить конкретные действия, которые имеет право совершать доверенное лицо, а чтобы оставить этот перечень открытым в последнем пункте указать: «совершать иные законные действия, связанные с выполнением данного поручения».
- Подпись руководителя и печать компании. Доверенность может быть подписана только ее руководителем. Что касается печати, то с апреля 2015 года компании имеют право не ставить ее на некоторых документах. К ним относятся декларации, расчеты, первичные документы и др. Но на доверенности печать должна присутствовать.
Скан-копия доверенности в ИФНС: кто должен подписать
Как должна быть оформлена и заверена доверенность в ИФНС, в Налоговом кодексе РФ чётко не сказано. Хотя бы какой тип электронной подписи и чья подпись – доверителя и/или уполномоченного им лица (бухгалтера)? В своих разъяснениях от 07 августа 2017 года № АС-4-6/15495 ФНС России уточняет этот момент и не только.
Сначала налогоплательщик отправил в инспекцию скан доверенности. Затем по телекоммуникационным каналам связи сдал декларацию по соответствующему налогу. Обязан ли он в этом случае подать доверенность на бумаге?
По этому вопросу ФНС России чётко высказалась в пункте 1 письма от 06 сентября 2016 года № ОА-4-17/16629. Согласно ему, юридическую доверенность в ИФНС можно подать в электронном виде по ТКС в форме черно-белой сканированной копии этого документа бумажного вида с проставлением именно усиленной квалифицированной электронной подписи. Причём одновременной подачи этой доверенности на бумаге ФНС не требует.
Как составить доверенность
Специальной формы для доверенности на представление отчетности в налоговый орган нет. Составить ее можно в свободной форме, но важно при этом учитывать несколько особенностей, вытекающих из требований законодательства:
- Дата выдачи. Обязательным условием является указание даты выдачи доверенности, иначе она будет признана недействительной.
- Срок действия. Максимальный срок, который можно указать в доверенности – это три года. Если в документе никакой срок не указан, то по умолчанию действует она в течение одного года.
- Полномочия представителя. Полномочия представителя организации нужно перечислить подробно. При этом доверенность можно выдать разовую на получение какого-либо документа, например, акта сверки с налоговым органом или требования об уплате налога. Также можно выдать и генеральную доверенность, она позволит совершать требуемые действия, которые связаны с представлением любых интересов компании в налоговом органе. Оформляется она в основном на главного бухгалтера. При этом важно правильно сформулировать полномочия в доверенности. Например, формулировка «доверяю представлять интересы компании в отношениях с налоговой инспекцией» будет не совсем верной, так как указываемые права должны быть конкретизированы. Лучше будет перечислить конкретные действия, которые имеет право совершать доверенное лицо, а чтобы оставить этот перечень открытым в последнем пункте указать: «совершать иные законные действия, связанные с выполнением данного поручения».
- Подпись руководителя и печать компании. Доверенность может быть подписана только ее руководителем. Что касается печати, то с апреля 2015 года компании имеют право не ставить ее на некоторых документах. К ним относятся декларации, расчеты, первичные документы и др. Но на доверенности печать должна присутствовать.
Нотариальное заверение
Много вопросов вызывает необходимость нотариального заверения доверенности. Так, популярно мнение, что заверять её можно только печатью организации или ИП. В случае с юридическим лицом так и есть – руководитель компании всегда мог передать свои полномочия представителю, заверив документ личной подписью и печатью. А после того, как печать ООО перешла в разряд необязательных атрибутов, то и оттиск уже не требуется, хотя продолжает применяться на практике.
В отношении ИП до 2011 года действовало такое же правило – если есть печать, то к нотариусу идти не нужно. Позиция эта основана на положениях статей 23 и 185.1 ГК РФ. Согласно им к деятельности индивидуальных предпринимателей применяются те же правила, что и к юридическим лицам. В частности, заверять полномочия доверенного лица разрешалось только печатью и подписью ИП.
Однако в 2011 году статья 29 НК РФ изменена, и теперь законодательные нормы требуют, чтобы полномочия представителя ИП заверялись нотариально или способом, приравненным к нотариальному. Причём, действует это требование только в отношении доверенности для представления интересов в налоговых органах. В других ситуаций подходит простая не нотариальная форма.
Право передать полномочия
С точки зрения НК РФ налогоплательщик должен лично участвовать в налоговых правоотношениях, но это не всегда бывает удобно. Сдавать отчёты и другие документы в инспекцию может штатный работник, приходящий бухгалтер, курьер, другое лицо. Для этого надо оформить доверенность в ИФНС на представление интересов организации или ИП.
Конечно, надо представлять, сможет ли доверенное лицо дать объяснения по составу отчётности, если такая необходимость возникнет. Для этого стоит указывать только те действия, на которые доверитель его уполномочил. Иначе может оказаться, что в акт налоговой инспекции от имени налогоплательщика будут включены пояснения курьера, не имеющего никакого отношения к бизнесу.
Описать полномочия представителя можно так:
- подавать в налоговую инспекцию отчётность, заявления, жалобы и другие документы;
- получать документы, адресованные обществу (или ИП);
- давать пояснения по вопросам исчисления и уплаты налогов;
- участвовать в мероприятиях налогового контроля, подавать возражения и объяснения на акты ИФНС;
- заверять своей подписью от имени общества (или ИП) акты, решения, уведомления, письма, протоколы, извещения, справки, объяснения.
Надо ли заверять доверенность у нотариуса?
Законодательство не требует обязательной заверки доверенности от организации у нотариуса. Для придания документу юридической силы достаточно подписи генерального директора и печати компании.
Нотариальное заверение понадобится в обязательном порядке, когда доверенность выдает индивидуальный предприниматель, а также в случаях:
- если доверенность выдается на совершение сделки, которая по законодательству должна проходить через нотариуса;
- при подаче заявлений на госрегистрацию (прав, сделок);
- если на бухгалтера оформляется безотзывная доверенность.
Образец доверенности на главного бухгалтера (общей) можно взять за основу при составлении аналогичного документа для своей организации.
Доверенность в налоговую для главбуха
Даже главному бухгалтеру, чтобы подписать или сдать налоговикам отчетность, нужна доверенность. Без дополнительных документов это может сделать только руководитель компании (письмо Минфина от 25.09.2012 № 03-02-07/1-227). от возможный образец (текст) доверенности. Сразу скажем, что если полномочия передаются от лица организации, то нотариальное заверение не требуется.
ДОВЕРЕННОСТЬ № 28 г. Москва 22.04.2019
Общество с ограниченной ответственностью «Стелла» (ОГРН 1234567890123, ИНН 7707123450, КПП 770701001), именуемое в дальнейшем «Доверитель», в лице генерального директора Петрова Сергея Ивановича, действующего на основании устава, настоящей доверенностью уполномочивает главного бухгалтера Сергееву Ирину Олеговну, паспорт серии 46 157 № 123321 выдан Отделением УФМС России по гор. Твери 18.05.2013, дата рождения 15.04.1980, проживающую по адресу: г. Москва, ул. Добролюбова, д. 26, кв. 5, именуемую в дальнейшем «Поверенный», представлять интересы Доверителя, в частности:
- подписывать и представлять в инспекции ФНС налоговые декларации и другую отчетность;
- представлять и получать любые необходимые документы в инспекциях ФНС;
- вносить изменения в документы налоговой отчетности;
- подписывать, представлять и получать в инспекциях ФНС документы по постановке и снятию с учета;
- представлять и получать в инспекциях ФНС документы по применению специальных налоговых режимов;
- представлять в инспекции ФНС и подписывать документы бухгалтерского и налогового учета по обособленным подразделениям;
- представлять заявления и запросы на проведение сверки расчетов с бюджетом, на получение справок о состоянии расчетов с бюджетом;
- получать в инспекции ФНС акты сверок и справки о состоянии расчетов с бюджетом;
- подписывать акты сверок расчетов с бюджетом;
- подписывать акты и решения налоговых проверок;
- принимать адресованную Доверителю корреспонденцию из налоговых органов (включая справки, акты и решения по результатам налоговых проверок), передавать адресованную налоговым органам корреспонденцию Доверителя (включая налоговую отчетность);
- участвовать от имени Доверителя при рассмотрении возражений на акты налоговых проверок;
- осуществлять иные действия, предусмотренные законодательством.
Как составить доверенность на главного бухгалтера?
Доверенность на главного бухгалтера в налоговую (образец приведен далее) составляется таким образом:
- В верхней части обязательно должно быть указано наименование документа (к примеру, «Доверенность»);
- В «шапке» надо указать название места выдачи, дату составления доверенности;
- После этого указывают полное наименование организации и ее реквизиты: ОГРН, ИНН, КПП, Ф.И.О. руководителя.
- Затем надо указать информацию о доверенном лице: Ф.И.О., номер и серию паспорта, кем и когда выдан, адрес места регистрации. Обычно эти сведения указывают после фразы: «Настоящей доверенностью уполномочивает…».
- После этого необходимо перечислить действия, которые имеет право выполнять доверенное лицо.
- Ниже надо указать срок действия документа и сделать отметку о том, есть ли у доверенного лица право передоверия.
- Далее должны присутствовать подписи и Ф.И.О. доверенного лица и генерального директора, а также печать организации (при наличии).
Доверитель имеет право отозвать доверенность в любое время. При увольнении сотрудника рекомендуется отозвать все выписанные на него доверенности.
Какие сведения должна содержать доверенность в налоговую
Доверенность в налоговую необходима для реализации возложенных государством налоговых обязательств за другое лицо и от его имени. При этом обязательства, вытекающие из действий лица, которому выдана доверенность, создаются для доверителя.
Обязательным реквизитом является дата выдачи доверенности. Его отсутствие влечет ничтожность доверенности, следовательно, законный отказ в представлении интересов в налоговой инспекции.
В случае выдачи доверенности от юридического лица идентифицирующими признаками являются ОГРН и ИНН, юридический адрес, сведения о лице, уполномоченном действовать от имени юридического лица без доверенности (который и подписывает доверенность). Поэтому доверенности в налоговую от юридического лица изготавливаются на фирменном бланке организации.
Доверенность от физического лица должна содержать Ф.И.О., паспортные данные и адрес регистрации доверителя. Аналогичные сведения указываются в отношении лица, которому выдается доверенность. Последний, в свою очередь, вместе с доверенностью обязан предъявить паспорт.
В доверенности в налоговую обязательно укажите перечень предоставленных полномочий: получение конкретного налогового акта, участие в проверке, сдача отчетных документов. Либо это комплексная доверенность и предоставлена для использования полномочий в полном объеме. Желательно конкретизировать, для какой именно налоговой инспекции выдана доверенность.
Доверенность в Налоговую для сдачи отчетности
Доверенность для сдачи отчетности в ФНС — это особый документ, который устанавливает полномочия третьего лица на подготовку и предоставление сведений в налоговую инспекцию за конкретного налогоплательщика. Например, компания доверяет сдачу деклараций в ФНС сторонней компании, оказывающей бухгалтерские услуги. В статье расскажем, как правильно оформить доверенность.
КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО
Получить доступ
Практически все организации и индивидуальные предприниматели обязаны предоставлять в налоговую инспекцию сведения и отчетность по унифицированным формам. Однако не все экономические субъекты могут принять в штат бухгалтера либо возложить эти обязанности на другое должностное лицо.
Например, некоторые индивидуальные предприниматели вообще не набирают в штат сторонних специалистов. В то же время для таких предпринимателей освобождений по сдаче налоговой отчетности не предусмотрено. Единственное верное решение для таких хозяйствующих субъектов — это заключение договоров со сторонними организациями, оказывающими бухгалтерские услуги.
Как оформить доверенность, чтобы в отчетность не возникло проблем
- Как составить доверенность на сдачу отчетности в налоговую?
- Как составить доверенность на сдачу отчетности в ПФР, ФСС и Росстат?
- Можно ли в одной доверенности указать несколько бухгалтеров?
- Может ли представитель отозвать выданную на его имя доверенность?
- Как быть, если ИФНС заносит в инфоресурс дату входящего документа?
- Можно ли в доверенности не указывать паспортные данные представителя?
- Как сообщить в налоговую о доверенности?
- Сколько времени нужно закладывать на отправку доверенности в инспекцию?
- Как правильно сформулировать полномочия доверенного лица?