Коды налоговых периодов в 2022 году
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Коды налоговых периодов в 2022 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Код налогового периода подлежит обязательному включению в налоговые декларации и в платежные документы на уплату налогов. При этом сами коды дифференцируются в зависимости от вида декларации, а также в зависимости этапа деятельности субъекта предпринимательской деятельности. Например, предприятие в стадии ликвидации имеет отдельный код налогового периода – 050.
Коды налоговых периодов по НДС
Согласно Приказу ФНС от 29 октября 2014 г. N ММВ-7-3/558@ (ред. от 28.12.2018).
| Код | Наименование периода |
|---|---|
| 01 | Январь |
| 02 | Февраль |
| 03 | Март |
| 04 | Апрель |
| 05 | Май |
| 06 | Июнь |
| 07 | Июль |
| 08 | Август |
| 09 | Сентябрь |
| 10 | Октябрь |
| 11 | Ноябрь |
| 12 | Декабрь |
| 21 | I квартал |
| 22 | II квартал |
| 23 | III квартал |
| 24 | IV квартал |
| 51 | I квартал при реорганизации (ликвидации) организации |
| 54 | II квартал при реорганизации (ликвидации) организаци |
| 55 | III квартал при реорганизации (ликвидации) организаци |
| 56 | IV квартал при реорганизации (ликвидации) организаци |
| 71 | Январь, при реорганизации (ликвидации) организаци |
| 72 | Февраль, при реорганизации (ликвидации) организаци |
| 73 | Март, при реорганизации (ликвидации) организаци |
| 74 | Апрель, при реорганизации (ликвидации) организаци |
| 75 | Май, при реорганизации (ликвидации) организаци |
| 76 | Июнь, при реорганизации (ликвидации) организаци |
| 77 | Июль, при реорганизации (ликвидации) организаци |
| 78 | Август, при реорганизации (ликвидации) организаци |
| 79 | Сентябрь, при реорганизации (ликвидации) организаци |
| 80 | Октябрь, при реорганизации (ликвидации) организаци |
| 81 | Ноябрь, при реорганизации (ликвидации) организаци |
| 82 | Декабрь, при реорганизации (ликвидации) организаци |
Коды налоговых периодов по налогу на имущество организаций
Согласно Приказу ФНС России от 31.03.2017 N ММВ-7-21/271@.
| Код | Наименование периода |
|---|---|
| 21 | I квартал |
| 17 | Полугодие (2 квартал) |
| 18 | 9 месяцев (3 квартал) |
| 51 | I квартал при реорганизации организации |
| 47 | Полугодие (2 квартал) при реорганизации организации |
| 48 | 9 месяцев (3 квартал) при реорганизации организации |
| 34 | Календарный год |
| 50 | Последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) организации |
Как показывать налоговый период по НДС в декларации
Налогоплательщики и налоговые агенты по НДС обязаны представлять декларации по этому налогу не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 174 НК РФ).
Как было сказано, налоговым периодом по НДС признается квартал. Значит, и подавать декларации нужно по окончании каждого квартала.
Код налогового периода в декларации по НДС указывают на титульном листе:
- за I квартал 2020– код 21;
- за II квартал 2020 – код 22;
- за III квартал 2020 – код 23;
- за IV квартал 2020– код 24.
Отдельные коды предусмотрены на случай сдачи декларации при реорганизации или ликвидации:
- 51 – за I квартал;
- 54 – за II квартал;
- 55 – за III квартал;
- 56 – за IV квартал.
Разница между налоговым и отчетным периодом
- Налоговый период – это календарный год либо иной отрезок времени по отношению к конкретным налогам. Когда он завершается, определяют итоговую базу налога и рассчитывают окончательную сумму к уплате (п. 1 ст. 55 НК). Для каждого отдельно взятого налога налоговый период свой (устанавливается в пределах месяца – года). Например, для НДПИ – это месяц (ст. 341 НК), для НДФЛ (ст. 216 НК) и налога на прибыль (ст. 285 НК) – год, а для НДС – квартал (ст. 163 НК).
- Налоговый период включает один либо несколько отчетных периодов (например, 1 мес., 2 мес., 3 мес. и т. д.). По результатам каждого из отчетных периодов определяют промежуточную базу налога, платят авансы. В отличие от налогового, отчетный период является неким промежуточным звеном, при котором определяется неокончательная фактическая либо условная база налога. По его завершении сдается отчетность, а в ряде случаев его могут установить для тех налогов, по которым отчетность сдают один раз за год, но авансы при этом платят в течение этого года, как, к примеру, на упрощенке.
Исчисление выручки для определения налогового периода по НДС
При определении налогового периода субъекты предпринимательской деятельности должны учесть один важный момент – состав выручки. Действующим на территории России Федеральным законодательством не дается четкого определения того, какие суммы могут относиться к выручке от продажи имущественных прав, реализации работ, услуг, товаров.
При определении базы налогообложения представителям малого, крупного и среднего бизнеса не нужно включать в выручку суммы, которые были получены при осуществлении коммерческой деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход. К этой категории относятся и суммы, начисленные налогоплательщиком при безвозмездной передаче товаров, услуг или работ, а также доход, полученный от операций, которые попадают под действие статей 162, 146 (пунктов 4 и 2) НК РФ. Стоит отметить и прибыль, полученную налоговыми агентами, деятельность которых попала под регламент статьи 161 Налогового Кодекса России.
Коды способов представления налоговой декларации
| Код | Наименование способа |
|---|---|
| 01 | На бумажном носителе (по почте) |
| 02 | На бумажном носителе (лично) |
| 03 | На бумажном носителе с дублированием на съемном носителе (лично) |
| 04 | По телекоммуникационным каналам связи с электронной подписью |
| 05 | Другое |
| 08 | На бумажном носителе с дублированием на съемном носителе (по почте) |
| 09 | На бумажном носителе с использованием штрих-кода (лично) |
| 10 | На бумажном носителе с использованием штрих-кода (по почте) |
В чем разница между отчетным и налоговым периодом
В п. 1 ст. 55 НК РФ говорится, что налоговый период — это промежуток времени, длительность которого определяется законодательством по конкретным налогам. В конце этого периода налогоплательщику требуется определить налоговую базу по определенному налогу и рассчитать с нее сумму для уплаты в бюджет. Налоговый период может включать один или несколько отчетных периодов.
Налоговыми периодами по разным налогам могут быть календарный год, квартал или месяц (пп. 2, 3 ст. 55 НК РФ).
Определение отчетного периода дается в законе «О бухучете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ.
Отчетный период — временной интервал, в течение которого происходят определенные задокументированные факты хозяйственной деятельности компании. Организации и ИП отражают эти факты в бухгалтерском учете. По окончании отчетного периода в бухучете формируется бухгалтерская отчетность (ст. 15 закона № 402-ФЗ).
Основной отчетный период — это год, есть и промежуточные отчетные периоды — квартал и/или месяц (п. 5 ст. 13 закона «О бухучете»).
Что касается НДС, для него и для налогоплательщиков, и для налоговых агентов налоговый и отчетный периоды идентичны — это квартал (ст. 163 НК РФ).
Иногда отсчет периода начинается не с 1 января (регистрация организаций и ИП происходит в течение всего календарного года). В таком случае налоговым периодом конкретно по НДС является промежуток времени со дня регистрации до окончания текущего квартала.
Платится НДС и подается декларация ежеквартально до 20 числа:
I кв. — до 20 апреля
II кв. — до 20 июля
III кв. — до 20 октября
IV кв. — до 20 января
Штраф за Декларации в налоговую не в срок: «5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.» (27.07.2010 № 229-ФЗ). Т.е. если вы налог УСН заплатили, а декларацию не сдали то штраф — 1000 рублей. Штрафы и пени в декларации не отображается. Калькулятор штрафа.
Сроки оплаты налога и сдачи налоговой декларации НДС
Уплату налога НДС необходимо производить равными долями по итогам каждого налогового периода до 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом. Также как и уплата налога, налоговая декларация НДС должна быть представлена в налогоплательщиком в налоговую службу по месту учета ведения деятельности в срок до 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Сумма исчисленного налога НДС поступает в доход федерального бюджета, поэтому не потребуется составления и сдачи декларации отдельным подразделениям. Несоблюдение сроков представления налоговой декларации НДС влечет за собой штрафные санкции в размерах, определяемых ст.119 НК РФ, и которые составляют 5% «неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей». Нарушение сроков сдачи отчетности влечет за собой штраф в размере 200 рублей (письмо ФНС России от 11.04.14 № ЕД-4-15/6831). Налоговая декларация по НДС подается только в электронном виде. Налоговая декларация должна быть подана в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
НДС-отчетность квартальная или за 9 месяцев — какой установлен срок уплаты?
Кто платит НДС: плательщики на общем режиме и налоговые агенты, а также хозсубъекты, которые освобождены от уплаты НДС, но выставляют первичные документы с выделенным налогом.
Налог на добавленную стоимость рассчитывают по итогам каждого квартала, а не нарастающим итогом: неверно считать НДС за 9 месяцев. Налоговый период — квартал (ст. 163 НК РФ). Общий срок уплаты не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за отчетным периодом (п. 1 ст. 174 НК РФ).
По результатам декларации НДС за 3 квартал 2021 года, работая с хозсубъектами Российской Федерации, плательщики НДС и налоговые агенты должны уплатить налог в размере 1/3 от общей суммы налога поэтапно. Сроки уплаты НДС за 3 квартал 2021 года:
- первая часть налога (1/3 от общей суммы налога) — до 26.10.2020;
- вторая 1/3 — до 25.11. 2020;
- третья 1/3 — до 25.12.2020.
Срок уплаты в октябре выпадает на выходной день, поэтому он переносится на первый рабочий день.
Особые сроки установлены по импортным операциям и для налоговых агентов, работающих с иностранцами.
Итак, предприятия — импортеры товаров из стран ЕАЭС платят НДС до 20-го числа месяца, следующего за тем, в котором приняли данный товар на учет (п. 19 Приложения № 18 к Договору о ЕАЭС). Если по договору лизинга предусмотрена определенная дата платежа, то налог платят этим же днем.
Актуальная форма декларации включает титульный лист и 12 разделов, к некоторым из которых имеются приложения. Все отчитывающиеся лица заполняют первую страницу (титул) и раздел 1. Исключение — налоговые агенты, которые не платят собственный НДС. То есть субъекты-неплательщики, которые в силу определенных обстоятельств получили обязанность уплатить НДС за другое лицо. Они ставят в разделе 1 прочерки, а отчетные данные отражают в раздел 2.
Что касается прочих разделов, то заполнять следует лишь те из них, для которых у организации или ИП имеются данные.
Раздел 3 предназначен для расчета НДС по ставкам 18 и 10 %, а также отражения налоговых вычетов. Он заполняется всеми плательщиками собственного НДС, у которых в отчетном периоде были операции, облагаемые по указанным ставкам.
Следующие 3 раздела декларации по НДС предназначены для экспортеров. Здесь указываются такие данные:
- в разделе 4 — операции, по которым документально подтверждена обоснованность применения нулевой ставки НДС;
- в разделе 5 — данные для расчета сумм налоговых вычетов по экспортным операциям;
- в разделе 6 — операции, по которым льготная ставка не подтверждена.
Раздел 7 заполняют плательщики НДС и налоговые агенты, у которых в отчетном квартале были необлагаемые операции. Также в этом разделе отражаются операции по получению предоплаты в счет поставки товаров, производственный цикл которых составляет более полугода.
Заполнение других разделов и представление их в составе декларации зависит от того, кто ее сдает и какие операции совершил в течение налогового периода (п. 3 Порядка).
| Раздел декларации по НДС 2018 | Кто должен заполнять |
| Раздел 1 | 1. Плательщики НДС 2. Организации и ИП, применяющие спецрежимы (УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН), либо освобожденные от уплаты НДС по ст. 145 и 145.1 НК РФ, при выставлении счета-фактуры с выделенной суммой НДС |
| Раздел 2 | Налоговые агенты по НДС. Если у организации / ИП в отчетном квартале из НДС-операций были только «агентские», то в разделе 1 ставятся прочерки |
| Раздел 3 | Плательщики НДС, у которых были операции, облагаемые по любым ставкам НДС кроме 0% (пп. 2-4 ст. 164 НК РФ) |
| Разделы 4-6 | Плательщики НДС, у которых были экспортные операции, облагаемые по ставке 0% (п. 1 ст. 164 НК РФ) |
| Раздел 7 | 1. Плательщики НДС, налоговые агенты по НДС, у которых были операции (п. 44 Порядка): — не подлежащие обложению НДС (освобожденные от обложения НДС) (ст. 149 НК РФ); — не признаваемые объектом обложения НДС (п. 2 ст. 146 НК РФ); — по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ (ст. 147, 148 НК РФ). 2. Плательщики и налоговые агенты по НДС, которые получили суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) с длительностью производственного цикла более 6 месяцев (п. 13 ст. 167 НК РФ). |
| Раздел 8 | Плательщики и налоговые агенты по НДС (кроме тех, кто поименован в пп. 4, 5 ст. 161 НК РФ), у которых есть право на вычеты по НДС (п. 45 Порядка) |
| Раздел 9 | Плательщики и налоговые агенты по НДС, у которых есть обязанность по исчислению НДС (п. 47 Порядка) |
| Раздел 10-11 | Плательщики НДС, в том числе освобожденные от обязанностей по уплате НДС, а также налоговые агенты, которые не являются плательщиками НДС: — выставившие счета-фактуры при ведении деятельности в интересах другого лица по договорам комиссии, агентским договорам и транспортной экспедиции заполняют раздел 10 (п. 49 Порядка); — получившие счета-фактуры при ведении деятельности, указанной выше, заполняют раздел 11 (п. 50 Порядка). |
| Раздел 12 | 1. Плательщики НДС, освобожденные от исполнения обязанностей по уплате НДС, а также организации и ИП, не являющиеся плательщиками НДС, при выставлении в адрес покупателя счетов-фактур с выделенной суммой налога 2. Плательщики НДС, выставившие счета-фактуры с выделенной суммой НДС, в отношении товаров, работ, услуг, реализация которых НДС не облагается (п.51 Порядка) |
Отдельные хозяйственные операции по реализации (передаче) товаров (работ, услуг) не образуют объекта налогообложения по НДС, исчислять и уплачивать НДС при их осуществлении не требуется. Эти операции определены в
п. 2 ст. 146 НК РФ
.
При осуществлении некоторых операций, являющихся объектом налогообложения по НДС, организации и предприниматели не обязаны исчислять и уплачивать налог. Такие операции отнесены к категории льготных операций и освобождены от обложения НДС. Их перечень является закрытым и установлен ст. 149 НК РФ.
- Если плательщик одновременно осуществляет операции, подлежащие налогообложению, и операции, не подлежащие налогообложению, то он обязан вести раздельный учет таких операций (п. 4 ст. 149 НК РФ).
- Если освобождаемый вид деятельности лицензируется, то налогоплательщик может применять льготу только при наличии лицензии;
- Налогоплательщик может отказаться от применения льгот, указанных в п.3 ст. 149 НК РФ.
Для каждого налога обязательно установлен налоговый период. За этот отрезок времени нужно посчитать и уплатить налог.
В любой декларации бухгалтер отмечает отчетный или налоговый период, за который сдается отчетность. Налоговый период указывается и в платежных поручениях.
Все коды налоговых периодах вы найдете в таблицах ниже.
В этой статье Вы найдете:
- налоговый период в декларации по НДС
- налоговый период в декларации по налогу на прибыль
- налоговый период в платежном поручении
См. подробнее:
- Изменения в платежных поручениях с 2016 года
- КБК на 2016 год: изменения
Для каждого налога Налоговый кодекс должен определить налоговый период. Иначе налог нельзя считать установленным, и платить его не нужно. Налоговый период может делиться на более мелки отрезки – отчетные периоды.
Обычно это кварталы или месяцы. К примеру, по налогу на прибыль компания в течение года отчитывается по итогам отчетных периодов, и лишь раз в году по итогам налогового периода за календарный год.
А для НДС отчетных периодов нет.
Заполнение декларации по НДС при экспорте
Теперь расскажем, как заполнять налоговую декларацию по НДС экспортерам. Для них предусмотрены отдельные разделы декларации — 4–6.
Правила заполнения налоговой декларации по НДС экспортером с 01.07.2016 зависят не только от того, есть ли у него в наличии документы, подтверждающие экспорт, но еще и от вида товаров, отгруженных за границу:
- По несырьевым их разновидностям, приобретенным после 01.07.2016, вычет возможен в периоде отгрузки на экспорт. Ждать, когда будут собраны документы, подтверждающие экспорт, не требуется (п. 1, абз. 2, 3 п. 3 ст. 172 НК РФ).
- Экспортируемому сырью порядок подтверждения права на вычет сохранен: нужно собрать полный пакет подтверждающих экспорт документов в течение 180 дней, отведенных на это НК РФ (п. 9 ст. 165 НК РФ).
В части экспорта, считающегося подтвержденным в срок или не требующим наличия такого срока (по несырьевым товарам), в декларации по НДС заполняется раздел 4.
В отношении сырьевых товаров, для подтверждения права на ставку 0% по которым в течение 180 дней собрать документы не удалось, нужно представить уточненную декларацию за период отгрузки с заполненным разделом 6. В нем отразится начисление налога по применяемым в РФ ставкам 18 или 10%, а также налоговые вычеты.
Если документы будут собраны впоследствии, по истечении 180 дней, то за период, в котором они собраны, представляется декларация с заполненным разделом 4, а уплаченный в связи с неподтверждением экспорта налог возвращается в порядке ст. 176, 176.1 НК РФ.